地方國有企業財務管理困境及對策探討

張丹

摘要：國有企業是促進國民經濟發展的重要支柱，然而隨著我國經濟的快速發展以及市場經濟體制改革的不斷深入，地方國有企業面臨的市場競爭壓力越來越大，尋找出路、加快發展成為地方國企的迫切需求。但由于其特殊的社會使命，使其發展受到了一定的約束，從而財務管理上也陷入了困境。文章從地方國有企業在日常經營中存在的困難與問題入手，分析問題形成的原因，探討解決的對策，切實擺脫地方國企的發展困境，促進地方國有企業良好健康發展，做大做強做優國有企業，實現國有企業資產保值增值。

關鍵詞：地方國有企業;財務管理;問題;對策

財務管理工作在企業運營與管理中占有重要地位，尤其國有企業的財務管理，事關國有資產的安全，關乎國有企業的長期健康穩定發展。科學、完善、系統的企業內部財務監督機制不僅有利于提高企業內部財務管理水平，有利于規避各種風險，也有利于提高企業經營的績效，確保財務會計信息的真實可靠性、及時性和完整性，對于保證國有資產的完整和安全也具有極其重要的現實意義。

一、國有企業財務監管存在的難點及問題

（一）管理權責不明，地方政府主導企業運作

地方國有企業的主管部門仍是地方政府，政企不分的現象仍然存在。相當多的地方國有企業業務仍然是在政府主管部門的主導下運作。隨著城市的發展及居民的需求，城市基礎設施項目、功能性項目越發增加，政府主管部門將此類項目安排由地方國有企業實施。地方國有企業只能將精力、人力、物力、財力投入到政府安排項目，致使企業本身的業務不能市場化，企業墊資的政府項目款項也無法及時收回，導致地方國有企業盈利能力、營運能力下降，企業財務狀況逐步惡化，嚴重制約了地方國有企業的發展。

國有企業的決策制度，重大事項必須經集體討論研究決定。一般流程為黨委會-董事會-股東會，按照管理清單有些事項還要上報主管部門備案或審批，完成全套審批流程有的需要一個月的時間。在轉瞬即逝的市場機遇面前，受決策流程與時間的影響，使得國有企業錯失良機，在市場競爭中處于弱勢。

（二）財務管理制度不健全、財務人員能力良莠不齊

企業應當根據《會計法》及相關法律法規，結合企業自身特點，制定企業財務管理制度。每個地方國有企業都有各自的財務管理制度，但制度的內容是否完善、依據是否合法、控制是否有效、落實是否到位，卻各不相同。若制度內容不完善，則有些業務在處理過程中無制度可依、無制度可循;若制定依據不合法、理由不充分，則會存在法律風險與財務風險;若制度控制缺乏效力，則制度流于形式，會存在管理風險，使工作效率顯著降低;若制度落實不到位，則制度形同虛設，會使企業陷入管理風險。近幾年網絡詐騙事件頻繁發生，國有企業也未能幸免。詐騙分子冒充領導的名義，通過QQ或微信，在網絡上下達支付指令，財務人員根據指令轉賬付款，致使國有資產被騙。究其原因就是制度執行不力，沒有依法依章辦事，應當引起財務人員的高度重視，警鐘長鳴。財務管理制度缺乏行之有效地執行，也會降低各業務部門之間的協調性，導致工作效率低下，出了問題只會逃避責任、互相推諉。

現代企業財務工作不再是簡單的記賬、會計核算，編制報表，而是需要為管理層提出企業經營中的各種合理化建議，提升管理能效，規避企業經營風險。財務人員的專業能力決定了一個企業的財務管理水平。很多地方國有企業的財務人員都是從基層做起，核算基礎扎實可靠，但部分財務人員在行動上缺乏主動性，思想上缺乏創新性。有些財務人員安于現狀，缺乏大局意識，業務上不追求上進，不拓寬眼界，不豐富知識儲備，有的甚至貪污、挪用公款，這些都會影響企業的財務管理水平，損害企業的利益和形象。

（三）承擔融資平臺功能

為控制地方政府隱性債務，地方國有企業成為融資平臺已是公開的秘密。因基礎設施投資大，企業自身經營資金無法滿足，只能通過融資解決建設資金。由于融入的資金投資于預期收益低或功能性項目，還款時的壓力可想而知，往往是借新還舊，拆東墻補西墻。融資成本高、還款壓力大已成為各地方國有企業的通病。

比如體育場館、圖書館此類公益性項目，目前大多由地方城投公司投資修建，資金來源一般為地方政府專項債、金融機構借款或債貸組合的形式。但很多公益性項目的收益只能覆蓋日常經營支出，財政補貼更是微乎其微，還本付息只能由地方城投公司自行解決。地方政府專項債一般為十年至十五年的期限，前期只需支付利息，最后一年支付本金;項目貸款一般也為五至十年的長期貸款。地方城投公司每年需支付大額的利息，因籌措利息的資金都捉襟見肘，何況金額巨大的本金。

不斷增長的負債也讓資產負債率急速增長，過高的資產負債率也讓地方城投公司融資更加困難。政府安排過多的公益性項目或基礎設施項目，嚴重地束縛了地方國企的市場化發展。國資委對國企要求的做大做強做優，實際上因負債的增加，國有資產確實是做大了，但必須走出困境、市場化運營才能將企業做強、做優。

（四）缺少完整的風險管理及監督體系

由于很多地方國有企業對財務管理不夠重視，企業內部沒有設置內部審計、風險監控部門;有的即使設置了該部門，但由于多為事后管理，對已經發生的風險尋找解決對策，效果肯定不理想;而且由于風控人員專業素質不夠、能力不足，發揮的作用也十分有限。由于風控部門的缺失，無法對企業日常業務或重大事項進行監控，致使企業遇到突發問題時，往往沒有應對預案，常常使企業陷入財務風險。近些年隨著管理層風險意識的加強，聘請外部審計機構進行內審的情況也日益普遍，但由于外部審計機構在業務上對企業存在依賴性，審計報告也難免避重就輕，在一定程度上影響了審計的客觀性、獨立性。

（五）缺乏完善的全面預算管理體系

全面預算是企業運用科學合理的方法，對未來一定期間的經營活動進行預測，將企業的所有經濟活動的全面覆蓋，從預算中能夠對未來一年甚至數年的經營情況、業務發展狀況進行預判，從而使企業在激烈的競爭中處于不敗之地。但由于很多國有企業對全面預算的認識不足、管理層的重視程度不夠，未形成系統完善的預算體系或未進行全面、系統、連續的全面預算，更有甚者在預算中敷衍了事、弄虛作假，這都無法得到科學合理的數據，使得管理層在決策時失去方向;在預算執行過程中，沒有進行有效的動態監督與修正，也無法保障戰略目標的實現、無法更好地促進企業價值的增長。

二、對策探討

（一）完善法人治理結構，加強現代企業制度建設

國辦發〔2017〕36號《關于進一步完善國有企業法人治理結構的指導意見》，在總體要求中提到：從國有企業實際情況出發，以建立健全產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度為方向，積極適應國有企業改革的新形勢新要求。堅持黨的領導、加強黨的建設，完善體制機制，依法規范權責，根據功能分類，把握重點，進一步健全各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡的國有企業法人治理結構。

一是厘清政企關系，回歸企業本質，將管理權限下放，對國有資產實行國家所有、分級管理、授權經營、分工監督。國有企業主要負責人通常由國資委委派，在企業任期時間由組織上決定，企業管理層應將工作重心放在企業業務發展上，避免重黨建輕業務、避免看重短期利益而忽略企業長期發展、避免注重個人利益而侵害企業利益。加強廉潔政策宣傳與教育，紀檢部門加強監管，讓管理層干成事、不出事，防止舞弊和貪腐事件發生。二是完善法人治理結構，重大事項由企業內部黨委會、董事會、股東會進行決策，強化監督協同，嚴格責任追究，切實維護國有資產安全。三是聘任獨立董事，發揮其獨立履職的專業作用。因獨立董事不在企業內部任職，且與企業管理層無重要的業務聯系，本身具備一定的專業素質和能力，故對企業的事務可以做出獨立的判斷，可以承擔監督的責任，且達到權力制衡的目的，有利于企業良性發展。四是市場化選聘人才，除主要負責人由國資委委派外，通過市場招聘擇優錄取優秀人才，實行職業經理人政策，讓專業的人做專業的事，為企業的發展注入強勁動力。

（二）加強財務體系建設、財務人員隊伍建設

建立科學有效的財務管理體系，完善財務管理制度。財務管理制度要涵蓋財務管理的方方面面，明確各環節職能、各崗位職責。企業的管理層要帶頭重視并落實，員工也要樹立財務管理意識，從上至下嚴格執行財務管理制度。只有對財務制度給予高度重視，才能充分發揮財務工作的控制、監督作用，有效提升管理水平，提高企業經濟效益。

堅持高標準選人原則，“唯才是用，以德為先”。首先，道德匹配，國有企業財務工作關乎國有資產的安全，因此財務人員要有端正的價值觀、端正的思想、端正的態度，防止因道德缺失給企業帶來職業風險;同時認同企業文化，能夠融入企業。其次能力匹配，專業能力能夠勝任對應的工作崗位。財務工作不同于一般的行政事務工作，財務人員需要取得財會相關的職業資格;除取得相應的職業資格外，也要有相應的工作能力，不能紙上談兵。各崗位有明確的崗位職責，不相容崗位相分離，定期輪崗，避免崗位風險。再次意識匹配，要有責任意識、擔當意識，只有自覺意識到自己的責任，才會激發主動工作的熱情，達到理想工作的成績，有能力有擔當的人，才能委以重任。最后教育匹配。隨著地方國有企業的不斷轉型、業務不斷擴展，對財務人員綜合能力的要求不斷提升，財務人員自身要不斷加強業務知識的學習，夯實專業基礎，企業也要注重人才培養，鼓勵財務人員積極參加相關專業的培訓，拓展知識面，提升綜合實力，培養復合型人才，為企業儲備人才。

（三）建立健全風險防控機制

一是完善風險管理職能體系，建立起由企業員工、業務部門構成的第一道風險防線;專業風險管理人員、財務部、內審機構構成的第二道風險防線;管理層、董事會構成的第三道風險防線。二是建立風險管理預警機制，對企業存在的風險進行監控，將財務風險預警工作納入財務日常管理，以“早發現、早預警、早化解”的原則，切實提高財務管理效力，保證企業持續健康發展。比如債務風險，財務部門應根據企業債務情況編制年度債務按月償還計劃表，對于新增債務應及時補充更新計劃表。對即將到期的債務，至少提前三個月進行預警，籌集還款資金，避免因無力償還債務而使企業面臨信用風險。如果是金融機構債務，沒有如期還本付息，企業將被記入不良征信系統，對后續在金融機構融資產生嚴重不良后果。三是提高風險管理者的職業素質。企業管理層及風險監控者，都應該樹立強烈的風險意識，清晰知道企業面臨的風險種類。比如內審部門，應明確企業將面臨哪些法律風險、財務風險;企業管理層應明確企業將面臨哪些市場風險、運營風險。提升執業者素質，才能更好的應對風險、化解風險。

（四）發揮內、外部審計及監督機構作用

一是建立內部審計制度，招聘審計、法律等方面專業人才，充分發揮其監督的職能作用。除年度內部審計外，還可對內部重要業務、重大投資等事項進行專項全過程跟蹤。事前對業務的可行性進行分析，事中對業務的流程進行把控與監督，事后進行專項審計。這樣可及時發現問題，及時上報，及時解決，提高效率，切實防范各環節風險。二是聘請會計師事務所進行審計，必要時可針對內部控制進行內部控制審計。執業會計師具有豐富的工作經驗，可以站在中立的角度對存在的問題提出客觀、中肯的合理化建議。三是發揮監事會的作用。監事會是公司的一個重要機構，是依照法律規定和公司章程規定，代表公司股東和職工對公司董事會和經理依法履職情況進行監督的機關。要強化監事會的責任意識，明確權責邊界，建立與履職相適應的責任追究制度。

（五）完善全面預算管理體系

根據地方國有企業發展戰略編制全面預算，全面預算要全員參與，業務范圍要涵蓋企業所有的經濟活動，不僅對企業的日常經營業務進行預算，還應對不常發生的業務或重大項目進行專門預算。根據企業的實際業務情況，選擇適合的預算編制方法。在預算執行的過程中，當企業發生重大事件會導致預算偏差時，應及時進行預算調整。年度終了，應對預算執行情況進行評價，分析差異產生原因，評價結果與績效掛鉤。建立健全全面預算管理體系，有助于企業提高資源配置、高效合理利用資源，利于企業各部門相互協調工作，促進企業及時發現經營中存在的風險和問題，更好地提升企業價值。

（六）加強構建考核機制

地方國有企業必須意識到考核機制的積極作用，建立規范的考核體系，科學的考核標準。構建考核機制的目的就是要激發管理層活力，維護自主經營權力;調動員工積極性，主動擔責，與企業一體，具有主人翁意識，對企業產生歸屬感。針對地方國有企業的特點，考核權重分明，既要對政府下達的功能性任務進行考核，也要讓企業積極參與市場競爭，拓展市場化業務，對效益性任務進行考核。考核的方案要客觀公正，具有實用性與實操性;考核的內容要根據不同崗位分別設置，且盡量量化、細化;考核結果要獎懲分明，對表現優異的進行績效獎勵，對考核未達標的要分析原因，扣發績效。建立考核機制，管理層和員工都有明確的奮斗目標，多干多得，干得好的多得，可有效促進員工思維創新，有助于提升企業的管理水平和管理質量，從而實現企業的目標。

三、結束語

在新形勢下、大環境中的地方國有企業承擔著新的歷史使命，要逐步加強財務管理觀念，完善財務管理制度，規避財務風險，提高核心競爭力，才能走出管理困境。抓住時代機遇，不斷自我革命，讓地方國有企業持續健康發展、壯大，成為地方經濟的中流砥柱。

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