公立醫院內部控制建設的重要性與路徑

作者簡介：白玲，（1976.10.20），女，漢族，湖北省洪湖市人，大專學歷，中級會計師，研究方向：公立醫院內部控制。

摘要：當今，公立醫院需要重視內部控制工作，主動建立健全內部控制制度，從而科學推進內部控制工作。當前，公立醫院內部控制存在一些問題。基于此，公立醫院積極地研究內部控制建設策略，以便有效加強內部控制管理。

關鍵詞：內部控制;公立醫院;重要性;路徑

引言：在新醫改背景下，公立醫院應當高度地重視內部控制建設工作，滿足新醫改對自身的管理要求，加快自身發展速度，保證自身發展水平。雖然公立醫院推進了內部控制建設工作，并產生了一定的內部控制成果，但是內部控制建設還存在不足之處，不利于規范內部控制工作。基于此，公立醫院需要反思內部控制問題，探索優化內部控制工作的科學手段，從而強化內部控制效果。

1 內部控制相關理論

1.1 內部控制概念

內部控制指的是在一定內部控制環境下，單位通過制定管理制度，明確管理職責，組織協調內部控制工作以及合理配置各項資源的方式，保證經營水平，促進自身健康發展[1]。隨著社會發展，內部控制這一詞匯出現在公眾視野之中。當前，企業已經將內部控制制度作為發展建設的重點，希望通過加強內部控制管理，實現良好的經濟發展效益。對于公立醫院來講，其需要認識到加強內部控制管理的價值，積極地開展內部控制工作，發揮內部控制管理的價值，激發自身發展活力。

1.2 內部控制相關的規范性文件

2020年國家衛生健康委會同國家中醫藥管理局聯合印發了《公立醫院內部控制管理辦法》指出，公立醫院內部控制主要包括：風險評估、內部控制建設、內部控制報告、內部控制評價。旨在通過發布了《公立醫院內部控制管理辦法》，使公立醫院更為重視內部控制工作，規范公立醫院內部經濟和業務活動，確保公立醫院建立現代化管理制度[2]。在此背景下，公立醫院有必要緊緊地圍繞著“《公立醫院內部控制管理辦法》”，指導內部控制體系建設工作，確保內部控制工作質量。

2 公立醫院內部控制的重要性

2.1 有利于把控和規避各種醫院風險

在社會經濟快速發展的背景下，公立醫院更容易受到內部因素與外部因素的影響，從而加大自身運行發展風險。為促進自身穩定發展，有效地發揮自身公益價值，提高廣大人民群眾對自身服務的滿意度，公立醫院有必要做好內部控制工作。而通過加強內部控制管理，公立醫院就可以更好地規范員工的行為，保證他們配合推進內部控制工作。同時公立醫院通過加強內部控制管理，調動更多人參與內部控制工作的積極性，以此強化風險管控效果。

公立醫院對比于其他事業單位而言，具有典型性和特殊性，具有經濟業務活動復雜，涉及資金量大，容易出現違規的問題，且其社會效益大于經濟效益，但自身又有生存的壓力。為此，公立醫院更加需要做好風險控制工作。

2.2 有利于醫院提升效率，降低成本，實現可持續發展

公立醫院工作崗位多，崗位職責多，這無疑加大內部控制難度。如果公立醫院能夠構建完善的內部控制管理制度，就可以有效明確崗位職責，指導員工推進工作，保證員工工作質量。在這種情況之下，公立醫院就容易提升自身工作效率。與此同時，公立醫院加強內部控制管理還有助于降低運行成本。究其原因，為提高內部控制水平，加強內部控制管理，公立醫院會做好采購管理工作，從各個環節控制采購成本，從而降低采購成本，減輕成本運行壓力。開展崗位管理，加強運行成本管理工作，有助于有效完成崗位職責，得到患者對公立醫院服務工作的認可，并且有助于提高各項資源配置水平，最終公立醫院將會獲得可持續的發展。

3 公立醫院內部控制存在的問題

3.1 單位負責人對內控建設不重視

單位負責人負責管理公立醫院，提高公立醫院管理水平，促進公立醫院健康發展。在加強公立醫院管理時，單位負責人需要從內控建設的角度思考管理工作。從目前現狀來看，單位負責人多為醫療業務出身，所以他們多側重醫療建設方面的管理工作，缺乏從內控建設的角度構建完善的內部控制管理體系。在內部控制管理體系不健全的情況下，單位負責人就難以約束員工的行為，以致影響內部控制效果。從以上分析可知，單位負責人是公立醫院管理的一把手，在單位負責人缺乏重視內部控制管理時，就需要對公立醫院的發展運行造成消極影響。所以，單位負責人需要重視內部控制工作，科學地推進內部控制工作。

3.2 內部控制制度尚待完善

通過建立健全完善的內部控制制度，公立醫院就容易有條不紊地推進內部控制工作。當前，公立醫院內部控制制度并不健全，不利于規范內部控制工作。主要表現在以下方面：一是監督不到位。公立醫院缺乏制定完善的監督機制，也缺乏組建監督工作小組，監督員工行為，從而降低了內部控制管理水平。二是收入管理控制失控。部分公立醫院對費用審核不夠嚴謹，造成病人多收費和漏費的現象。在收入管理水平不高的情況下，就容易不利于滿足公立醫院資金需求，影響公立醫院穩定運行。三是藥品及庫存物資管理控制失控。公立醫院缺乏建立健全藥品與庫存物資清查制度，不利于統計與管理藥品[3]。這樣不僅容易產生隨意采購藥品的問題，而且容易造成庫存物資管理混亂的問題，進而降低財務管理水平。比如，庫存盤點人員缺乏高效執行庫存物資盤點工作，不利于及時發現問題，即便發現了問題，也沒有調查問題產生的原因，而是敷衍工作，習慣性地將賬面和實地差額歸置到藥品支出科目，缺乏解釋記錄原因。這樣既容易影響財務管理水平，又容易加大財務管理風險，制約公立醫院可持續發展。

3.3 內部控制系統運行不暢

公立醫院各科室需要加大溝通、交流力度，以此科學地開展內部控制工作。從目前現狀來講，公立醫院各科室重視履行自己的工作職責，缺乏關心其他科室的工作，極少地與其他科室溝通、交流，不利于提高內部控制系統運行水平。比如，公立醫院會因各科室缺乏溝通、交流，而未對各項經濟業務發生的會計實踐進行確認。另外，公立醫院也會因各科室缺乏溝通、交流，而無法及時有效解決內控問題，導致內控問題的擴大化，從而影響了自身穩定發展。為此，公立醫院有必要鼓勵各科室加強溝通、交流，指導各科室團結協作，共同助力醫院實現內控目標。

3.4 內部控制信息化薄弱

在信息時代下，公立醫院需要建立健全信息系統，提升信息化建設水平，以此更好地服務于內部控制工作。目前，公立醫院的信息系統建設水平不高，難以為內部控制工作提供可靠的支持。主要表現在：公立醫院缺乏從內部控制的角度開展信息化建設工作。另外，公立醫院也缺乏及時升級信息系統。這樣公立醫院在利用信息系統時就有可能出現信息操作失誤的問題，從而降低內控管理水平。總而言之，公立醫院內部控制信息化薄弱，內部控制信息化建設水平有待提高。

3.5 醫院文化建設滯后

文化建設是內部控制體系構建的重要組成部分。若是公立醫院注重文化建設，就可以潛移默化地影響員工的思想與行為，保證員工積極地參與內部控制管理工作。雖然公立醫院建設了文化環境，但是醫院文化建設滯后，即所建設的文化滯后于當前發展需求，從而在一定的程度上確保了內部控制效果。在滯后的文化環境下，很多的員工只是側重于完成自己的本職工作，對于內部控制工作并不太關心。整體來看，公立醫院文化氛圍比較沉悶，難以為醫院發展提供可靠的支持。

4 公立醫院內部控制建設路徑

4.1 提高內部控制環境建設水平

單位負責人應當承擔起自身在內部控制管理方面的責任，重視內部控制管理工作，做好一把手工程，提高內部控制環境建設水平。本次主要從以下方面分析了提高內部控制環境建設水平的策略：一是單位負責人需要關注國家發布的與內部控制管理工作相關的文件。2020年國家衛生健康委與國家中醫藥局聯合印發了《公立醫院內部控制管理辦法》指出，公立醫院內部控制主要包括：風險評估、內部控制建設、內部控制報告、內部控制評價。對于單位負責人來講，其需要認真地研究《公立醫院內部控制管理辦法》，理清內部控制管理思路，嚴格地貫徹落實《公立醫院內部控制管理辦法》，合理地加強內部控制管理工作，保證財務報表的真實性、可靠性，為后續經營管理工作的順利開展提供科學的依據，進一步提高經營管理水平，確保公立醫院更好地發揮自身的公益價值。二是時代在發展，社會在變化，內部控制理論、方法等也在發展變化。單位負責人需要積極地學習內部控制理論、方法，掌握內部控制管理技巧，便于靈活地解決內部控制管理問題。三是單位負責人在加強自身內部控制管理建設之后就需要依據公立醫院內部控制管理現狀、內部控制管理需求等，構建科學的內部控制體系，從而指導員工配合開展內部控制工作。為增強員工內部控制意識，保證員工積極地踐行內部控制工作，單位負責人需要面向廣大員工宣傳內部控制管理的意義、內部控制管理的手段。

4.2 構建完善的內部控制制度

公立醫院需要構建完善的內部控制制度，以科學地開展內部控制工作。本次主要從以下方面研究構建完善內部控制制度的要點：一是制定科學的內部監管制度。公立醫院需要建立健全內部監管制定，確定監管標準，明確監管流程。與此同時，公立醫院還需要組建監督管理隊伍，負責監管相關人員的內控問題。一經發現內控問題，就需要及時反饋內控問題，并給予相關人員科學地指導。二是制定科學的收入管理控制制度。首先，根據會計準則中現金管理和使用制度，現金管理和使用工作。其中，醫院的收費處需要做好現金日收入報表編制工作，認真地整理收入發票。其次，醫院的收費處需要將現金日收入報表編制以及收入發票交給財務科室。對于財務人員而言，其需要核對款項，以此保證財務工作信息的準確性、可靠性，進而將財務信息入賬。最后，會計主管需要開展財務審核工作，強化財務管理效果。三是制定科學的藥品及庫存物資管理控制制度。為提高藥品及庫存物資管理控制制度建設水平，公立醫院有必要做好以下工作。首先，做好請購與審核工作。了解公立醫院藥品數量、類型，分析藥品需求，放根據標準規范，申請要藥品購置。審核人員需要在確定申請合理性、規范性的情況下簽字并蓋章，為藥品采購工作的順利推進提供保障。其次，關注采購和驗收工作。在藥品購置申請審核通過后，采購人員就可以開展采購工作。其中，采購人員在采購藥品時不僅需要關注藥品的質量，而且需要關注藥品的價格，選擇合適的供應商，以此降低采購成本，完成采購工作。在獲得采購的藥品后，還需要驗收藥品，確保藥品的質量符合預期要求。此外，需要做好入庫工作，即登記藥品的數量、價格、品種，進而入庫。再次，把控保管工作。根據藥品與庫存管理標準，開展藥品及物資的保管和領用工作。最后，開展庫存物資盤點工作。定期盤點庫存藥品，及時管理過期的藥品。如果在盤點庫存物資時發現藥品管理問題，就需要查明原因，采取合理的措施，及時解決問題。

4.3 保證內部控制系統運行水平

各科室溝通、交流方式是否得當、效果是否有效關系著公立醫院內部控制質量，經營發展水平。正因如此，公立醫院需要十分地關注各科室的溝通、交流情況，進而構建合理的策略，從而有效指導各科室溝通、交流信息。比如，可以建立互聯網溝通平臺，鼓勵各科室在平臺上溝通、交流工作;可以定期召開會議，為各科室傳遞財務管理信息，引導各科室配合開展內部控制工作;可以制定信息溝通、交流機制，確定各科室信息溝通、交流的程序、注意事項，并明確各科室的內部控制責任，確保其有效地通過信息溝通、交流的方式履行職責。而各科室則需要通過以上方式，加大與其他科室之間的溝通、交流力度，以便形成內部控制管理合力[4]。此外，公立醫院的管理層有必要定期到臨床科室與醫生和護士溝通、交流，了解他們的工作問題，并探索合適的對策，從而充分地解決問題。在做好以上信息、溝通工作后，公立醫院就容易提升內部控制系統運行水平。

4.4 加強內部控制信息化建設

公立醫院需要引進大數據、云計算等技術，依托這些技術建立內部控制信息化平臺，便于財務部門推進內部控制工作。另外，公立醫院還需要對接各大信息化平臺，保證信息數據有效傳遞，以此助力內部控制工作。其中，公立醫院可以建立一個集中財務、采購、收支、資產、預算等為一體的信息系統，將各種運行板塊進行聯系，確保信息的完整、準確性，以此為內部控制工作提供可靠的支持。在完成內部控制信息化建設工作后，公立醫院有必要定期升級內部控制信息系統，強化信息管理效果。為強化內部控制效果，公立醫院有必要對信息管理人員進行培訓教育，指導他們學習信息系統應用理論與實踐知識，提高他們信息系統應用水平，從而充分地利用信息系統開展內部控制工作。

4.5 加強醫院文化建設

在現代社會下，公立醫院需要十分地重視文化建設工作，形成良好的內部控制管理氛圍，使員工主動地投入到內部控制管理工作之中，凝聚員工力量。本次主要從以下方面研究了公立醫院文化建設要點：一是提高服務質量。在服務方面，要建立以患者為中心的服務理念，倡導員工從患者的角度出發考慮問題，便于為患者提供貼心的服務，以此確保服務水平。二是加強員工管理。在管理方面，要將員工作為中心，積極地從員工的角度構建管理制度，優化文化建設工作等，提高員工的向心力，保證員工自覺維護醫院的利益，積極地落實工作。三是做好員工素質建設。公立醫院可以通過培訓教育，舉辦專題演講活動等方式，提高員工素質。在這種情況之下，員工就可以更好地為公立醫院發展建設貢獻更多的力量。四是開展豐富多樣的活動。一方面，公立醫院可以開展文化娛樂活動，讓員工充分地放松自身。比如，舉辦乒乓球比賽、籃球比賽、排球比賽等。此外，公立醫院還可以根據科室的工作內容設計文娛活動，這樣不僅可以幫助員工放松身心，而且可以保障他們在參與文娛活動的過程中提高對工作內容的認識。另一方面，公立醫院可以開展爭先創優活動，鼓勵員工積極表現自身，以此提高他們的發展水平。文化建設并非一朝一夕之事，需要長期堅持不懈地實施、推進。因此，公立醫院需要認真并且堅持長期推進文化工作。除此之外，公立醫院還需要根據社會發展現狀以及文化建設需求等，優化文化建設工作。

5 結束語

綜上所述，加強內部控制是保障公立醫院資金安全，提升公立醫院運行水平的重要途徑。在現代社會下，公立醫院有必要構建完善的內部控制機制，以科學地指導內部控制活動，充分地確保內部控制效果。同時公立醫院還需要著眼于內部控制信息化建設，提高內部控制效率，以此有效地開展公共服務活動。

參考文獻

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