基于區塊鏈的企業“業財一體”信息系統構建

林曉紅

（海口經濟學院，海南 海口 571127）

一、引言

在國內外市場競爭日趨激烈的環境下，企業風險持續增大，僅靠財務數據已難以匹配管理需求，需結合具體業務數據彰顯實際運營狀況。為進一步提升現代化企業運管水平，“業財一體”融合管理理念與智能化管理方式應運而生。目前，學術界對于“業財一體”的概念尚未達成一致觀點[1-4]。文章結合現有研究結論，基于區塊鏈、云計算、大數據等智能化技術，認為“業財一體”即企業于信息化環境下，憑借軟件平臺與網絡數據將財務與業務管理融合，促使資源配置效率顯著提升的一種智能化管理流程。若要實現業財有機結合，企業需同步分析財務報表數據與具體業務流程，提高融合決策有效性。但據國內學者研究，68.5%的企業尚未在決策過程中實現業務與財務數據共享，反映出企業“業財一體化”程度較低。信息技術引入能夠破除業財信息孤島化現象，推動雙部門間工作流程、核算憑證、基礎數據、系統運行等方面深度融合。區塊鏈技術作為中國甚至世界范圍內發展前沿的一項新興信息技術，深受國家重視與支持。2019年10月24日的中共中央政治局會議中，習近平總書記首次就區塊鏈技術發展重要性展開詮釋。截至2019年12月初，中國已出臺與區塊鏈技術關聯的指導性政策共計40余項，覆蓋交通、數字貨幣等諸多方面。而且據騰訊網數據統計，2020年中國區塊鏈行業市場規模高達1.73億元，進一步驗證區塊鏈技術在各行業應用的有效性。具體細究應用優勢，區塊鏈技術本身具有的去中心化、不可篡改等特性，為“業財一體化”融合提供有效加持[5]。故此，文章以區塊鏈理論為基礎，構建企業“業財一體”信息系統，并對其實際應用流程進行優化，以期為企業破除業財融合進程中數據不完整、信息不對稱等問題提供解決思路。

二、區塊鏈技術與“業財一體”的耦合性

區塊鏈技術是一種基于時間戳的全新分布式商業模式、計算范式及基礎架構[6]。通過“區塊狀+鏈條式”數據結構，區塊鏈可以實現對信息的追溯與驗證；通過分布式節點算法共識，區塊鏈可以實現對信息的確認與維護；通過數字加密方法，區塊鏈可以實現對信息的記錄與傳輸安全；通過自動化機械構成的智能合約，區塊鏈可以實現對信息的編程與操作；通過協調共享機制，區塊鏈可以實現資源共享[7-9]。可見，將區塊鏈技術應用于企業“業財一體”，有利于企業間信息實現共享，拓展業財融合數據信息邊界，疏通業財數據流通渠道。區塊鏈技術與企業“業財一體”的耦合關系如表1所示。

表1 區塊鏈技術與“業財一體”的耦合關系

1.業務流程耦合

（1）業務操作全追蹤增強流程再造動能

傳統模式下，企業雖可以通過固有信息系統整合基本業務信息，但仍難以對所有業務信息實現即時精準采集。隨著5G通信技術與物聯網技術應用逐步深化，企業開始大力推進物聯網應用深化，促使業務流程向智能化轉型。在此基礎上，企業將區塊鏈技術引入業務流程，有助于打造出會計賬務自動處理、業務信息自動采集、業務操作即時監控的“業財一體化”智慧業務流程[10]。憑借智慧業務流程對不同位置、區域業務操作全過程追蹤，區塊鏈技術能夠將“業財一體化”融合進程中業務流程冗余最大化剔除，為業務流程再造提供動能[11]。具體來看，區域鏈技術對于企業信息處理流程的再造動能主要表現在三個環節，即輸入、加工、輸出。輸入環節可理解為信息采集過程，通過自動化獲取、無紙化傳遞來呈現；加工環節可理解為信息處理過程，通過會計憑證自動生成來呈現；輸出環節可理解為信息展示過程，通過將企業業務分析信息自動化生成及展示來實現。

（2）分布式記賬模式促使流程質效雙增

隨著區塊鏈技術嵌入“業財一體化”，企業能夠實現對業務和財務流程分布式記賬[12]。這意味著所有操作節點的保管與記賬權限都將被打破，業務和財務部門間所有聯系將不再受限，同時，業務辦理結束后，只需將原始憑證與業務信息上傳至會計鏈，然后經過加工便可完成區塊記賬行為。可見，基于區塊鏈技術的分布式記賬模式應用于業務與財務流程，有助于控制溝通接口、減少流程節點，避免雙部門間溝通往復情況出現，極大提高企業工作效率。另外，區塊鏈技術下，每發生一項業務、完成一次記賬行為，均會產生一個完整區塊，并被依據時間順序蓋上時間戳[13]。基于此，一旦企業中發生任何惡意篡改數據的行為，系統便會即刻檢測并發出警報，這在很大程度上保證了記賬行為的準確性與真實性，規范業務與財務流程運作。

2.信息系統耦合

（1）多元化鏈條應用拓展業財數據邊界

為適應多樣化應用場景需求，區塊鏈技術可以依據參與范圍與方式細分為私有鏈、聯盟鏈與共有鏈三種類型[14]。憑借區塊鏈多元化鏈條，企業一方面可以打通內部業務與財務間的流通渠道，強化業務與會計信息整合；另一方面可以將外部價值鏈條延伸至內部，實現內外部供應商及利益相關主體間的信息共享。與此同時，基于區塊鏈技術的“業財一體化”融合進程中，各企業展開交易時，能夠借助區塊鏈上節點將原始交易信息直接更新到在線公共號賬本上[15]。這在助推企業與外部交易數據實現共享的同時，為企業內部掌握更多外部業務信息、客觀評價自身業務操作流程提供強大數據支撐。另外，由于區塊鏈技術具備的數據不可篡改特點，企業可以將在區塊鏈節點上的所有交易信息數據進行留存，并分散存儲于網絡中各個角落[16]。財務人員只需獲得授權便可在系統終端查詢或交易數據，在極大程度上延長了數據的橫向邊界。

（2）深層次加密技術保障業財數據安全

隨著“業財一體化”融合進程穩步向前推進，每個業務流程都會產生大量數據信息，導致關聯業務部門與財務部門人員增加，這對于數據信息安全造成威脅。區塊鏈技術內置的深層次加密技術為“業財一體化”融合進程中的數據安全提供保障，一是傳輸網絡；二是內容或交易[17，18]。其中，傳輸網絡的隱私保護主要通過阻止攻擊者獲取隱私身份信息實現；內容或交易的隱私保護主要通過保障零知識證明、環簽名、混幣、同態加密和安全多方計算等方面實現。另外，區塊鏈的密碼學算法與加密技術還可將數字簽名變為現實。綜上，將區塊鏈技術應用于企業“業財一體化”信息系統中，有助于確保交易數據和數據傳輸的安全性，避免經濟糾紛現象發生，還有利于財務部門與業務部門間信息準確、完整對接。

3.組織結構耦合

（1）人人記賬模式深化業財人員合作

相較傳統復式記賬模式，基于區塊鏈技術的分布式記賬模式改變“一人記賬、專人處理”的做法，將核算節點從后端財務節點前移至業務節點，實現賬務處理的去中心化[19]。分布式記賬模式下，企業施行“人人記賬、眾人協同”模式，即所有業務辦理只需經過確認便可獲得記賬資格、履行記賬責任。在此基礎上，若企業進一步在“業財一體化”進程中引入財務共享模式，業務運行與財務管控便能夠實現有機結合與緊密互動。這不僅有助于持續優化業務部門工作流程，還能夠助推企業不斷探索業財項目合作與業財聯席會議等溝通機制，創新財務崗位輪換、相互掛職、駐點保障機制。

（2）智能合約應用夯實業財信任基礎

智能合約即借助信息技術達到傳播、驗證、執行合同目的的計算機協議[20]。將智能合約應用于企業“業財一體”，可將業務條款強制編入數據交易庫執行，這意味著交易雙方無需經過任何第三方機構認證便能自動完成所有約定交易，且這種交易可追蹤但不能逆轉。同時，智能合約內容一旦確定后便無法更改，有助于促使“匿名信用”變成現實，免去信用調查這一環節[21]。特別是智能合約自動交易與匿名信用等功能的應用，可大幅減少財務部門在投融資、外部交易等業務環節對業務部門進行的風控監管，從而增進雙部門間的信任度。

三、基于區塊鏈技術的企業“業財一體”信息系統構建

為改進企業內外部業務與財務運作流程，推進“業財一體化”流程自動化、智能化，依據已經發布的井通區塊鏈分層技術構建系統底層平臺，并結合“業財一體”融合應用實踐，構建基于區塊鏈技術的企業“業財一體”信息系統模型（如圖1）。

圖1 基于區塊鏈技術的“業財一體”信息系統模型

1.數據層

數據層包含原始數據信息和數據采集兩個層面，也可統稱為數據采集層，既能夠直觀體現參與主體身份識別信息，又可反映業財融合流程信息。數據采集層是數據管理平臺的基礎模塊，職能包括采集數據、合同數據、資產管理數據、項目數據、資金管理數據、用戶權限數據、組織結構數據、流程管理數據等[22]。其通過對所采集數據信息進行初次提取，再借助多種技術要素進行關鍵信息二次提取，并將相關關鍵信息轉化為固定性數學進制，能夠促使數據格式實現統一。所有數據信息格式統一之后，“業財一體化”中雙部門的業務信息便會被封存成帶有時間戳的多種區域模塊。然后各區域模塊將會被當作主鏈接上的負數鏈接，進而形成一個又一個獨立節點，為后續業財融合過程中產生的相關業務數據提供支撐。

2.網絡層

企業在管理網絡傳輸層時，會涉及對每一個傳輸節點進行數據驗證與身份確認。此時便需要區塊鏈技術的加持，助力其對所有節點信息進行校驗。區塊鏈體系下，數據信息傳輸通常以點對點形式開展[23]。故基于區塊鏈技術的“業財一體”網絡傳輸層只需強化對每個傳輸節點的身份校驗與驗證，便可對整個融合過程中產生的信息傳輸行為實現有效管理。區塊鏈技術依據自身去中心化和分布式存儲優勢，促使“業財一體”網絡傳輸層中任一模塊受到攻擊或難以繼續工作時，其他模塊仍可正常維持運轉，極大確保網絡傳輸層的穩定性[24]。此外，基于區塊鏈技術的“業財一體”網絡傳輸層，企業可以對每個模塊實現獨立管理，分別增強每個區塊鏈的身份安全認證，為業財融合過程中產生的大量信息數據安全性與不可篡改性提供保障，最大限度提升數據信息安全性。

3.共識層

在企業“業財一體化”融合進程中，雙部門對于應用數據存儲、管理等方面的共識層經常面臨集權與分權困擾。將區塊鏈技術引入業財融合產生的業務數據平臺中，通過去中心化分布式節點發揮的針對性功能，能夠解決這一問題[25]。共識層囊括的內容較為豐富，包括授權股份證明、權益證明、工作量證明等諸多關鍵性內容[26]。基于區塊鏈技術設定的“業財一體化”數據系統組合了多種共識機制，通過擬定工作量證明，進一步加快業財雙部門業務信息有效驗證，并對雙部門共識層信息系統中各模塊數據展開安全性維護。當共識層中某一個區塊出現差異化業務信息時，對其進行分化管理，直至主鏈分叉后，末端區塊將會與最大化節點進行鏈接。而最大化節點便是工作量證明最大化的體現，這代表著通過不斷分化管理主鏈條將會逐步拉長，從而有效解決工作量較大的業財雙部門合作業務。

4.合約層

智能合約是基于區塊鏈技術，構建形成“業財一體”信息系統中合約層的根本所在，具備自我管理特點及一定智能性，能夠促使合約實現智能運行[27]。程序代碼是智能合約效能得以執行及發揮的主要依托，當程序代碼觸發相對應編程時，就可以完成一次智能合約執行行為。這一過程中，整個系統運行完全屬于自主自動化行動，極大避免外部人為因素干擾，充分彰顯合約層的公平公正性。同時，智能合約是依據提前設置的系統進行預轉，其對于業財雙部門業務融合數據處理的效率會相對較高。基于區塊鏈技術構建的“業財一體”合約層中，一旦業務數據管理系統開始運行，雙部門業務融合過程中形成的數據代碼便會顯示于區塊上，并向各傳輸節點散播[28]。當系統程序中提前設定好的特定觸發條件被滿足后，智能合約便會發揮效能，開始自行運轉，對數據代碼展開自動化監測，并將所有合約命令進行激活，然后對數據加以分析和處理。

5.應用層

應用層主要指區域塊，是“業財一體化”融合進程中業務數據分布式管理的技術基礎。通過搭建“業財一體”共享平臺，企業能夠將現有融合業務細分為多個模塊，讓每個模塊獨立運行后進行合并，進而促使雙部門整體信息管理規范化。針對雙部門融合運營過程中暴露出的一些問題，應用層系統可自動發起響應，有效保障分布式存儲數據的常規運算與處理。憑借區塊鏈群提供的端口，業財雙部門業務數據區塊能夠從中提取所需數據。由于數據獲取需要一定時間，故這一過程中，雙部門的業務數據信息交互機制便會建立，且可維持正常運轉。如此，其他區塊便可直接查詢與讀取到計算結果，促使業務數據信息可以同時被雙部門多人員進行查看與應用，進而構成完整的信息交互系統。

四、基于區塊鏈技術的企業“業財一體”信息系統流程優化

基于區塊鏈技術的“業財一體”信息系統運作，能夠優化業務與財務融合流程、提高數據信息共享性、促使組織結構進一步完善。通過交叉業務運行、數據信息共建與賬務資金處理三個主要流程，實施并優化“業財一體”系統，如圖2所示。

圖2 企業“業財一體”系統運作流程圖

1.交叉業務運行

事項數據表反饋信息報告，供所有部門隨時提取和查詢所需信息。第一，采購業務運行流程優化。請購部門先查詢數據表中信息，若發現庫存物資短缺，將請購單編入系統傳輸至采購部門；采購部門接收到系統提示的請購單后，通過事項數據表查詢到合適供應商，然后與請購部門進行商談。如果雙方都同意合同內容，則簽訂智能合約并將采購訂單的數據編錄進事項數據表。供貨商發貨至庫房，庫房通過將實際所收貨物與事項數據表進行核對，無誤后將貨物辦理入庫并錄入數據表，最后交由財務部門出具電子憑證。第二，銷售業務運行流程優化。銷售部門充分了解客戶實際需求后，通過事項數據表查詢相關商品信息。如果經查詢確認商品存在，便與客戶進行交談，待雙方對合同內容達成一致后簽訂智能銷售合同，財務部門接收到訂單與合同后，通過數據表查詢到該訂單的銷售方式，生成電子憑證傳輸給客戶。第三，倉庫業務運行系統優化。采購流程開始運轉后，倉庫依據電子發票在事項數據表中查詢相關業務信息，并編入采購物資入流流程涉及的所有信息。待所有信息錄入與核對完畢，倉庫的物資入庫流程便結束，然后進入銷售流程，重復采購流程操作步驟。

2.數據信息共建

在單據審批階段，借助智能合約提前將單據的審批標準錄入代碼中，經由信息系統自動開始審批。審批過后，在區塊鏈信息系統中設置統一、標準且規范化的信息代碼，將生產、銷售等模塊與財務模塊密切相聯系。第一，采購數據信息共建系統優化。請購部門提交電子申請后，采購部門在系統數據表中查詢庫存數據和供應商檔案數據，并依據數據作出是否同意采購申請決策。若決定采購，則將采購業務的詳細數據信息錄入進智能合約的電子數據表。待物資到達倉庫后，庫房從系統數據表中查詢采購信息，并與所收貨物清單進行核對，無誤后將完整數據信息編入數據庫，完成物資入庫。財務部門依據智能合約中的電子采購發票與合同的數據信息，在系統數據表中查詢有關采購數據，委任專門會計人員選擇采購業務類型并生成電子憑證。第二，銷售數據信息共建系統優化。銷售部門通過系統查詢區塊鏈上的數據信息，從中提取客戶檔案信息與庫存商品信息。待合作雙方達成一致后，銷售部門將所有銷售事項編成算法錄入系統數據表中，利用智能合約自動生成銷售合同與訂單，然后將訂單與合同信息上傳至區塊鏈上自動傳遞至財務部門。財務部門通過系統數據表查詢銷售方式數據，選擇與之相對應的方式錄入電子記賬憑證，系統自動生成財務數據并存儲。

3.賬務資金處理

基于區塊鏈技術的“業財一體化”信息系統下，雙部門工作人員均能通過身份驗證嵌入企業私有鏈，且每個部門都具有記賬權，構成一條賬務資金處理鏈條。當業務事項發生時，有關工作人員與系統便會自動開始采集業務數據，然后會計人員依據賬務處理規則將財務數據上傳至區塊鏈并存儲于數據庫，供信息使用者查詢。賬務資金處理流程也可稱之為最終決策階段，即財務部門利用智能合約及時將每一筆賬單都生成報表數據。這些數據均可以由企業決策部門隨時進行查詢，查詢內容包括每一筆賬單及賬目背后所有涉及的單據。決策部門具有規劃企業整體戰略職能，職能實現主要通過篩選、分類及匯總系統數據，對業務流程中每個節點的每個階段實時進行動態監測，繼而將決策利用信息系統渠道傳輸至各部門。業務部門可在信息系統中查詢部門內業務與財務信息，通過錄用精通業務與財務的專業化人才對部門內部工作流程進行規劃，保障工作實施與整個企業目標維持一致。

五、結論

隨著科學技術持續發展進步，傳統業務與財務運行模式已不適應現代化企業運營。現代企業對于涵蓋高科技含量信息技術的應用，一定程度上能夠決定其是否具備領先優勢及市場競爭力。“業財一體化”融合戰略下，財務部門依據業務部門實踐信息實時展開分析，所得結果更加及時、準確，能夠對企業運行方向做出更精準預測。文章基于區塊鏈理論，構建了以區塊鏈技術為基礎的企業“業財一體”信息系統模型，并對該模型的具體應用流程進行優化。從請購部門發出采購申請到核對庫存、授權審批、訂單簽訂、核對貨物、自動記賬、電子合約等流程全部線上化，全方位實現業務與財務管理透明化、流程自動化、規則程序化。后續在“業財一體”信息系統應用過程中，國家應進一步完善區塊鏈技術應用法律法規，并設立專門部門負責監督工作，為系統提供政策保障；行業協會與金融機構應形成合力，借力財政補助、稅收優惠與資金扶持等方式，為企業系統運作提供資金支持；企業應契合數字化戰略轉型，加大區塊鏈、云計算等新興現代化技術普及力度，形成系統技術支撐。