企業研發費用加計扣除的財務控制策略

作者簡介：許小夏，（1987.06-），女，漢，山東淄博人，大學本科，中級會計師，研究方向：企業研發費用加計扣除。

摘要：在當前我國各個企業發展的過程之中，企業整體發展的水平決定了國家社會經濟水平的發展現狀，所以還需要利用正確有效的方法，為我國各個企業的進步作出貢獻。其中，企業研發是推動國家科學技術水平得以提升的一個關鍵性手段，研發費用加計扣除這個政策，是為了加速企業內部技術的更新速度和效果，使企業中管理者把科學技術運用到自身的經營過程中，這也是有益于國家科技發展的關鍵所在。但是目前很多企業內部，并沒有利用加計扣除的政策為自身謀求利益。所以本次文章的研究也結合財務控制的工作開展情況，分析企業研發的費用中加計扣除的具體應用形式，希望能夠在全新的管理模式，以及有效管理手段的支持下，實現企業的長足發展和進步。

關鍵詞：企業;研發費用;加計扣除;財務控制

1 企業研發費用加計扣除的相關政策規定

我國的財務部門稅務總局發布了，關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知，其中通知主要針對的就是，企業所開展的研發活動在這一過程中，實際所發生研發的費用進行加計扣除的相關規定。具體內容如下：

第一方面就是尚未形成無形的資產計入當期損益的，就需要在規定內實際，扣除基礎上，按照本年度發生額的50%，在年度應納所得稅中扣除。

第二方面就是在形成無形資產之后，需要按照無形資產成本的150%在稅前進行分期攤銷。與此同時，國家也發布了財稅99號，主要針對的就是企業所開展的一系列研發活動，并且了解在研發活動實際發生過程中所產生的研發費用，對其進行加計扣除。對于未形成無形資產計入當期損益的，需要在規定根據實際扣除的基礎上，于2018年1月1日～2020年12月31日期間，結合本年度實際發生額75%應繳納所得稅中扣除形成無形資產的，則需要在上述期間根據無形資產成本的175%在稅前進行分期攤銷，這也能夠使企業享受更加良好的政策，推動企業的發展，實現企業的進步。

2 重視企業研發工作的必然性

在當前我國社會發展速度不斷加快的過程中，市場格局變得具有多元化的特色，而研發工作的開展是每一個企業在進步以及綜合能力提升中的關鍵所在，更是企業在未來發展上所能夠選擇到的一個重要的路徑。所以企業在研發工作開展和實施的過程之中，就需要重視整個工作開展的效果，掌握正確有效的研發流程，真正地為企業未來的發展方向制定作出貢獻。同時，企業也需要結合科學合理生產的計劃，保證國家能夠在制定加計扣除納稅這個政策的過程之中，真正的結合企業發展的需求，推動企業的進步。企業的完善以及自身的改革，都需要創新的思想給予支持，因此，國家和政府也需要鼓勵企業能夠在自主創業的環境和精神下，不斷地對研發的工作內容進行了解和分析，通過實際的工作開展加大資本投入的力度，使加計扣除這樣的納稅計劃，真正有效的得以實施。企業研發工作具有較高的設計和成本，其中企業的研發費用也相對較高，如何科學、合理的運作和投入研發成本，就需要相關企業提升傳統的加計扣除納稅財會工作策略，以切實有效的籌劃基礎奠定未來工作的資本投入。

3 企業研發費用加計扣除納稅注重問題

企業在研制和開發的過程中需要資本的支持，國家給予一定的加計和扣除納稅政策能夠有效推動企業的發展和進步，但同時也需要注意在工作中存在的問題。重視工作中出現的問題，才能有效改善并積極的拓展相關的業務內容。企業在工作開展中遇到的主要問題有以下幾個方面：

首先是源于技術的委托和具體的研發工作內容。一般企業的技術攻關需要解決相對的工程難題，在具體工作的過程中需要多個分公司進行獨立的技術分解，并最終融合完成整體工作內容。因此，在工作的細節中就需要細致的管理資本，并且進行相關數據的分析和加計扣除。其次就是企業內部研發的工作在開展的過程中，其整體的流程以及模式是具有一定復雜性的，所以很大程度上在同一個時間段內，所涉及到的工作內容都是重復的。但是對于不同研發的項目，在費用的管理過程中所涉及到的控制，以及具體管理的方法是不同的，這就需要企業深入地對其進行考慮，并且重點了解到該如何把資本和費用有效地進行收集，以及歸納和整理。并且針對相關的問題進行深入的探討和研究，從而在制定相對比較完善的研發工作開展流程后，結合稅前扣除還有假期的工作開展現狀，對不同的內容進行分析以及有效的計算，這樣才能夠確保費用在生成的過程中具有一定的準確性。最后還需要結合研發工作開展的情況，以及其中所使用到的眾多設備和相關的一切進行探討，了解這些硬件設施在使用過程中所出現的維修、折舊等一系列的問題，重點對其進行分析和考量，把資本投入和經濟回收的問題加以解決。

4 企業研發費用加計扣除財務控制的內涵

在我國各個企業發展的過程中，為了能夠最大程度的鼓勵高新技術的產業得到良好的發展，推動科學技術得到有效的進步，我國就提出了高新技術這一企業在發展階段，研發的費用進行加計扣除這一相關的政策，及政策符合的條件單位，在開展研發活動過程中實際所發生的費用。尚沒有計入到無形資產中，就應該以當期的損益為核心，在規定實際扣除基礎上，按照本年度發生實際情況的50%從年度應納稅中扣除。已經形成無形資產的費用，則需要按照無形資產成本150%在稅前進行攤銷。

與此同時，在新技術新產品研發的過程之中，國家也加大了政策給予的力度，在上文中也提出了國家陸續出臺了相關的文件，促使政策得到快速的落地。所以相關的企業在生產經營的階段涉及大量研發的費用，這些研發費用加計扣除之后，利用優惠的政策能夠為企業帶來較大的優勢，推動企業的發展和進步。同時，政策也明確了其中所提出的相關規定在研發的過程中，相關費用的加計扣除范圍所包含的有產品設計的費用，制定的費用，還有其他與之相關聯的實際費用涉及的范圍較廣，扶持的力度相對比較大。所以在降低技術企業整體賦稅的同時，這項優惠的政策有另一項好處就是，也延長了技術企業證書使用的有效期，經過研發的費用加計扣除的申報，以及相關技術型企業?？梢栽谌甑淖C書期滿之后，對研發的活動持續地進行，并且利用復審的方式實現其通過率的提升。

5 企業研發費用加計扣除財務控制的問題

5.1 高新技術企業的財務系統管理漏洞

相關的企業在科學技術研發工作實施的階段，針對研發的費用進行加計扣除這項工作開展的時候，就需要針對財務的會計，以及稅收的知識掌握情況，深入地進行分析。所以相關工作人員也需要在實際工作開展的過程中，大量地掌握一系列的知識，以此作為在工作實施過程中最為核心的支撐點，其中最為首先的就是，企業內部由于擁有著相對比較嚴密財務管理的系統，需要管理工作在開展的前期，能夠結合研發費用的使用現狀，對企業的發展后續情況進行分析。

目前，很多企業內部財務管理這一工作，依然停留在由財務部門統籌兼顧的這樣的階段，并沒有實際根據相應的類型，對財務的工作更為細致的進行劃分。對于可以按照規定享受研發費用加計扣除這樣的企業，以及優惠政策的相關項目，也沒有與普通的項目區分進行研究，這也導致在整個研發的過程中費用加計扣除時，出現了樹木的混亂情況。國家的稅務總局有關研發費用的加計扣除這一個政策中，所涉及到的文件也提出了一系列的規定，享受這個優惠政策的企業，就需要把滿足條件的項目單位進行獨立賬戶的建立，研發的費用也需要有統一的賬戶支出，如果不能夠滿足單獨建賬這樣的條件，那么企業則很難享受這一優惠的政策。

5.2 高新技術企業的財務核算缺陷

高新技術的企業財務核算是如果存在著缺陷，就會阻礙研發費用的加計扣除這一優惠政策有效地使用，很大一部分企業對即將需要研發的項目，涉及各類的費用，需要整體的對其進行核算，了解其中的規定。但是大部分企業并不能夠做到這項工作，依然把各項項目單獨進行核算，沒有形成一個整體的費用，這樣核算的方法造成的最終結果就是，企業在研發項目和費用之間缺乏有效的聯系，享受稅收優惠政策的過程中，也存在著一系列的問題。與此同時，企業在研發的費用進行加計扣除的過程中，整個環節所涉及的工作量較大、內容比較繁瑣。所以在項目進行申報時，也需要準備相應的計劃書名單，備案的資料投入更多人力和物力，最終導致核算人員工作積極性喪失，整體工作開展的效果不佳。

5.3 高新技術企業政策領會不到位

有很大一部分高新技術的企業對于研發的費用進行加計扣除，這個政策解讀是理解的過程中，還存在著一系列的失誤，也正是由于這樣的失誤，影響了工作開展的效果和質量。甚至有些企業認為只要從事研發活動，就能夠使用和享受這樣的優惠政策，實際上真正的情況就是國家稅務總局，針對研發的費用相關概念清楚地進行了明確和界定，不屬于規定范圍內研發活動所產生的費用，不能夠享受加計扣除這一個優惠的政策。

與此同時，研發的費用在加計扣除的過程中，優惠的政策并不單獨享受，也不是單獨針對高新技術企業，更是需要符合財務核算的要求。很多企業在實際分析的過程之中，并不了解這些政策，再加上每年都有大量的稅收政策出臺，導致政策的更新速度較快，所以企業管理者如果不能夠掌握政策發展的動向，就無法規避其中存在的風險，也不能夠對新技術新政策進行解讀，導致企業在發展階段與優惠政策失之交臂。

6 企業研發費用加計扣除財務控制的策略

6.1 提升高新技術企業的財務管理質量

在技術型的企業發展階段，研發的費用中所包含的加計扣除這項工作，需要企業內部擁有相對比較完善的，對于財務進行管理工作開展的相關體系。企業內部研發的費用在扣除的過程中，其扣除的大小與研發活動開展的實際情況都有著緊密的聯系，所以這也需要技術型企業能夠最大程度地提高研發活動，在財務管理工作開展上的力度。首先就需要做好財務管理這項工作最為基礎的內容，把每一項研發的活動在開展階段，所呈現出的細節進行有效的完善，對所有不同項目研發的費用，也需要首先進行歸納。在活動的開展過程中，全程的對每一項工作內容的細節進行記錄，做好數據的支撐。也需要建立起專門研發活動的財務管理部門，獨立地對核算研發的活動人員進行工資和經費的應用，保證研發活動的優越性和獨立性。同時，也需要把研發的費用進行有效的抵扣，通過專門財務管理機構的建立，加大對費用加計扣除這一工作給予的重視程度，使財務人員在日后的工作開展過程中有法可依、有據可依。

6.2 強化研發項目評估分析

高新技術的企業在發展階段，針對企業內部所包含的全部研發的項目都需要進行合理有效的評估，以及恰當的分析，其中比較符合國家稅務總局所提出要求的，并且能夠滿足優惠政策所提出條件的研發項目，就需要單獨給予其記錄，以及清楚準確的劃分。通過這樣的劃分能夠使企業的工作變得更加的清晰明了，所以也要求企業內部能夠設立專門鑒定的相關機構，對企業目前乃至未來所需要發生的研發項目，精準地進行鑒定以及科學的進行審核。對于能夠符合相關規定的項目，也需要單獨立項，著力地對其研發費用中加計扣除這項流程和環節，進行有效的實施和問題的解決。企業內部的相關鑒定機構可以建立起一套具有專業性特色的數據處理相關系統，針對各類研發的項目，也需要系統性地進行評估和分析。對于各項研發項目所包含的成本和收益，都需要最初步的進行預估，篩選出具有較高收益較高效益的項目，方便日后能夠真正的通過稅務的機關進行合理的審核，最終達到企業內部管理成本得以節約的目的。

6.3 提高研發費用加計扣除的宣傳培訓力度

很大一部分企業在實際工作開展的過程中，管理人員都沒有對本企業研發的費用給予足夠的關注和重視，這種將計扣除這個政策在落實的過程中，其整體的情況和政策享受程度存在著欠缺，并不能夠真正了解到這個政策對于企業發展以及進步所產生的最終影響，以及核心性的意義。導致這個局面最為根本的原因就是政策管理部門對研發加計扣除費用的政策，在宣傳和培訓的方面并不全面，導致交流溝通不足。所以缺乏合理的認知在企業的角度內部，需要主動地與稅務機關等相關的部門進行深化的交流和合作，及時對最新的優惠政策有所了解，定期參與到稅務機構的培訓活動之中，這樣才能夠獲取最新研發的費用，了解加計扣除的相關知識。

在稅務機關的角度進行分析，相關機關需要利用報刊、廣播、微博、微信等各種有影響力的媒體，對加計扣除的內容進行有效的宣傳。也需要幫助企業進行政策的解讀，保證企業內部能夠從管理者到業務員都真正的了解加計扣除這個費用，對于企業發展所產生的優惠政策和幫助，實現每人掌握正確操作流程，加大企業研發活動投入力度，促進我國科技發展的目的。

6.4 做好企業各部門之間的溝通交流

進入企業在發展的過程中，針對研發的費用加計扣除這項工作在開展時，需要了解到其所涉及到財務管理的部門，還有一線研發部門的工作開展情況，最終在完成項目申報時，也需要多個部門科學合理的給予配合。因此，這也需要高新技術的企業內部能夠真正的擁有一套相對比較流暢的信息交流相關機制，由管理人員帶頭關注和了解政策，并且不斷地進行交流和溝通。財務部門所負責的就是最終申報數據的報送，研發部門負責的是相關工作的落實，每一個部門需要根據原始的憑證，以及真實有效的內容，盡可能地保證每一項數據具有完整性，這樣才能夠使加計扣除這項工作的開展快速的進行，也能夠完成每一個環節所涉及到的任務內容，提高整體工作開展的效果。同時在企業內部也需要避免由于交流較少，而造成的資源內耗最大程度的節約成本、人力，使研發的項目得到最大程度的周轉。

7 結論

綜上所述，綜合分析我國企業發展的情況可以看出，國家想要進步離不開各個企業給予的科學合理的支持，因此在這樣的背景下，也需要企業內部順應時代的發展，恰當合理有效地掌握財務管理工作的新方法，只有這樣才能夠推動企業的良好發展。本次文章的研究結合以上的內容，以企業研發的費用為核心，探討加計扣除這一控制工作的具體實施策略，希望能夠確保企業在合理發展的過程中，享受應有的優惠政策，從而提高企業內部經濟的收益，為企業平穩的前行奠定基礎，也為國家經濟水平的提升，以及社會和諧穩定的發展作出貢獻。

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