財產保險公司成本管理研究

朱志敏

摘要：2020年9月車險綜改實施以來，財產保險行業面臨著保費增速下滑、經營成本上升、盈利承壓等局面。財產保險公司要想更好地發展，就需要適應當前市場環境的變化，增強公司核心競爭力，成本管理是提升財產保險公司核心競爭力的關鍵舉措和有效途徑。但從目前財產保險公司成本管理工作實踐來看，成本管理還存在優化的空間，存在一些影響公司健康發展的問題。本文針對財產保險公司成本管理中存在的問題及解決對策進行了研究探討。首先闡述了成本管理的基本概念，分析了財產保險公司成本費用的特點。在此基礎上，結合當前市場以及車險綜改實際，深入研究了目前財產保險公司在成本管理過程中存在的主要問題。最后針對問題從提升成本管理意識、加強成本管理體系建設、優化成本控制模式、加強車險成本管理以適應車險綜改變化等方面，探討了解決問題的方法和策略，提出優化財產保險公司成本管理的有效對策。論文對于促進財產保險公司改善成本管理，推進財產保險公司可持續高質量發展具有一定的參考價值。

關鍵詞：財產保險;成本管理;問題對策

自2020年9月車險綜改以來，作為財產保險行業第一大險種的車險保費下降，成本上升，一定程度上導致財產保險公司綜合成本上升、承保利潤萎縮，行業競爭更加激烈。而成本管理作為適應激烈市場競爭的重要手段之一，在財產保險公司改善經營管理、提升綜合競爭能力方面發揮著重要的作用。財產保險公司應盡快適應行業變化，加強成本費用管理，不斷提升自身的盈利能力和經營管理水平。為此，本文以財產保險公司為研究對象，就如何提升公司成本管理能力展開研究。

一、成本管理的內涵

從財務會計角度來看，成本是指企業為達到生產、服務等經營管理活動的目的，所耗費的人、財、物等經濟資源的總稱，或者這些經濟資源的貨幣化表現。成本管理通常指企業在保證經營質量的前提下，動員和組織全體人員，對生產經營過程的各個環節進行高效科學的管理，力求以最經濟的成本消耗取得最優的產出成果;是管理、控制成本所開展的一系列活動的總稱。成本管理一般包括成本規劃、成本計算、成本控制、成本分析和業績評價等，涵蓋企業生產、技術、銷售、儲備和經營等各領域;涉及企業各部門的生產和經營管理人員，體現了系統性和全面性要求。成本管理對于促進節能增效、加強經濟核算，改進企業管理，提高企業整體經營管理水平、提升核心競爭力具有重大意義。

二、財產保險公司成本費用的內容及特點分析

財產保險公司是經營風險的公司，作為保險人，與投保人（或被保險人）簽訂保險合同、收取保險費，并承諾對合同約定的可能發生的風險事故所造成的財產損失承擔賠償責任，具有負債經營的特點。財產保險公司在經營管理過程中發生的與業務經營相關的支出，都屬于財產保險公司的成本范疇，主要包括損失成本和費用成本兩大部分，損失成本是在保險合同約定的風險事故發生時，財產保險公司承擔賠償責任支付的成本，如：賠付支出等;費用成本是財產保險公司在保單銷售、內部經營管理等過程中發生的各種耗費，如：手續費支出、業務及管理費等。

相較于傳統的生產企業，財產保險公司成本特別是損失成本具有以下特征：一是不確定性。損失成本的產生以保險合同約定保險事故的發生為前提，而財產保險的風險事故具有復雜性，它的發生受自然災害、人為事件等影響，具有很大的不確定性、偶然性，有時甚至會造成巨額的損失。由于保險事故風險的不確定，損失成本也呈現極大的不確定性。二是成本周期長。在保險公司售出某一保險產品時，其相關成本往往并未全部發生，比如：在保險合同約定的所有保險責任期限內，保險公司均需承擔保險賠償責任，損失成本將在整個保險期限內都有可能發生，對于一些長期（超過一年）保單，成本發生的周期則貫穿保單全周期。

三、目前財產保險公司成本管理存在的問題

（一）成本管理意識淡薄

一直以來，我國財產保險公司更注重保費規模的增長和市場份額的增加，通過單純的價格競爭、費用投放搶奪市場;忽視成本管控，成本管理并沒有被提升到足夠重視的程度，甚至出現不惜成本搶奪業務保費的情況。比如：多數財產保險公司注重保費規模（特別是占比高的險種—車險的保費規模），業績考核指標中保費規模指標占據較大比重，體現保費至上的經營理念。車險綜改前，財產保險公司為了應對市場競爭、完成保費考核指標，盲目擴大市場費用投放，這種無序的競爭和擴張，導致公司成本大幅上升。車險綜改實施以后，雖然費用的盲目投放現象得到一定程度的改善，但商業車險責任范圍擴大、保費充足度下降，致使車險賠付率持續攀升，公司經營效益不斷下滑。這種重保費（以及市場份額）、輕成本管理的經營理念，偏離了保險業務發展邏輯，給公司經營效益帶來嚴重影響。

此外，財產保險公司對成本管理重要性的認識主要集中在財務等部門，公司基層一線員工對成本管理的全面性、重要性理解不到位，認為與自己關系不大，參與意識不強。財產保險公司成本管理還未能按全面性要求，真正做到全員參與，成本管理的成效不夠明顯。

（二）成本管控機制不夠健全

成本管理是財產保險公司經營管理的重要環節，對公司產品定價、市場競爭策略等將會產生重大影響。近年來，監管機關通過《保險公司管理辦法》等要求保險公司完善內部管理，健全成本管控機制，但實際工作中，各財產保險公司仍存在成本管控機制不健全的情況。

首先，成本管理制度不健全，未能形成公司內部多部門協作、靈活多樣的成本管理機制。部門與部門之間就成本管理情況缺乏有效的溝通和交流，成本管理不能全方位地涵蓋經營過程，未形成真實、全面的成本信息，難以為公司經營戰略決策提供有效的成本信息支撐。

其次，成本費用分攤方式較為粗放，未能真正體現成本動因，難以為成本結構分析提供精準的數據參考。目前，財產保險公司對于無法指向具體險種的公共費用等間接成本費用的分攤仍主要基于保費收入等業務量指標進行，導致保費收入高的險種，分攤的成本多，保費收入低的險種，分攤的成本少，沒有真正體現成本動因，各險種最終歸集的成本往往與實際的成本消耗存在偏差，不利于對成本結構的精準分析，難以滿足有效揭示成本影響因素、并及時實施控制的要求。

最后，成本約束激勵機制不健全。部分財產保險公司未能針對公司成本管理具體情況建立起動態有效的績效考核制度和業績獎懲機制。未能充分調動全體員工積極主動地參與公司的成本管理，基層一線員工的工作業績和公司成本管理目標相對脫節，員工參與成本管理的主動性

不強。

（三）成本控制模式有待優化

目前，財產保險公司主要采用全面預算管理的方式進行成本控制，以預算不超支為控制目標，未能建立有效的跟蹤糾偏機制，難以及時發現實際成本偏離預算的原因并及時糾偏。

此外，部分財產保險公司成本控制主要依靠財務等部門，未能充分調動各成本單元的積極性參與成本管控，提升公司經營管理效率。比如：在賠付成本控制方面，未能充分調動理賠部門的積極性、主動性，理賠部門成本管控意識不強，賠付成本的管控機制還不健全，理賠質量不高、賠款支出“跑冒滴漏”、未決估損不準確等情況仍然存在。甚至一些公司將理賠作為應對市場競爭的手段，放寬理賠質量要求和標準，直接影響了賠付成本的管控效果。在銷售費用控制方面，銷售費用配置更多側重市場競爭的需要，未能在多維度分類的基礎上，實施差異化的配置策略，確保資源向優質業務傾斜，提升費用使用

效率。

（四）車險成本管控模式難以滿足車險綜改要求

與其他行業不同，財產保險公司成本特別是賠付成本在保險產品銷售后的責任期間內才會發生，具有滯后性，保險產品定價更多地依據以前的經營情況和成本數據。車險綜改后，財產保險公司具有更大的車險定價自主權。在此情況下，定價的精準性將更多地取決于車險成本的準確性、可靠性，對成本數據、成本管理的要求越來越高。目前，各公司在現行的車險成本管控模式下，仍存在車險成本管理不到位、成本數據質量不高等情況，將直接影響后期車險定價的精準性、競爭性。此外，車險綜改以來，車險保費持續下降、綜合成本率持續攀升，車險整體經營狀況持續惡化。為滿足車險產品精準定價、降低理賠和運營成本等管控要求，扭轉車險經營虧損的局面，各財產保險公司需優化車險成本控制模式、提升自身經營管理水平。

四、加強財產保險公司成本管控的建議

（一）轉變成本管理理念，提升成本管控意識

財產保險公司應將成本管控與公司發展戰略結合起來，提升全員成本管控意識。一是立足長遠，基于服務公司創新發展戰略，提高認識，轉變保費至上、單純追求市場份額的經營理念，轉變單一粗放的成本管理理念，樹立科學高效、前瞻性、多元化的成本管理理念，充分發揮成本管理在公司經營管理活動中的作用，為公司穩健健康發展提供有效的支撐。二是加強對員工的培訓和引導，提高員工的專業能力和綜合素養，提升員工參與公司成本管理的積極性和主動性，提升公司整體成本管理能力。

（二）加強成本管理體系建設

一是財產保險公司應完善成本管理制度，規范管理流程，促使成本管理融入公司經營管理全過程，加強各部門的溝通協作，真正實現成本管控效果。二是健全成本規劃機制，建立透明、科學的資源配置規則，保障資源配置的系統性、聯動性，提高資源的利用效率，服務公司經營管理目標達成。三是優化成本管控機制。細化管理維度，健全成本分類控制機制，分析研究成本動因，明確成本標準，完善事前、事中、事后全過程成本管理規則，推進多維度成本核算，提升成本核算、成本分析的精細化水平，提高成本管理的有效性。四是完善成本激勵機制。獎懲結合，強化對成本控制過程和結果的考核，發揮成本考核激勵的導向作用，引導全體員工關注成本管理，調動公司上下積極主動地參與成本管理，促進成本管控目標的達成。

（三）加強關鍵環節成本管控，優化成本控制模式

財產保險公司應加強內部職能部門之間的溝通協作，優化承保、理賠以及運營等業務環節的成本管控，以實現最優成本管控目標。一是加強承保環節風險管控。在進行科學的風險識別和評估的基礎上，合理厘定費率，確定承保條件，靈活運用差異化的承保政策，積極獲取優質業務和優質客戶、選擇性承保暫時虧損的險種業務、淘汰明顯虧損且難以改變虧損局面的險種業務，發揮承保管控對公司業務經營結構調整的關鍵作用，從源頭上提升業務承保質量，控制承保后的賠付風險。二是加強理賠環節成本管控。加強理賠人員專業培訓，提升理賠隊伍專業水平。加強防災防損、定損核賠等理賠全過程管控，持續提升理賠質量，努力實現精準定損、精準理賠，擠壓賠付中的理賠水分;提高未決估損的準確率，準確反映各險種、各類風險的賠付成本;為各險種和各類風險的精準定價積累客觀、可靠的成本數據。三是加強銷售費用管控。財產保險公司應基于公司經營管理目標確定銷售費用配置政策，針對不同的險種業務、銷售渠道等實施差異化的資源配置策略，通過預算管理、費用過程性管控等措施進行分類管理、跟蹤，并進行多維度的分析、監控，提升費用資源的投入效益。四是加強業務管理費等運營費用的管控。統籌做好運營費用投入的事前規劃、過程管控、事后評價，減少信息不對稱，避免重復浪費投入，提供費用的利用效率。同時，加強網絡投保、智能定損等新技術的運用，提升客戶體驗，減少人工操作，降低線下運行成本，提高工作效率。

（四）優化車險成本管控機制，積極應對車險綜改影響

2020年9月車險綜改實施以來，財產保險行業商業車險責任范圍擴大，單均保費和保費充足度持續下降，導致商業車險賠付率的不斷攀升，雖然綜合費用率較綜改前有所下降，但不足以抵消賠付成本的上升，導致車險綜合成本率同步提升，經營虧損。為此，財產保險公司應加強車險成本管控，提升自身綜合競爭力，改善經營結果。一是加強成本管控，提升車險自主定價能力。車險綜改給財產保險公司帶來了更大的自主定價權，一定意義上，價格是成本和利潤的綜合反映，要想獲得具有競爭力的市場價格，財產保險公司就要加強車險風險識別和選擇能力，增強成本管控能力，為車險定價提供真實可靠的定價基礎。避免不惜成本、降低費率違規承保，用效益換規模，導致保險風險加大等情況發生。二是加強銷售、理賠環節的成本管控。車險綜改實施以來，綜合費用率下降明顯，一定程度上改善了以前各財產保險經營主體通過高額代理費用、高額費用返還等非理性競爭搶占市場的情況。但就目前情況看，費用返還、寬松理賠仍是各保險公司使用的競爭手段，抬高了公司經營成本，也導致車險成本數據與實際偏離，對精算、定價的準確合理產生一定的不良影響。同時這些非理性的競爭行為也存在合規風險，產生監管處罰等合規成本。財產保險公司應轉變經營理念，運用信息技術加強車險銷售、理賠環節成本管控，切實提升公司成本管控能力和經營管理水平。

五、結束語

在市場經濟快速發展的時代背景下，財產保險公司不僅要面對日新月異的市場環境變化，還要面臨日趨激烈的市場競爭，財產保險公司只有加強自身能力建設，提升綜合競爭力，才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟、立于不敗之地。本文結合當前車險綜改對財產保險公司成本費用管理和經營狀況的影響，對目前財產保險公司成本管控的現狀和存在的問題進行了闡述和分析，并就如何完善成本管理制度、健全成本管控機制、優化成本管控模式進行了探討，提出改進建議，以促進財產保險公司提升成本管理的效率效果，增強公司核心競爭力。希望本文能夠為財產保險公司提升成本管理的效率和效果方面提供幫助，以幫助財產保險公司不斷完善和改進成本管理工作，推進公司健康可持

續發展。

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