當前疾控中心財務管理面臨的問題及策略探討

劉文艦

一、引言

2020年新冠肺炎疫情暴發以來，從中央到地方高度重視疾病預防控制體系建設。習近平總書記對未來如何“織牢織密公共衛生防護網”提出“整體謀劃、系統重塑、全面提升”的改革方向，并作出改革疾病預防控制體系的具體部署。隨著疾病預防控制體系不斷深化改革，疾控中心對財務管理的探討已上升到保障國家和公共安全的高度。提高財務管理水平，發揮疾控中心在深入實施健康中國行動中的作用時不我待。

二、當前疾控中心財務管理基本情況

疾控中心的宗旨和業務范圍:為人民身體健康提供防疫保障、疾病衛生監測、疾病預防與控制、疾病防治研究、突發公共衛生事件處理、衛生宣傳與健康教育、疾病防疫培訓與技術指導。因此疾控中心財務管理工作具有公益性的特點，其資金主要來自財政撥款。疾控中心財務管理基礎活動主要為資金收付、記賬核算、資產疫苗管理等工作；上升到更深層次，就涉及到預算管理、項目資金管理、內部控制、財務分析等方面。新冠肺炎疫情暴發以來，各級財政不斷加大資金投入，但對財務管理的要求僅限于一般性工作，已逐漸跟不上時代發展的實際需要。如何有效管理好資金，最大限度提升資金利用效率，使社會效益最大化，這就要求財務管理在深層次上繼續發力，減缺失、補短板。

三、當前疾控中心財務管理面臨的問題及原因分析

（一）預算管理方面

1.編制方法不夠科學。目前，疾控中心的預算編制仍大量采用“基數法”，就是以往年的支出總額和經濟分類的分項支出額為基礎，加減小額幅度來確定來年的收支數。這種編制方法在往年常規性工作變化不大的情況下可以基本滿足資金的需求，但并沒有把實際工作真實全面地反映出來，經濟分類的分項預算數是不準確的。2022年財政部門對事業單位預算指標已開始嚴格按照支出經濟分類下達，這就對預算編報的準確性提出了相當嚴格的要求；倘若不改進工作方法，勢必導致預算執行時困難重重。同時，在當前突發公共衛生事件頻出、疫苗市場價格不斷變化的情況下，“基數法”在確定收支規模上暴露的問題尤為凸顯，實際收支數與預算數經常差異較大，次年往往依靠大幅度調整預算來解決問題。

原因分析:（1）疾控中心由于其特殊的工作性質，面對的突發公共衛生事件較多，此類事件的規模大小、應急時間跨度難以預測。（2）疾控中心財務部門人手長期不足，往往編制時間緊，統計匯總工作量巨大，編制人員不得已走捷徑。（3）業務科室思想上不重視，認為經費足多做事，經費不足少做事，并不認真對待。

2.預算執行計劃性不強。各科室往往在上報了財務部門預算明細表以后就束之高閣，在部門預算批復后并沒有多大綱領性作用，日常執行時對年度計劃心中無數。財務部門與業務科室之間缺乏溝通，對業務工作內容不太了解，支付進度與工作進展未能緊密契合，預算執行有較大的隨意性。業務科室沒有按項目計劃進度實施，項目執行較緩慢；至于每個階段目標，與預算數的對比掌握關注得不夠。通常年度前期預算執行留有空間較大，財政考核支付率時，為了應付考核，避免結余資金被收走，倉促大量緊急支付。這樣既存在一定支付風險，也使支出經濟分類之間大量隨意調劑，與預算偏差很大，對下一年度的預算編制并沒有多大參考價值。

原因分析:（1）財務部門對預算表明細進行修改后，只反饋各科室一個總體目標數，未將修改后的明細分類目標數下發遵照執行。（2）各科室沒有制訂與階段工作任務配套的資金使用計劃。（3）疾控中心的資金長期以來按大類混合使用，缺乏按明細分類執行預算資金的意識。

3.績效管理流于形式。所謂預算績效管理，就是要對預算的編制、執行、結果進行科學地考核、監督、評價，目前單位領導和職工對其缺乏足夠的認識，沒有建立起完善的制度。因為重視不夠，甚至認為預算管理只是財務部門的事情，沒有把其上升到單位全局性管理的高度。財務部門監督權力較為模糊，就執行過程中的考核和監督來說，各部門通常都未認真對待，缺乏配合，敷衍了事。預算績效管理存在責任主體不明確、科室上報數據不詳細、預算監督力度不夠、預算執行不認真等問題。

原因分析:（1）疾控中心干部職工認識不足，決心不夠，相關人員能力水平欠缺等諸多原因限制了制度建設的落實。（2）績效管理相關知識培訓力度不夠，無助于職工意識的提升。

（二）項目資金管理方面

1.資金使用范圍不清。疾控中心的專項工作費用主要由中央、省級財政部門撥款，地方財政配套撥款，新冠肺炎疫情期間也獲得了慈善、紅十字會等社會部門大量資金捐贈，資金量大、項目眾多。除去抗疫專項資金使用范圍較清晰外，地方財政配套撥款因納入部門預算也進行了明細分類。而占項目資金最大份額的中央、省級項目資金并未納入地方部門預算編報，由財政直接下達；撥款文件僅界定了一個綜合使用方向，疾控中心的業務專項各自劃分多少份額、資金具體使用范圍表述不明確，其實質造成了疾控中心眾多業務項目混合使用項目資金。業務科室對自已有多少項目工作經費心中無數，財務人員進行支付審核工作沒有具體指南。這違背了疾控中心的專項工作費用專項使用原則，不利于提升疾控中心資金利用率。

原因分析:（1）疾控中心有些項目帶有地方特點，下達資金明細劃分至具體項目份額難度較大。（2）相關人員對中央、省級重大傳染病項目、基本公共衛生項目資金使用管理辦法沒有仔細研讀、理解透徹。（3）疾控中心公用經費定額標準偏低，甚至難以維持正常運轉，管理人員迫于無奈盡量使用項目經費開支。

2.管理制度執行不到位。目前，各級疾控中心均建立了專項資金管理辦法，并規定了統籌規劃、科學立項、統一分配、分級管理、專款專用、追蹤問效的原則。但日常工作中，專項資金管理制度沒有完全執行下去。例如:必須嚴格按照資金使用計劃開支項目資金，無計劃不得開支；業務科室做好開支記錄，每季度與中心財務科進行核對；資金使用滯后的項目科室需書面說明原因，限期提高資金使用率；各項目科室確認的項目資金原則上在本項目年度內使用完畢等內容。這類條款如果得到不折不扣的執行，項目資金管理工作質量就會大有成效。實際工作中，經常會出現考核一來匆忙趕工支付的局面。這種頭痛醫頭、腳痛治腳的工作方式，制約了專項經費管理制度的有效執行。

原因分析:（1）領導重視度不夠，重資金支付，輕資金管理。（2）財務部門和業務部門銜接度不夠。（3）考核強調的多，并沒有動真格，相關人員從思想到行為產生了惰性。

（三）內部控制方面

疾控中心內部控制目標是合理保證單位運行管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高運行效率和效果。內控制度包含合同管理、收支業務管理、預算業務管理、政府采購管理和資產管理等，疾控中心在配套制度建設方面是不夠完善的。內控制度的健全與財務管理目標的達成是密切相關的，內部監督管理制度建設的瓶頸，制約著對財務管理制度執行的事前、事中和事后監督的有效性。每年，財政部門要求提交的內控管理報告，疾控中心也只是停留在紙面應付了事，從上至下并沒有引起相應的重視，這種淡薄的意識埋下了諸多風險隱患。

四、當前疾控中心財務管理策略探討

（一）優化預算管理方式

1.改進編制方法。預算編制過程中，除了有效運用歷史數據之外，還要科學預測次年的經濟活動。首先，加大合同管理力度，建立合同印章使用登記簿，實時分析已登記合同項目。同時，追蹤意向性合同項目，準確及時地掌握合同變更情況，從而提供較為準確的數據，確保讓下一年度的資金需求預算貼近實際。其次，鑒于疫情期間各級財政、社會團體對疾控中心的非常規補助、捐贈資金加大等因素，要針對性地實施動態預算管理，通過動態調整將單位的實際資金收支狀況準確反映出來。最后，預算編制對支出數按經濟分類，不僅要做到對類級的宏觀準確把握，更要做好對款級的微觀精準預計。這幾項工作做好了，預算數據的科學性、合理性就有了保障，各部門對預算數的準確執行會更有效，財務部門的監督管理針對性也會更強。

2.科學考核評價。疾控中心要制定合理、科學的考核機制，細化考核指標，有針對性地對照考評。要將收入、支出預算控制數分解到具體科室、責任到人，明確各個科室及責任人在預算執行中的權利和義務。此外，要推動設立相應協調機制，促使各部門共同參與、密切配合。配合不能僅停留在紙面，各部門應高度重視，理解預算科學執行的重要意義，主動地參與進來。同時，要明確賦予財務部門監督權，及時跟蹤掌握執行情況，做到向上反映，向下反饋，發揮其核心樞紐作用。對預算執行中出現的差異，財務部門和業務科室要共同分析原因，積極溝通，合理調整，為來年的編報提供有力參考。疾控中心應該不定期地對預算執行情況進行有效、公正的考核，必要時可采取內部通報、與績效工資掛鉤等手段，獎優罰劣，調動相關人員工作積極性。

3.提高人員素質。目前，疾控中心通過不斷引進人才、內部調整，財務人員結構日趨合理。但由于監管部門工作要求提高、疫情發展、資金量越來越大等因素，導致人手不足，負荷太重，仍需進一步加強專業人才引進，優化分工，保障工作質量。疾控中心財務人員要自覺加強專業知識學習，不斷更新觀念。一方面要走出去，積極參加財政、衛健部門組織的各類培訓，促進交流；另一方面要多邀請預算管理的專家走進來，答疑解惑。

（二）提高專項資金使用效益

1.統籌資金，劃分范圍。疾控中心項目資金使用部門和財務部門應仔細研讀項目資金下達文件和項目開展工作指南，理解掌握項目資金基本使用范圍；與上級衛健部門和財政部門積極溝通，獲取項目資金分配表，了解資金使用相關政策。在此前提下，將中央、省、市項目資金統籌在一起，結合中心全部項目工作，在地方本級部門預算之外編制一個總體項目資金預算。根據資金性質、工作需要明確劃分中心各項目使用額度，形成項目資金使用范圍，下達各科室遵照執行；專款專用，嚴格按使用范圍和年度計劃開支。結合國家疾病預防控制體系改革的大背景，抓緊機遇多向財政部門反映機關運行經費不足的現狀，爭取獲得財政部門適當的補助，保障專項經費合法合規使用。

2.加強監管，有效執行。疾控中心財務部門與業務部門之間要協作制定專項資金實施方案，可以共同組織執行。項目實施方案要符合中心事業發展規劃和當年工作目標、任務要求，要明確項目范圍、項目資金分配原則和分配標準、項目保障措施和組織領導、項目監督與評估、項目執行時間等內容。業務科室根據實施方案嚴格執行，合理安排工作進度；資金使用遵循明確范圍、緊扣預算、有序推進、合法合規的原則。財務部門要準確核算專項資金收支情況，定期分析，及時反饋，加強監管。業務科室每季度必須將項目執行過程中經費使用和管理情況與財務會計對賬，在年終半個月內向分管領導、財務負責人提交項目年度執行情況報告。分管領導應對業務科室資金使用的有效性、合理性進行評估，評估結果作為個人年度考核及獎勵性績效工資發放的依據。

（三）強化內控意識

疾控中心從上至下均應大力強化內控意識，要把思想認識提高到內部控制有效性影響疾控中心健康發展的高度上來。從領導層面向全中心推動宣傳內控知識，糾正部分職工認為財務管理就是報銷支付、記賬、發工資的錯誤觀點。定期開展內控培訓，中心領導、財務人員、業務部門有關人員都要參加，不斷強化意識、提高能力。各部門要密切配合，協作完善內控配套制度，使其更細化，更具操作性，逐步推進內控監督工作的日?；?、程序化。

五、結語

目前，疾控中心在財務管理工作上總體是規范有序的，在保障各項工作正常運行和健康發展上取得了不少成績；在新冠肺炎疫情發生兩年多來的嚴峻形勢下經受住了考驗，發揮了巨大作用。但我們也要看到，新形勢對疾控中心財務管理目標有了更高的要求。展望未來，我們要正視工作中存在的漏洞和不足，繼續深入地改進工作，進一步提升財務管理水平，為疾控中心可持續發展保駕護航。