區(qū)塊鏈電子票據(jù)在非稅收入中的應(yīng)用優(yōu)化探索

潘小春 肖懿 劉崢駿

【摘 要】 區(qū)塊鏈以其不可偽造、可以追溯、公開透明等特性在社會經(jīng)濟(jì)中得到快速應(yīng)用。文章通過分析云南省非稅收入電子化收繳試點(diǎn)進(jìn)程發(fā)現(xiàn)，在區(qū)塊鏈電子票據(jù)條件下，非稅收繳系統(tǒng)會運(yùn)維成一個(gè)不可篡改、多中心化、可追溯的區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫，它具有數(shù)據(jù)傳輸和反饋快、安全性和透明度高等優(yōu)勢。研究表明，區(qū)塊鏈電子票據(jù)提高了非稅征收的電子化、智能化水平和征收效率。但分析也發(fā)現(xiàn)，云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)應(yīng)用也存在區(qū)域發(fā)展差距大和政府各部門間信息統(tǒng)一難等問題。據(jù)此，為了充分發(fā)揮區(qū)塊鏈電子票據(jù)在非稅征收中的征管效用，還需完善節(jié)點(diǎn)間智能合約的匹配度，優(yōu)化非稅收入?yún)^(qū)塊鏈生態(tài)系統(tǒng)，加強(qiáng)各聯(lián)盟鏈間的對接效度。

【關(guān)鍵詞】 區(qū)塊鏈; 非稅收入; 電子票據(jù); 非稅收入征管

【中圖分類號】 F204? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2022）08-0150-07

一、引言

非稅收入是政府收入的重要來源之一，實(shí)現(xiàn)非稅收入收繳電子化是構(gòu)建中國特色社會主義現(xiàn)代化的必然進(jìn)程。《“十四五”國家信息化規(guī)劃》提出，要提升電子文件管理和應(yīng)用水平，深化電子發(fā)票、電子會計(jì)憑證等在政務(wù)服務(wù)、財(cái)稅金融等重要領(lǐng)域的有序有效應(yīng)用。在非稅收入實(shí)踐中，以智能化收繳推動非稅收入系統(tǒng)的完善，推動區(qū)塊鏈技術(shù)與電子化收繳的融合是當(dāng)前發(fā)展的重要突破口。2018年，云南省被選為全國非稅收入征管體系改革的唯一試點(diǎn)地區(qū)，為國內(nèi)各省非稅收入征管和體制改革提供了豐富經(jīng)驗(yàn);2021年初，云南省財(cái)政廳率先將區(qū)塊鏈電子發(fā)票用于非稅收入征管試點(diǎn)中，目前區(qū)塊鏈電子票據(jù)已在醫(yī)療、高校、政務(wù)、銀行和道路停泊五個(gè)領(lǐng)域中開展試點(diǎn)工作。本文將從區(qū)塊鏈電子票據(jù)的應(yīng)用中開展研究，進(jìn)一步分析如何優(yōu)化區(qū)塊鏈電子票據(jù)在現(xiàn)代化政府非稅收入中實(shí)現(xiàn)高效、便捷、穩(wěn)定的電子化收繳，以更好地實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+非稅收入”的發(fā)展理念。

二、區(qū)塊鏈電子票據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+非稅收入”

（一）區(qū)塊鏈電子票據(jù)理論簡述

區(qū)塊鏈電子票據(jù)是以區(qū)塊鏈技術(shù)為基礎(chǔ)的電子票據(jù)，傳承了傳統(tǒng)區(qū)塊鏈技術(shù)分布式記賬、加密算法和共識機(jī)制等新型計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用模式，具有可追溯性、不可篡改、智能合約等特點(diǎn)[1-3]。近年來隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的不斷發(fā)展，在數(shù)據(jù)儲存、分布式記賬、雙鏈數(shù)據(jù)分析等方面得到了改進(jìn)[2-4]。

在區(qū)塊鏈電子發(fā)票方面，已形成了電子發(fā)票與稅務(wù)征管高效結(jié)合的態(tài)勢，由于區(qū)塊鏈電子發(fā)票的單日存量、稅務(wù)處理、數(shù)據(jù)追溯、應(yīng)用統(tǒng)計(jì)等方面不斷完善，能夠打破稅務(wù)信息的數(shù)據(jù)孤島，減少不對稱性在非稅收入中的阻礙，對于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化非稅收入電子化收繳進(jìn)程具有重大的進(jìn)步，因此得到了國內(nèi)乃至全世界的技術(shù)支持。2021年工業(yè)和信息化部明確，到2030年區(qū)塊鏈產(chǎn)業(yè)綜合實(shí)力持續(xù)提升、產(chǎn)業(yè)規(guī)模進(jìn)一步壯大。將區(qū)塊鏈與物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新一代現(xiàn)代化技術(shù)深度融合，貫穿到未來社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中，區(qū)塊鏈電子票據(jù)也將成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)中交易媒介的重要載體。這一趨勢讓區(qū)塊鏈電子票據(jù)成為發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)國家非稅收入現(xiàn)代化的重要支撐。

（二）非稅收入的電子化收繳進(jìn)程

國內(nèi)外諸多學(xué)者已開展了關(guān)于區(qū)塊鏈如何影響稅收征管的手段和效率等問題的相關(guān)討論[5-8]，并發(fā)現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)自動識別、稅務(wù)實(shí)控和預(yù)警，提升涉稅信息的準(zhǔn)確性和完整性[9-10]。在討論區(qū)塊鏈技術(shù)如何賦能公共服務(wù)上，工業(yè)和信息化部提出建立政務(wù)數(shù)據(jù)平臺、利用智能合約建立數(shù)字化可信證明，促進(jìn)城市間生產(chǎn)要素有序流動，建設(shè)共享型城市的指導(dǎo)意見。

區(qū)塊鏈電子發(fā)票作為當(dāng)前熱門的新型信息技術(shù)，拓寬了非稅收入現(xiàn)代化發(fā)展的路徑維度，能夠與人工智能、RPA系統(tǒng)共同構(gòu)成“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”體制[9]，致力于解決傳統(tǒng)稅務(wù)征管過程中的暗礁險(xiǎn)灘，同時(shí)也是非稅收入現(xiàn)代化收繳的內(nèi)在基石。當(dāng)前，國內(nèi)已有深圳稅務(wù)局進(jìn)行“區(qū)塊鏈+稅收”先行的案例，企業(yè)可以通過稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)取區(qū)塊鏈電子發(fā)票并直接開具，并以區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)為稅務(wù)鏈接點(diǎn)，對于稅務(wù)局和企業(yè)間的開票、用票、查票進(jìn)行多方向矩陣式交換交流，在稅收繳納的過程中企業(yè)擁有更多自主權(quán)，稅收管理現(xiàn)代化已經(jīng)加快了“信息管稅”的步伐[11-12]，這不僅賦予區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)上的全新生命，也是現(xiàn)有管理系統(tǒng)的重大創(chuàng)新之舉。考慮到區(qū)塊鏈電子票據(jù)的核心應(yīng)用條件逐漸成熟，不斷向社會各層面的經(jīng)濟(jì)管理活動遷移，也將為非稅收入的征繳提供新的發(fā)展契機(jī)，借助區(qū)塊鏈發(fā)票的特征，從而降低非稅收入流失風(fēng)險(xiǎn)，為完善我國非稅收入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制提供切入點(diǎn)。

（三）區(qū)塊鏈與非稅收入電子化收繳的契合性

區(qū)塊鏈電子發(fā)票與非稅收入電子化收繳的內(nèi)在邏輯存在匹配性。傳統(tǒng)非稅收入中的數(shù)據(jù)溯源難、發(fā)票造假辨識難、信息孤島問題，區(qū)塊鏈技術(shù)可以有效化解以上難題，對于促進(jìn)非稅收入電子化收繳具有重要意義。“區(qū)塊鏈+非稅收入”提倡多方合作參與非稅收入管理現(xiàn)代化建設(shè)的理念與區(qū)塊鏈的組成方式異曲同工。通過“互聯(lián)網(wǎng)+非稅收入”進(jìn)行非稅收入管理現(xiàn)代化建設(shè)過程中，財(cái)政廳、納稅人、政府相關(guān)部門、第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)等各方都是參與建設(shè)者，基于區(qū)塊鏈信息對稱主體的技術(shù)保障，不僅鼓勵(lì)了各方參與的積極性，而且從技術(shù)基礎(chǔ)上保證了各方參與的權(quán)利。區(qū)塊鏈技術(shù)對于追求非稅收入管理現(xiàn)代化的公開透明目標(biāo)是區(qū)塊鏈技術(shù)得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。通過區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)公開透明，解決非稅收入管理中各方的信息不對稱具有先天的優(yōu)勢。

三、云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)在非稅收入中的應(yīng)用

云南省高度重視區(qū)塊鏈電子發(fā)票的發(fā)展，在非稅收入電子化收繳改革中，積極運(yùn)用區(qū)塊鏈電子發(fā)票進(jìn)行試點(diǎn)工作，在部分非稅收入收繳工作中獲得進(jìn)展并受益。

（一）區(qū)塊鏈電子發(fā)票的應(yīng)用情況

1.區(qū)域區(qū)塊鏈發(fā)票試點(diǎn)先行

云南省在非稅收入中的區(qū)塊鏈電子票據(jù)運(yùn)用思路與財(cái)政資金一致，以財(cái)政為主體進(jìn)行監(jiān)管，且各階段主體不同，在支付方選取銀行方為監(jiān)管主體。見圖1。

從非稅收入的征管系統(tǒng)入手，目前實(shí)行區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點(diǎn)先行工作，主要在醫(yī)療、政務(wù)、教育、車輛停泊、生源地貸款等方面展開，以挖掘區(qū)塊鏈電子票據(jù)的執(zhí)行缺陷和痛點(diǎn)。在不增加上述部門征管負(fù)擔(dān)的情況下，區(qū)塊鏈電子發(fā)票和非稅收入征管系統(tǒng)相結(jié)合，將區(qū)塊鏈電子發(fā)票的流轉(zhuǎn)全環(huán)節(jié)納入到非稅收入系統(tǒng)中，形成非稅收入?yún)^(qū)塊鏈聯(lián)盟鏈。實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈電子票據(jù)全落地之前，云南省財(cái)政廳選擇了邊試點(diǎn)、邊完善、邊改進(jìn)的穩(wěn)妥方針，確保區(qū)塊鏈電子發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.財(cái)政部門穿透式監(jiān)管

云南省財(cái)政廳提出的“區(qū)塊鏈+非稅收入”方案與國內(nèi)外的區(qū)塊鏈發(fā)票相比具有諸多共同點(diǎn)。見圖2。

將區(qū)塊鏈技術(shù)與電子發(fā)票相結(jié)合，運(yùn)用到非稅收入電子化收繳平臺中，參與該平臺的非營利機(jī)構(gòu)將會實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈聯(lián)盟鏈間的數(shù)據(jù)即時(shí)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)各層級自上而下或自下而上的“穿透式監(jiān)管”——將非稅收入征收對象加入到財(cái)政廳聯(lián)盟鏈的直屬監(jiān)管范疇內(nèi)，運(yùn)用聯(lián)盟鏈中的區(qū)塊進(jìn)行數(shù)據(jù)共享。

在區(qū)塊鏈電子票據(jù)的作用下，非稅收入收繳系統(tǒng)將運(yùn)維成為一個(gè)不可篡改、多中心化、可追溯的區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)多部門間快速實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)傳輸和后臺反饋，與非區(qū)塊鏈電子票據(jù)互聯(lián)網(wǎng)平臺相比，新平臺具有更高安全性和透明度，能在非稅收入電子化收繳的同時(shí)，通過對智能合約的追溯，勘探到雙方鏈上開具電子發(fā)票數(shù)據(jù)與實(shí)際支付的金額真?zhèn)涡裕磿r(shí)判斷電子發(fā)票的數(shù)據(jù)真實(shí)性，從事前完成風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)的特征

1.非稅聯(lián)盟鏈呈多中心化態(tài)勢

在云南省非稅收入征管系統(tǒng)中形成了各區(qū)塊鏈的聯(lián)盟鏈，同時(shí)具有“多中心化”。以醫(yī)療系統(tǒng)為例，醫(yī)院本身組建了屬于自身的區(qū)塊鏈發(fā)票系統(tǒng)，該系統(tǒng)負(fù)責(zé)醫(yī)院電子發(fā)票的征管全流程，囊括了付款領(lǐng)票開票、申報(bào)報(bào)銷、發(fā)票流轉(zhuǎn)等，構(gòu)成了醫(yī)療系統(tǒng)區(qū)塊鏈電子發(fā)票的閉環(huán)，通過雙鏈架構(gòu)對接非稅收入征管系統(tǒng)后，可實(shí)現(xiàn)醫(yī)療系統(tǒng)與財(cái)政系統(tǒng)區(qū)塊的在線聯(lián)盟鏈，進(jìn)行線上非稅收入征繳和管理。財(cái)政區(qū)塊鏈系統(tǒng)通過對接聯(lián)盟鏈上的各部門區(qū)塊后，每個(gè)部門的公有鏈和私有鏈構(gòu)成了自有中心，總體層面上呈現(xiàn)了“多中心化”的態(tài)勢，在云南省“區(qū)塊鏈+非稅收入”試點(diǎn)方案中實(shí)現(xiàn)了流程創(chuàng)新和定位創(chuàng)新，為今后進(jìn)一步落地公共服務(wù)區(qū)塊鏈電子票據(jù)全覆蓋打造了穩(wěn)固基石。

2.通過智能合約追溯電子票據(jù)

與國內(nèi)外其他區(qū)塊鏈公司運(yùn)營模式一致，云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)以智能合約為傳輸媒介，將非稅收入信息記錄到不可篡改的節(jié)點(diǎn)上，能夠進(jìn)行全過程監(jiān)管和追溯。在發(fā)票流轉(zhuǎn)方面，區(qū)塊鏈電子發(fā)票融合了“線上支付+開票”的雙重流程，實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)上鏈”，有效解決了開票過程中少開、多開、假冒的情況，并通過非稅收入?yún)^(qū)塊鏈征管平臺可以即時(shí)監(jiān)管區(qū)塊鏈電子票據(jù)流轉(zhuǎn)全過程，對區(qū)塊鏈電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控和責(zé)任按環(huán)節(jié)追溯。見圖3。

在發(fā)票責(zé)任厘清方面，非稅收入電子化收繳系統(tǒng)下，可對區(qū)塊鏈電子發(fā)票整個(gè)交易環(huán)節(jié)的交易金額、交易責(zé)任和流程進(jìn)行多方驗(yàn)證，全流程肅清發(fā)票流程責(zé)任。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，區(qū)塊鏈電子票據(jù)的智能合約通過哈希密鑰進(jìn)行數(shù)據(jù)加密，每一張區(qū)塊鏈電子票據(jù)都具有唯一的密碼值，非稅控系統(tǒng)可對票端電子發(fā)票在企業(yè)聯(lián)盟鏈上進(jìn)行驗(yàn)證，將稅收收入部門按照智能合約的自動執(zhí)行機(jī)制劃分風(fēng)險(xiǎn)等級和預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)真正的“事前風(fēng)控”。

3.利用共識機(jī)制進(jìn)行數(shù)據(jù)共享

相比于紙質(zhì)發(fā)票，區(qū)塊鏈電子票據(jù)重塑了非稅收入征管的整個(gè)流程。云南省財(cái)政廳采用的非稅收入電子化收繳系統(tǒng)能夠借助區(qū)塊鏈的共識機(jī)制，借助POS、POC、POW、DPOS等共識技術(shù)基礎(chǔ)，將各部門間聯(lián)盟鏈的區(qū)塊鏈電子票據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)“共同儲存”和“數(shù)據(jù)共享”，最終將各部門的區(qū)塊數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)分享到財(cái)政廳的非稅收入電子化收繳系統(tǒng)中，從而為傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票增添了衍生功能，即“實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析”。見圖4。

當(dāng)區(qū)塊鏈電子票據(jù)作為非稅收入的數(shù)據(jù)媒介時(shí)，可以客觀反映各部門間的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，具有非稅收入數(shù)據(jù)管理的特性，該數(shù)據(jù)分析功能基于數(shù)據(jù)管理的特性，云南省財(cái)政廳能夠從數(shù)據(jù)源頭上有效分析各板塊非稅收入的占比情況和收入結(jié)構(gòu)，對未來的非稅收入宏觀調(diào)控能更快制定適宜的政策和方針，將風(fēng)險(xiǎn)識別和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)轉(zhuǎn)換，強(qiáng)化非稅收入各環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)管。

四、云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)應(yīng)用過程中的潛在問題

（一）區(qū)域電子化水平發(fā)展差距大

在信息技術(shù)時(shí)代，區(qū)塊鏈電子票據(jù)對于區(qū)域的信息化水平要求極高。云南省作為中國的西南邊陲省份，省內(nèi)電信業(yè)務(wù)用戶集中在城市和部分農(nóng)村地區(qū)，其他與邊疆接壤的欠發(fā)達(dá)地級市、縣、鎮(zhèn)的區(qū)域電子化水平處于初級發(fā)展階段，移動電話和互聯(lián)網(wǎng)寬帶聯(lián)入用戶數(shù)量少，居民對于非稅收入電子化收繳系統(tǒng)和區(qū)塊鏈電子票據(jù)的認(rèn)知存在局限性，造成了地區(qū)間非稅收入電子化收繳工作的零和博弈。

地方財(cái)政部門對于非稅收入風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的區(qū)塊鏈規(guī)劃、信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作影響著上述區(qū)域?qū)嵭袇^(qū)塊鏈電子發(fā)票以實(shí)現(xiàn)非稅收入+RPA（自動化電子收繳系統(tǒng)）工作。鑒于區(qū)塊鏈電子票據(jù)系統(tǒng)涉及多部門并存狀態(tài)，系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口取決于其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源，當(dāng)部分區(qū)域的區(qū)塊鏈票據(jù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)失靈時(shí)，各地區(qū)間源數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以得到保證，鏈上數(shù)據(jù)的信息儲存和信息共享機(jī)制將缺乏統(tǒng)一整合，難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)。區(qū)塊鏈電子票據(jù)僅能防范鏈上數(shù)據(jù)不可篡改和可追溯，對由于人員素質(zhì)導(dǎo)致的鏈下統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)舞弊現(xiàn)象，區(qū)塊鏈電子票據(jù)系統(tǒng)難以追蹤和審查，數(shù)據(jù)真?zhèn)坞y以辨識，難以為非稅收入風(fēng)險(xiǎn)的管控提供有力的證據(jù)。

（二）區(qū)塊鏈電子票據(jù)的法律監(jiān)管機(jī)制有待優(yōu)化完善

區(qū)塊鏈電子票據(jù)作為近年來的新興技術(shù)，與其對應(yīng)的相關(guān)法律法規(guī)相對滯后。首先，財(cái)政部《政府非稅收入管理辦法》（財(cái)稅〔2016〕33號）規(guī)定非稅收入票據(jù)種類包括通用票據(jù)、專用票據(jù)和一般繳款書，還未將區(qū)塊鏈電子票據(jù)的申領(lǐng)、流轉(zhuǎn)、分次限量、核舊領(lǐng)新制度進(jìn)行規(guī)范，致使區(qū)塊鏈電子發(fā)票的整個(gè)運(yùn)作模式還未擁有對應(yīng)的法律法規(guī)約束。其次，區(qū)塊鏈電子票據(jù)的儲存特性具有共識機(jī)制，從票據(jù)的整個(gè)流轉(zhuǎn)中可將數(shù)據(jù)進(jìn)行各節(jié)點(diǎn)儲存，與節(jié)點(diǎn)相對應(yīng)的部門責(zé)任意識難以界定。最后，云南省各市、縣間的區(qū)塊鏈票據(jù)系統(tǒng)還未形成整體聯(lián)盟鏈，對于省級、市級、縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級的非稅收入電子化管理協(xié)調(diào)難度較大，缺乏統(tǒng)一的非稅收入分級劃解和處理原則，在征收管理、資金管理、票據(jù)管理、監(jiān)督管理等方面無統(tǒng)一的管理辦法，對于后期實(shí)現(xiàn)全省區(qū)塊鏈電子票據(jù)落地實(shí)屬困難。

（三）政府各部門間信息跨度大且不統(tǒng)一

云南省各部門間的區(qū)塊鏈聯(lián)盟鏈系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)信息類別差異，難以實(shí)現(xiàn)一致性征管原則。在非稅收入電子化收繳工作中，區(qū)塊鏈發(fā)票上的各類數(shù)據(jù)是非稅收入風(fēng)險(xiǎn)管理中使用頻率最高的數(shù)據(jù)，非稅收入數(shù)據(jù)反映了各部門間經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)信息，是其履行非稅收入工作過程與成果的數(shù)值描述。而區(qū)塊鏈非稅收入系統(tǒng)的內(nèi)在邏輯在于組織、收集并整理大量非稅收入數(shù)據(jù)，由此將各部門間的非稅收入數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性描述，部門間的數(shù)據(jù)來源、儲存鏈節(jié)點(diǎn)、智能合約和私有鏈存在較大的結(jié)構(gòu)性差異;在這樣具有獨(dú)立性的區(qū)塊鏈私有鏈約束條件下，包含了多層次哈希加密的電子數(shù)據(jù)，因此云南省非稅收入電子化收繳系統(tǒng)在目前“多中心化”的部門間，如果非稅收入數(shù)據(jù)一旦存在儲存、傳輸、遞交時(shí)產(chǎn)生差異，將會脫離原有區(qū)塊鏈的應(yīng)用結(jié)構(gòu)，借助共識機(jī)制產(chǎn)生新的數(shù)據(jù)鏈條，無疑不利于云南省財(cái)政廳的區(qū)塊鏈層面上對數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管和查詢，該區(qū)塊鏈系統(tǒng)間蘊(yùn)含、存儲的信息也就難以追溯了。

五、區(qū)塊鏈電子票據(jù)在云南省非稅收入電子化收繳中的應(yīng)用優(yōu)化

（一）完善節(jié)點(diǎn)間智能合約的匹配度

1.區(qū)塊鏈系統(tǒng)間的匹配

優(yōu)化非稅收入中多個(gè)區(qū)塊鏈系統(tǒng)間的信息匹配度。區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢表現(xiàn)在其不可篡改、公開透明、共同維護(hù)等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)能夠有效降低各個(gè)主體在信息溝通和交流時(shí)產(chǎn)生的信息不對稱，提高信息在政府行政事業(yè)性收費(fèi)，固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)出租、出售、轉(zhuǎn)讓以及博彩公益金，罰沒收入等區(qū)塊鏈系統(tǒng)間的匹配。提高非稅收入?yún)^(qū)塊鏈系統(tǒng)間的匹配度，將信息傳遞的形式由串流式傳遞升級為矩陣式傳遞，其信息傳遞過程更加高效，當(dāng)信息矩陣傳遞出現(xiàn)問題，需要不同主體能夠及時(shí)積極做出反饋，去除有害信息和無用信息，保證非稅收入平臺具備一個(gè)穩(wěn)定的生態(tài)環(huán)境。

2.智能合約間的匹配

用區(qū)塊鏈技術(shù)加蓋了時(shí)間戳的數(shù)據(jù)以鏈條方式相連，并使用密碼加密確保分布式共享賬本數(shù)據(jù)不被篡改與偽造，利用區(qū)塊鏈智能合約機(jī)制，保證其運(yùn)行過程中不需要第三方參與，只要滿足了智能合約，其交易就可以順利進(jìn)行，這能夠在提高信息傳遞效率的同時(shí)減少人工出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。完善智能合約的預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)存在的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)劃分和設(shè)置識別機(jī)制，在違反合約之前，能夠產(chǎn)生警報(bào)并提供到非稅收入管理專員處，管理專員也可以依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行預(yù)防。

（二）優(yōu)化非稅收入?yún)^(qū)塊鏈生態(tài)系統(tǒng)

在云南省非稅收入電子化收繳平臺中，各地區(qū)相關(guān)部門是通過參與各節(jié)點(diǎn)的共識機(jī)制驗(yàn)算后進(jìn)行數(shù)據(jù)上鏈。據(jù)此，地區(qū)間財(cái)政局的聯(lián)盟鏈需要進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，各區(qū)域間財(cái)政局為聯(lián)盟鏈上的主要節(jié)點(diǎn)，可通過有關(guān)部門授權(quán)批準(zhǔn)后從系統(tǒng)中提取需要的數(shù)據(jù)信息，財(cái)政局可獲得聯(lián)盟鏈間共享的工作量證明和哈希密鑰，實(shí)現(xiàn)各區(qū)域間聯(lián)盟鏈數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸共享。見圖5。

同時(shí)，省財(cái)政廳和地方財(cái)政局聯(lián)盟鏈的數(shù)據(jù)共享，省財(cái)政廳作為省級非稅收入的信息節(jié)點(diǎn)，可運(yùn)用智能合約即時(shí)自動獲取并存儲地區(qū)財(cái)政局的非稅收入數(shù)據(jù)，為省內(nèi)非稅收入提供全面的高質(zhì)量大數(shù)據(jù)支持，這一環(huán)節(jié)保障了各地區(qū)數(shù)據(jù)向省財(cái)政廳匯總的高效性和準(zhǔn)確性。在云南省非稅收入電子化收繳系統(tǒng)中，關(guān)鍵參與部分可劃分為市級參與者、縣級參與者和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級參與者，因此需要統(tǒng)籌地區(qū)間參與主體與數(shù)據(jù)信息形式，以實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)在線”。

對于市級參與者而言，其電子化進(jìn)程較為發(fā)達(dá)，非稅收入收繳類別豐富，參與主體對于區(qū)塊鏈電子票據(jù)的認(rèn)知水平較縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級參與者領(lǐng)先，需要統(tǒng)一其不同類別非稅收入的數(shù)據(jù)傳輸和權(quán)限管理，并控制數(shù)據(jù)儲存風(fēng)險(xiǎn)。縣級參與者所處區(qū)域電子化較市級稍落后，非稅收入電子化收繳系統(tǒng)包括的收繳種類較少，政務(wù)人員操作能力有限，難以實(shí)現(xiàn)各類別非稅收入數(shù)據(jù)長期在線，需加大縣級部門相關(guān)人員有關(guān)區(qū)塊鏈電子票據(jù)的知識培訓(xùn)，并對現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境進(jìn)行改進(jìn)，以事業(yè)部形式的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行縣級非稅收入電子化收繳管理，將不同種類的非稅收入進(jìn)行細(xì)分化管理，最終實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)“實(shí)時(shí)在線”。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)級參與者存在信息技術(shù)生產(chǎn)力落后、電子化收繳意識薄弱的問題，政務(wù)部門不僅要完善信息系統(tǒng)的基建支持，還要將區(qū)塊鏈電子票據(jù)和社會服務(wù)機(jī)構(gòu)相對接，準(zhǔn)確判斷縣級參與者區(qū)塊鏈電子發(fā)票上鏈前的數(shù)據(jù)真?zhèn)涡裕⒔档袜l(xiāng)鎮(zhèn)級非稅收入電子化系統(tǒng)的流轉(zhuǎn)和操作難度，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)級非稅收入電子化收繳系統(tǒng)數(shù)據(jù)“及時(shí)上線”。

（三）融合媾通多方監(jiān)管系統(tǒng)

通過區(qū)塊鏈管理平臺實(shí)時(shí)監(jiān)控發(fā)票開具、流轉(zhuǎn)、報(bào)銷全流程，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全流程實(shí)時(shí)可查、可管，并且通過對發(fā)票限額的實(shí)時(shí)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對發(fā)票的精細(xì)化管理。企業(yè)在注冊上鏈時(shí)，即將開票限制規(guī)則上鏈，消費(fèi)者向企業(yè)請求開票時(shí)，“區(qū)塊鏈+電子發(fā)票”系統(tǒng)自動判斷開票企業(yè)的開票額度是否用完，實(shí)現(xiàn)開票條件的限制。地方財(cái)政廳可在非稅收入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)中，依據(jù)各環(huán)節(jié)需求預(yù)先部署風(fēng)險(xiǎn)識別、等級排序和預(yù)警規(guī)則，非稅收入相關(guān)企業(yè)發(fā)生或改變交易行為均在稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)監(jiān)控之下，一旦相關(guān)行為觸及預(yù)先設(shè)定的條件，系統(tǒng)便會快速反應(yīng)，實(shí)現(xiàn)非稅收入風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控、自動識別和風(fēng)險(xiǎn)級別的客觀排序以及主動性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，而稅務(wù)專管員收到系統(tǒng)的實(shí)時(shí)反饋后，即可依據(jù)不同等級風(fēng)險(xiǎn)迅速采取差異化的風(fēng)險(xiǎn)防控舉措。另外，還可以通過人工智能和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，完善非稅收入風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)警的指標(biāo)體系及特征庫，更為精準(zhǔn)地識別非稅收入風(fēng)險(xiǎn)與有效預(yù)警，改進(jìn)目前較為被動遲緩的非稅收入風(fēng)險(xiǎn)管控，向主動高效的非稅收入風(fēng)險(xiǎn)治理轉(zhuǎn)變和發(fā)展。

（四）加強(qiáng)各聯(lián)盟鏈間的對接力度

區(qū)塊鏈技術(shù)的產(chǎn)生使得原有管理模式開始變革。隨著電子化收繳在非稅收入收繳中的普及，非稅收入也步入了管理現(xiàn)代化。同時(shí)，通過充分挖掘和利用區(qū)塊鏈、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，加強(qiáng)非稅收入自動化征管水平，形成一個(gè)能夠縮小各部門信息跨度的新型管理模式，即“管理在線”的內(nèi)涵。本文結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)的特點(diǎn)以及云南省非稅收入管理的實(shí)際情況，提出了如圖6所示的現(xiàn)代化在線新型管理模式設(shè)想，一共分為三個(gè)層次。

第一層次，區(qū)塊鏈自動執(zhí)行非稅收入征管。在登記、申報(bào)、繳款的同時(shí)，使信息處于一個(gè)高度透明、高度開放和高度自動化的區(qū)塊鏈征管矩陣網(wǎng)絡(luò)中，通過信息公開來縮小各個(gè)部門間的信息跨度，再依據(jù)國家制定的非稅收入征管法律規(guī)則自動執(zhí)行非稅收入的收繳工作。在將征收成本降至最低的同時(shí)還能極大地提高征收的效率。第二層次，積極主動發(fā)揮基于自動化征管的核心管理功能。這一層次要求在風(fēng)險(xiǎn)管理以及強(qiáng)制征收方面充分發(fā)揮人員的主觀能動性，在自動化收繳的基礎(chǔ)上把積極主動征管作為核心。這一工作不僅要求執(zhí)行收繳工作的人員積極主動，還需要各個(gè)部門人員積極主動配合。第三層次，基于區(qū)塊鏈的對接效度提升。這一層次主要目標(biāo)是解決區(qū)塊鏈電子票據(jù)的法律依據(jù)存在缺口以及區(qū)域電子化水平發(fā)展差距過大而引起的模糊性和不確定性問題。通過管理將出現(xiàn)的問題法制化、標(biāo)準(zhǔn)化，在不斷的發(fā)展過后實(shí)現(xiàn)縮小差距，進(jìn)而循環(huán)轉(zhuǎn)變成為前兩個(gè)層次的管理和服務(wù)內(nèi)容。經(jīng)過以上三個(gè)層次相互作用，有望形成基于區(qū)塊鏈的非稅收入現(xiàn)代化新型在線管理模式。

六、優(yōu)化云南省非稅收入電子化收繳的政策建議

本文從理論層面優(yōu)化了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的非稅收入電子化收繳系統(tǒng)，在實(shí)際運(yùn)維過程中，需要更多保障措施來維持非稅收入電子化收繳平臺的運(yùn)行，如法律法規(guī)、責(zé)任共識認(rèn)知和區(qū)塊鏈電子發(fā)票的普及力度的支持等。

（一）完善區(qū)塊鏈電子票據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)

在數(shù)字中國的建設(shè)過程中，區(qū)塊鏈無疑是重要支撐，加快區(qū)塊鏈電子票據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)的完善是其能夠推廣應(yīng)用的必要條件。在當(dāng)下，區(qū)塊鏈電子票據(jù)仍然存在著許多亟待解決的問題。技術(shù)上，區(qū)塊鏈的不可篡改取得了數(shù)據(jù)上的信任，但實(shí)際還未制定基于區(qū)塊鏈應(yīng)用配套的法律法規(guī)。這就要求進(jìn)一步完善區(qū)塊鏈電子票據(jù)法律法規(guī)。截至目前，區(qū)塊鏈電子票據(jù)并沒有統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范。一方面，區(qū)塊鏈電子票據(jù)的普及還需要一段時(shí)間，這就需要法律法規(guī)來使得區(qū)塊鏈電子票據(jù)的發(fā)展有法可依。另一方面，政府應(yīng)當(dāng)大力推行鼓勵(lì)區(qū)塊鏈試點(diǎn)的法規(guī)，讓更多的省市來共同完善區(qū)塊鏈技術(shù)在非稅收入電子化收繳的實(shí)際應(yīng)用。

（二）厘清非稅收入電子化收繳的責(zé)任共識

在區(qū)塊鏈去中心化的形式下，每個(gè)節(jié)點(diǎn)都可以儲存和匯編數(shù)據(jù)，因此在區(qū)塊鏈的去中心背景下，形成了一種多中心化的格局。多中心的區(qū)塊鏈格局下，更加應(yīng)當(dāng)厘清非稅收入電子化收繳的責(zé)任共識。政府應(yīng)當(dāng)通過完善區(qū)塊鏈非稅收入結(jié)構(gòu)，明確收繳過程中的責(zé)任共識。在收繳過程中，利用非營利組織基本信息及信用、居民自然人基本信息及信用、非居民情況、財(cái)產(chǎn)情況、發(fā)票信息、風(fēng)險(xiǎn)情況等，優(yōu)化現(xiàn)有的非稅電子票據(jù)收繳信息結(jié)構(gòu)，進(jìn)而完善現(xiàn)有非稅收入信息架構(gòu)，從更多角度豐富每個(gè)繳款人的信息、信用情況及生命周期輪廓，以降低非稅收入收繳過程中的風(fēng)險(xiǎn)。此外，區(qū)塊鏈圈意味著跨區(qū)塊鏈平臺的合作，目前云南省非稅收入電子票據(jù)區(qū)塊鏈圈主要包括政務(wù)、醫(yī)療、銀行、高校等方面，多區(qū)塊鏈圈合作的建立，意味著省財(cái)政廳對多行業(yè)多維度有更全面的了解和掌握，這有利于構(gòu)建政府區(qū)塊鏈非稅收入電子票據(jù)的信息監(jiān)管鏈圈。

（三）加強(qiáng)區(qū)塊鏈電子票據(jù)的普及力度

區(qū)塊鏈非稅收入電子化收繳應(yīng)用還處在試點(diǎn)應(yīng)用階段，按照“數(shù)字云南”建設(shè)的總體布局，云南省財(cái)政廳將全面推廣區(qū)塊鏈電子票據(jù)的收繳，拓展應(yīng)用場景領(lǐng)域。目前云南省區(qū)塊鏈電子發(fā)票偏向于數(shù)字技術(shù)的傳播方式，對區(qū)塊鏈的認(rèn)識普及趨勢由高層級向低層級衰減，在地域?qū)用妫岳ッ魇袨橹行南蛑車鷧^(qū)域衰減。因此，區(qū)塊鏈電子票據(jù)仍然需要做好宣傳工作，使得人們對區(qū)塊鏈電子票據(jù)認(rèn)知得到提高。政府應(yīng)當(dāng)簡化區(qū)塊鏈電子票據(jù)的使用難度，盡可能使用大眾能夠接受的形式，同時(shí)加強(qiáng)對相關(guān)軟件的普及與宣傳。現(xiàn)在仍有許多地區(qū)對區(qū)塊鏈的認(rèn)知不全面，需要一步一步統(tǒng)籌開展宣傳和培訓(xùn)，逐漸推廣。無論是地方政府還是涉及非稅收入企業(yè)的工作人員，都需要具備區(qū)塊鏈相關(guān)的知識儲備，要讓人們認(rèn)識到區(qū)塊鏈電子發(fā)票帶來的便捷。

七、結(jié)語

區(qū)塊鏈電子票據(jù)作為區(qū)塊鏈技術(shù)3.0時(shí)代下的實(shí)體場景化功能，能貫穿于非稅收入電子化的每個(gè)環(huán)節(jié)中，助力政府更加迅速、精準(zhǔn)地進(jìn)行非稅收入收繳。“區(qū)塊鏈+非稅收入”的開放互動在電子化收繳中也有保障和體現(xiàn)。基于區(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票增強(qiáng)了云南省非稅收入征管中數(shù)據(jù)的安全性和高效性，有效解決了非稅收入征管過程中的信息不對稱、數(shù)據(jù)真實(shí)性難以追溯、征收程序冗余、稽核困難等問題。同時(shí)，優(yōu)化完善區(qū)塊鏈電子發(fā)票的政策法規(guī)，以提升非稅收入電子化收繳的效率。

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