人工智能時代財務會計向管理會計轉型的研究

劉開信

摘要：人工智能等信息技術在社會各領域得到快速普及，促使社會開始步入智能時代。人工智能融合信息技術的專業應用深刻影響會計、審計領域，如出現財務機器人（RPA）、云財務、智能審核等。智能財務工具的應用，改變了工作場景（環境），迫使會計從業人員開始思考：在智能時代，如何從傳統的事后核算型財務會計，向主動、事前預防型的管理會計轉型。基于此，本文主要闡述傳統財務會計工作存在的局限性和發展管理會計的意義，論述轉型思路和轉型措施，希望能對財務人員轉型有所幫助。

關鍵詞：人工智能;財務會計;管理會計;轉型

我國2018年強調加快5G商用、人工智能等新型基礎設施建設，大力發展人工智能相關產業。人工智能技術融合移動互聯網等新技術的專業應用深刻影響社會生活各方面。在會計界，上海國家會計學院等單位調查了2021年影響會計工作的十大信息技術，前五位是：財務云、電子發票、會計大數據分析與處理技術、電子會計檔案、機器人流程自動化（RPA財務機器人）。智能時代來臨，迫使傳統的財務會計向管理會計轉型，發揮主觀能動性，強化內部財務管理，以適應復雜多變的內外部環境。

一、傳統財務工作的局限性

（一）缺少管理分析，決策支撐功能弱

傳統財務會計多將精力集中在編制憑證、對賬，月底結賬、出具報表、月初報稅等會計循環工作。工作有規律，重復性工作多，財務報告格式固定。財務報告主要是針對外部披露，內部經營管理報表少;財務分析指標中常規指標多，管理會計指標少;分析內容中財務方面多，經營方面少，為分析而分析。在傳統財務工作中，財務會計不能及時發現經營中存在的問題，無法提出有數據支撐的財務管理建議，缺乏內部溝通，決策支持影響力低。

（二）業財分離，數據不實

財務部和業務部門各司其職，財務會計面對未核算事項，不會主動到業務部門了解情況，也不太關注經營業務的發展。在日常財務工作中，業務部門按流程傳遞單據、合同（或通過OA線上流轉）到財務，財務會計不關注業務內容，憑發票、憑合同核算入賬即可，未在管控方面要求提供業務發生的支撐資料（如規格、等級等技術性資料、證明資料）以佐證會計核算的恰當性，導致會計核算內容不完整、不精細，以后追蹤核查困難。傳統財務會計不了解業務情況，不清晰合同中的業務節點，無法從源頭控制合同的結算金額;財務成本管理失控，成本數據就不能反映業務的實際成本水平。傳統財務工作的事后核算再加上數據不準確，財務會計的基礎核算職能減弱，在此基礎上的管理會計活動變得不恰當，最終導致管理建議失效。

（三）信息化程度低，數據碎片化

工作中常見每個財務桌上有幾臺電腦，一家公司用一臺，由于沒有搭建信息化系統架構，電子設備利用率低。財務工作中紙質資料比較多，資料未進行信息化處理，信息化覆蓋面窄，重復工作。財務軟件多用于記賬和報表，管理要求少，還停留在電算化水平階段。匯聚到財務的業務及管理的各種數據，未與財務統一數據標準（數據結構和數據格式），數據轉化、利用效率低。信息制度不完善，規范成文的信息化制度少，信息化技術不被財務人員重視。財務人員信息化能力較弱，數據處理缺乏軟件工具，不注重數據處理的知識積累，數據碎片化。數據經流轉才可能產生價值，信息化程度低，各種信息系統不互通，不利于信息共享和后期的信息自動化，工作效率和管理水平低。

（四）電子文件不歸檔，信息共享難

日常財務工作中，紙質文檔按期歸檔，電子文件未定期分類整理（參照檔案管理規范）。電子文件未設置關鍵詞或未注意規范措辭以備檢索，元數據與應用數據未分別存放。重要電子文件年內未定期上報統一存儲;平時缺乏過程信息或備注性信息對文件進行描述提示，電子文件存儲不規范。財務人員頻繁更換，交接內容簡單，電子文件“遺失”情況嚴重，時常重復工作且口徑不統一。電子文件信息不完整、難考察，共享數據困難。

二、管理會計體系建立和轉型的迫切性

（一）財務會計轉型的迫切性

1.經濟下行，財務轉型

世界經濟下行，國際環境復雜多變。我國經濟轉型戰略機遇期，雙循環新發展格局已形成。企業經營效益下滑，人工智能應用迅速發展。面臨外部壓力和內部困境，企業需要財務會計向管理會計轉型，加強財務管理支撐企業運營，挖潛增效，創造價值。

2.數字治稅，財務被動

金稅四期工程在其三期已實現企業大數據的基礎上，依托新技術開通了有關政府部門信息共享、全數據云化打通、智慧稽查等功能，開始實現“以數治稅”。但企業財務信息化水平還處于電算化階段，應對如此龐大的稅務管理信息系統使會計工作的稅務壓力增大，常被要求提供3年以前的數據以說明稅務疑點問題。另外，電子發票的普及使財務的檔案工作信息化任務加重。

3.轉型急需管理會計

智能技術的專業應用，為財務數據更及時、更加靈活和智能化提供了有力支撐;專業應用拓展了管理邊界、更新了管理工具應用，提高了應用平臺的技術要求，急需將傳統財務會計人才轉型為復合型管理會計人才。

4.生活壓力，保品質

2017年會計法修訂，取消會計證，但規定“會計人員應具備從事會計工作所需要的專業能力”。如果不主動轉變以增強專業能力，財務人員將不能適應未來智能財務管理工作;只注重核算不參與管理，逐漸將被AI財務機器人淘汰。個人的職業資格證書和多年工作經驗，無法與人工智能的機器學習和移動互聯的知識共享相比。另外，現實中多數企業的退休工資屬于溫飽型，如果沒有資產，要不想老來返貧，就得多學習。

（二）我國管理會計體系建立及內容

1.體系建立及具體指引內容

隨著經濟全球化進程的加快，我國經濟體制轉型。為提高經濟管理水平，我國管理會計體系歷時四年初步建成。該體系包括指導意見、基本指引、22項應用指引及案例示范，并明確管理會計是利用管理會計工具，對內部控制中的數據進行處理、挖掘形成有價值信息的管理活動。應用指引內容包括：戰略、預算、成本、營運、投融資、績效、報告和信息系統;管理工具有戰略地圖、預算管理、滾動作業成本管理、本量利分析、平衡計分卡等。

2.發展管理會計的意義

加入世貿組織后，開放速度加快且范圍擴展，國際市場競爭激烈，促使國家產業升級。我國以會計強國為出發點，通過建立管理會計體系來促進經濟轉型升級，引導企業重視財務管理。產業升級、經濟持續增長，需要企業強化從確立目標、制定業務方案到營運、考核、反饋等全過程的財務管控活動，以提升盈利質量，保障我國經濟轉型政策的落實。

三、轉型的本質、思路和措施

（一）轉型的本質和思路

財務會計向管理會計轉型，本質是由注重核算向管理為主的職能（工作重心）轉變，是借助踐行管理會計職能，對標國際，提升管理且創造價值的理念進化。

通過全面信息化建設過程，完善內控管理制度;組織、人員調整、規范流程，實現財務數據標準化、信息化，實現數據集中共享;培養復合型人才，廣泛應用管理會計工具，通過信息自動化、智能化提高工作效率，實現業財一體化;最后通過第三方信息技術方案打造企業數據平臺，將數據加工轉化成提供服務的能力，對內對外實現“數據即資產”的價值創造。

（二）轉型措施

1.營造氛圍，激勵員工

轉型必然涉及組織結構和人員崗位調整。首先在打造有特色的企業文化同時，通過各種形式宣講財務轉型工作的重要性，逐漸統一各部門認識，形成必須轉型的理念。接著是組織上成立專職轉型科室，制定轉型制度;建立運行機制，如常務副總主抓，財務副總主持定方案，總監定辦法，財務經理落實，財務全員及其他人員配合。為激勵員工，鼓勵財務人員走出去考察財務標桿企業，了解先進的理念以及工作模式，認清轉型的差距;增加轉型考核指標，培養財務人員的轉型積極性;增加管理會計知識培訓，增強財務人員轉型的信心。

2.信息化建設，實現業財融合

（1）信息系統建設。通過財務數據的信息化、自動化、智能化、數字化的信息系統建設，實現何時、何地、何人、何手段、任何服務需求（“5A”服務理念）目標。信息化建設分階段實施。首先，梳理流程，將全業務數據電子化、標準化;貫通流程，整合信息，支持業務;其次，實施RPA（機器人流程自動化）實現信息自動化，通過企業服務總線（ESB）技術整理各專業信息系統，技術上解決各部門間的溝通、協同，實現數據集成、共享的業財一體化;再通過第三方進行IT資源整合，基于平臺即服務（Paas）框架或軟件即服務框架（Saas）分析數據，支持決策;最后通過財務和業務的中臺（沉淀通用技術、知識）建設形成對內對外的服務能力，整合中臺系統形成企業數據平臺，及時、靈活應對環境變化。

企業信息化建設是系統的長期的工程，有整體規劃后需分階段、先局部試點逐步推進。需要注意的是，信息化工作的前提是理解大數據等基本觀念，實施的關鍵是整體方案的適合性。轉型路線可以從線下搬到線上，或者將行業和企業人力資源，直接按數字化（虛擬化）標準全新構建。信息系統建設過程需要借助新工具提高效率和擴大覆蓋范圍，新工具如光學字符識別（OCR）、自然語言處理（NLP）、機器視覺等新技術工具。

（2）深化業財融合。借助信息系統建設的流程化、標準化，規范和完善財務內部控制制度。首先，檢查業務節點是否有配套的財務控制和是否完善;審視控制工具、手段是否更新或將要自動化、智能化，確保制度與實施手段目標一致性。其次，新財務管理工具（財務云、電子發票等）的應用需要依據法規和國家標準新建、修改涉及相關內容的內控制度。深化業務節點的業務表單內容，定義內容數據標準;擴展財務表單的維度，結合管理會計指標增加業務數據（人、時點、技術及活動等）、環境或背景（分析、考評）數據、過程記錄（痕跡）等內容。最后，測試內控制度是否業務場景全覆蓋、流程高效率、管理高標準、數據有價值。業務環境變化快，要注意制度的靈活性處理。

3.應用管理會計，實現業財融合。

智能時代，財務會計需要積極了解新技術的應用場景，嘗試將管理會計工具及新用法融入到管理會計活動中，如改變以財務指標為主的業績考核制度，設計、實施平衡計分卡制度，將管理工作前置，業財融合，多維度分析評價，及時解決問題、把控經營風險。

深入了解業務、跟蹤業務，及時發現、協同解決問題，需要業財融合。融合基礎是補足業務專業知識，財務會計不僅要有節奏有目的地請教業務人員，還要結合閱讀專業考試教材、跑現場等多途徑提升自身專業素養，提升業務數據真實性的辨別能力。融合過程中，財務人員要與業務部門漸進溝通。在會計核算時，要了解業務的來龍去脈，順便了解業務相關市場行情，再了解一些業務活動的技術、工藝等非財務的內容，盡可能掌握一手資料。財務與業務部門多溝通，了解業務部門的財務難處，提高溝通效率。事后進行管理會計分析，查錯補漏，提高管理效率。通過財務人員身體力行，增強業務部門對管理會計內容的認識，形成共識，增強業務人員內控制度的執行力。通過上述做法，善用工具，不斷加深業財融合。

4.培養人才，切實轉型

轉型過程中，財務人員要有互聯網的平等、開放、共享和為用戶服務的思維，逐漸培養形成復合型知識結構和能力。

（1）加強信息化培訓。首先，依據轉型方案，分步、分批培訓全體財務人員，普及新理念、新方法，同時寫體會、找差距，發動全員思考轉型;同時，考察出知識結構符合又敢于擔當的骨干人員，重點培養。根據重點人員能力情況，按轉型方案規劃獨立、量身定做的培訓學習方案。培養重點人員過程中，組織月度匯報、季度交流，聚合發力，完善轉型方案，引領、推動轉型進程。

（2）跨專業交流。有計劃組織企業內部跨專業、跨部門交流活動。企業組織有經驗的業務骨干給財務會計普及專業業務知識，財務定期給業務部門普及財稅知識，法務部給業務部普及經營相關的法律知識，逐漸培養綜合性的知識結構。

企業應在時間和費用項予以跨專業交流適當的支持。

（3）招聘支持。參照《智能財務管理師職業能力框架》確定會計人才能力框架，制定培訓計劃、調整人力資源招聘計劃。招聘符合人才能力框架且學習能力強的財務人員，與在職重點人員工作搭配，以縮短轉型時間，提高整體的轉型能力。

（4）人文關懷。完善合理化建議等上傳下達渠道，培養主人翁意識，增強財務人員對企業管理文化的認同;增加運動、娛樂設施，豐富員工業余生活，提高財務人員工作的舒適度。

5.加強電子檔案管理，提高效率

財務人員應按《歸檔整理規則》《紙質檔案數字化規范》和《企業電子文件歸檔和電子檔案管理指南》等檔案規范性文件要求每周整理工作文件，通過系統手段分單位、分崗位（員工）按月集中存儲，健全備注信息，備查備用。提高財務人員的電子檔案意識，利于提高效率，便于考察和利用，是智能時代數字化趨勢的要求，也是財務信息化的基礎工作。

四、結束語

在全球經濟形勢下行的宏觀背景下，人工智能等新技術的廣泛應用成為世界經濟發展的新動能。我國經濟處于產業升級、改革深化的轉型機遇期，經濟下行疊加轉型迫切需要企業財務會計向管理會計轉變。在把握管理會計內涵、熟悉新技術管理工具應用的情況下，結合行業特點和企業管理水平，通過營造和諧向上的管理環境、全面實施信息化系統建設、完善財務內部控制、強化業財融合，加強復合型人才的培養等措施，切實、高質量完成傳統財務的管理職能轉型，增強企業核心競爭力，為企業走出去奠定堅實

基礎。

參考文獻：

[1]陳亞盛.人工智能技術對管理會計研究的影響[J].管理會計研究，2020 （03）： 14-17.

[2]張瑛.人工智能時代財務會計向管理會計的轉型[J].財稅，2020 （09）： 52-54.

[3]董漢杰.人工智能時代財務會計向管理會計轉型的思考分析[J].財經界，2020 （10）： 131-133.

[4]陳波.人工智能時代財務會計向管理會計轉型的探索[J]，產業與科技論壇2020 （16）： 225-226.

[5]許平.淺議人工智能時代財務會計向管理會計的轉型—從“賬房先生”到企業管理者[J].現代商業，2019 （16）： 137-138.