審計信息化發展的問題和對策

江嶺 王元凱

進入大數據時代，審計工作面臨著新的形勢和發展機遇，審計行業應當順應大數據時代發展的趨勢，深化審計信息化的發展，借助前沿的信息技術提升審計效率和審計質量。基于此，本文首先解釋和分析了大數據時代審計信息化的概念以及發展的必要性，并對當前審計信息化發展的現狀進行了簡單的描述，進而說明目前審計信息化發展過程中存在的一些問題，最后提出了提升審計信息化的應對策略，從而加快推動審計信息化建設進程。

大數據時代的出現和高速發展，尤其以移動互聯網，云計算，大數據和區塊鏈技術為主的信息技術的應用，使得各行各業的信息化程度得到了很大程度的提高。在審計的過程中所面對的數據具有數量大，類型多，難處理等特點，對審計行業的工作發出了新的挑戰。面對外界環境的變化，審計行業也要有所作為來應對大數據時代的沖擊，必須要重視審計信息化的發展和建設，為新形勢下審計工作的開展提供新的審計觀念，新的技術和新的方法，從而提高審計效率與審計質量。近年來，國家有關部門也高度重視審計信息化的建設，實施信息化戰略以提升審計信息化程度。在“十四五”行業信息化建設總體要求中提及要統籌推進“會計師事務所信息化、行業管理服務信息化、協會辦公信息化”總體布局，協調推進“標準化、數字化、網絡化、智能化”戰略布局。同時，2021年4月8日，中國注冊會計師協會發布了新的注冊會計師行業信息化建設規劃（2021-2025年）為審計信息化提供更加有效的指導。由此可見，審計信息化的建設已經成為當前社會的共識，是大勢所趨。在上述背景下，探討審計行業信息化的發展具有一定的現實意義。

一、審計信息化概念

審計信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于審計工作，全面改造審計業務流程、建立并完善新的審計工作方式、提高審計能力和水平的轉變過程，它需要精良的裝備系統、強大的現場審計實施系統、全覆蓋的數據聯網系統、完善的辦公系統、科學的審計管理系統以及合理配置的人才隊伍。

二、審計信息化發展的必要性

（一）有利于會計師事務所適應多樣的商業模式

在大數據時代的背景下，各行各業的信息化程度可以說是在不斷加強。商業模式環境也隨著信息化發展而變化得越來越快，越來越復雜。企業的經營活動形式也日漸多樣，行業范圍也不斷擴大。由此企業的業務模式、會計處理等方面的問題也變得更加多樣。對于審計行業來說，倘若技術跟不上社會發展的需求，審計工作無疑會變得非常棘手。所以，傳統的審計工作方法已經無法適應當代社會發展的需求。這就要求，審計行業要充分利用大數據、信息化技術，建立可靠有效的信息化系統，才能更好地對當前企業多樣的商業模式進行分析，適應社會發展需求。

（二）有利于會計師事務所分析復雜的財務問題

由于新媒體的發展，數據的格式也變得多種多樣，不再拘泥于傳統的結構式數據。而產生了比傳統的結構式數據更難標準化和理解的非結構式數據。不僅如此，數據的規模也日漸龐大，由最初的以GB為單位發展為以TB、EB等。復雜的數據帶來的更加復雜的財務問題。在面對這些財務數據時，會計師事務所倘若不能及時有效地對這些財務數據進行處理分析，就有可能數據堆積而產生新的問題。所以，審計行業信息化的發展十分有必要。將信息化技術與審計相結合，可以極大地提升審計人員處理分析財務問題的能力。對于龐大的信息化財務數據，也能盡快地從巨量數據中提取有效財務信息。

（三）有利于會計師事務所降低潛在的審計風險

在審計過程中，潛在的審計風險問題是注冊會計師決不能忽視的重要一環。在大數據背景下，通過行業信息化的發展，將先進的信息化技術融入到審計工作方法中，不僅可以改善會計師事務所傳統的管理模式、管理制度，還可以一定程度上提升會計師事務所的業務質量管理水平。這樣一來可以對審計質量進行嚴格管控，有效提升審計質量，從而進一步降低潛在的審計風險。在審計過程中遇到的盤根錯節的財務問題、重大事項，抑或是與被審計單位之間的信息不對稱問題都可以利用信息技術進行有效地解決。在大數據背景下，會計師事務所可以利用信息技術從外部獲取更多充分且適當的審計證據，很大程度上降低了審計風險。

三、審計信息化發展現狀

為積極響應國家的決策部署，中注協在近幾年里先后多次發表指導方法及配套文件，為審計信息化的工作提供了支持與幫助。與此同時，一些大中型事務所及時響應中注協的號召采取一系列措施，加快自身信息化的進程，逐步對內部繁多的信息系統進行了整合。數據治理興起，逐步對數據資產管理與消除數據孤立展開了探索與研究，并將審計業務中部分高頻、高重復的工作程序建設成了不同功能的共享中心，大大提升了審計效率。在“十三五”時期，行業協會和會計師事務所扎實工作、開拓創新，行業信息化建設已成功取得一部分成效。 從中注協發出的文件中可知，全國 42%的會計師事務所已不同程度地開展了審計作業系統建設，92.1%的大型會計師事務所應用了審計作業系統，75.6%的大型會計師事務所在日常工作中已采用了內部管理和項目管理信息系統，可以看出，雖然會計師事務所信息化正在穩步推進，但是中小型事務所信息化程度整體不高，注冊會計師行業的信息化發展在基礎環境方面還有必要進行進一步優化與調整。目前我國還有許多審計單位對審計信息化的推進不夠重視，信息化審計應用軟件的適用范圍還有待提高，許多中小型事務所與企業的審計人員和會計人員對信息技術的平均掌握水平還比較低，審計信息化建設意識不足，審計信息化變革的氛圍不夠濃郁和廣泛。總的來說，審計行業還未完全跟上時代的步伐，審計信息化發展過程中仍然存在著諸多短板，應當抓緊尋找解決方法，通過理念的創新、方法的改進、技術的進步來推動信息化的進程，從而加快實現行業專業化、標準化、數字化的發展新目標，適應審計信息化的需要。

四、審計信息化發展存在的問題

（一）行業整體信息化建設難

在審計信息化轉型進行得熱火朝天的同時，審計行業整體的信息化建設也正面臨著一些難題。一方面，由于目前我國會計師事務所規模的不同，信息化的應用程度自然也有所不同，呈現出兩極分化的局面，且各所的審計作業系統與內部管理系統的應用率差距也比較大。另一方面，還有一些會計師事務所的信息化程度與被審計單位之間的信息化程度呈現出差異，事務所甚至無法正常地應對審計需求。最后，還有很多會計師事務所對審計信息化變革的認識不夠，從而缺乏自主的創新主動性，導致事務所對前沿信息技術融合應用以及數據資源的開發利用程度不夠，且對資金的投入與人才的培養也會相對不足。這些情況都會拖延審計行業信息化的整體進程。

（二）審計數據采集的質量難保證

在大數據時代，審計信息化最重要的就是處理數據，而數據處理的第一步就是采集數據，當面對繁雜混亂的各方數據時，如何采集、采集哪些數據、判斷數據的真實性與完整性成了審計人員的一大難題，雖然采集數據是通過審計軟件來進行，且審計軟件對數據處理又靈活又迅速，但是我國目前的一些審計軟件還不能智能的對數據進行篩選、判斷、衡量，收集到的數據質量參差不齊，全面性，時效性都不能保證，數據搜集之后，還需要注冊會計師對其通過職業判斷來進行人工分析篩選。這些問題都對審計數據的質量造成了不利影響，容易對審計工作的結論造成誤導，審計工作效率難以保證。

（三）審計數據儲存安全性差

采集數據后，對數據進行保存也很關鍵。采集的數據若受攻擊被篡改或刪除，對于信息化審計則是致命性的問題。究其原因有以下幾點：一是現如今在互聯網時代，隨著信息技術的不斷更新，通過網絡攻擊系統或使用病毒破壞數據安全的惡意事件時常發生，這表明審計信息化系統在運行過程中有較大的風險。雖然防范技術也在不斷升級，但對于惡意攻擊和病毒發生的情況還是要引起重視，不可忽視;二是審計信息化系統還不成熟，系統中存在需完善的地方，在應用過程中很容易出現問題，從而影響到數據的保存，數據的安全;三是審計工作人員在操作過程中，出現失誤，沒有做出對數據安全的預防性措施，使數據保管不善，造成數據丟失等嚴重問題。

（四）審計人員專業技術不足

大數據背景下，審計信息已不是之前單一直觀的數據，面對越來越復雜的數據，對審計人員的綜合能力要求也越來越高，可以說急需要復合型人才。但是，目前許多審計人員的綜合能力還達不到標準。原因之一便是由于審計人員對審計信息化專業技術認識不夠，由于審計信息化發展還不是很成熟，所以很多審計人員還不太了解前沿信息技術，便沒有關注相關技術而去學習;第二，因為審計信息化技術是新興技術，對于新的技術，人們總是會產生畏難心理，不敢去學，致使審計人員不愿去學習新技術;第三，審計信息化技術需要審計人員熟知大數據方面技術，對于獲取、分析數據的技術可以得心應手地使用，故而對審計人員學習吸收新技術的能力有一定要求。

五、大數據時代提升審計信息化的應對策略

（一）升級事務所審計作業系統

審計信息化的發展對事務所的審計作業系統也提出了更高的要求，對于以前的審計作業系統中的不合理之處要予以調整。會計師事務所要有信息化的意識，能夠將先進的信息技術合理運用到審計作業中來，如云計算、區塊鏈和人工智能等技術。并能夠進一步運用這些技術對被審計單位數據收集、審計底稿的編制、風險評估、總體審計策略、具體審計計劃以及審計項目質量復核等這些關鍵環節進行升級和完善。同時也要探索新的審計模式，建立新的審計作業系統，推動遠程審計和智能審計的開展，實現審計業務流程的流程化和標準化。

（二）推動開展審計數據治理工作

對數據的治理是加強審計信息化建設的必要條件，數據治理工作也要及時提上日程。會計師事務所要建立起審計數據風險防范機制和應用機制，對審計數據的篩選、管理、操作、安全和應用等方面制定細則，明確相關的工作流程、工作方法和質量要求等，從而提高數據的質量和數據的應用效率，同時也能有效防范審計數據被修改和攻擊的風險。會計師事務所還應對一些重要的審計數據建立起備份和恢復制度，防止審計過程中審計數據的丟失和損壞，做到防患于未然。

（三）加快審計信息化人才的培養

隨著大數據時代的興起，在審計信息化發展過程中，對審計從業者的能力要求越來越高，除了專業方面的知識，還需學習與大數據相關的前沿信息技術。推動信息技術與審計專業人才的高度融合已經成為不可阻擋的趨勢，要提升審計從業者的數據分析能力、計算機能力以及數據應用能力。同時也要從行業繼續教育、與高校建立合作聯合培養人才等方面入手培養高素質的、綜合型審計人員，加強對審計人員的職業培訓，更新審計從業人員的專業知識并學習新的信息技術，制定科學合理的人才培養計劃，讓審計人員適應新的審計技術和審計方法，從而提高整個行業的人才隊伍質量。

（四）推動大數據審計分析模型和審計軟件的開發

審計分析模型和審計軟件的開發在審計信息化的建設中至關重要，只有配套的基礎應用軟件和模型才能保證信息化的有序實現。一方面要與實際審計工作流程相結合，這樣才能開發出合適的大數據審計分析平臺。面對海量的審計數據，大數據審計分析模型和審計軟件的開發能直接提高審計效率，減少審計工作中的一些失誤，這樣才可以滿足信息化需求。另一方面，會計師事務所要加大對審計分析模型和軟件開發人力和資金的支持，如聘請專家、購買先進的設備等為其提供必要的基礎條件，打造良好的開發環境。

（五）完善審計信息化相關制度

促進審計信息化的發展不僅僅需要技術上的支持，更需要相關制度、相關政策的支持達到事倍功半的效果。面對審計信息化的浪潮，傳統的審計準則在某些方面可能已經不適應信息化的審計工作，中注協應該及時調整和完善現有的審計準則以適應環境提出的新要求，推動整體的信息化建設;同時也應當研究信息化對注冊會計師執業環境和執業方式的影響，積極同政府部門和監管部門展開溝通，擬定完善注冊和監管相關法律法規制度，提高信息化的可接受性。

結 語

總而言之，大數據環境給審計變革同時帶來了機遇和挑戰。在當前信息化時代，審計信息化的發展勢在必行。信息化技術與審計工作結合在一起，可以極大地提高審計工作的效率，降低工作成本，有效促進審計質量提升，更好地為經濟建設服務。如果能夠及時采取有效措施去解決目前研究中存在的問題，將會使審計信息化得到更好的發展，為審計行業的長遠發展作出貢獻。