建筑施工企業預算管理策略研究

周建

（中交建筑集團有限公司，北京 100007）

經過幾十年的發展，管理科學取得巨大的成就。許多企業已經將預算管理應用到管理體系中，施工企業也不例外，預算管理在施工企業管理中發揮重要作用。但同時也存在諸多問題，第一，施工企業是勞動密集型企業，投入資金巨大，建設周期較長，施工企業的預算管理不同于其他行業的預算管理，施工企業為了擴大業務，占領市場，例如為了中標，往往會提出低于常規市場的報價增強自身優勢。第二，施工企業運作項目多，地域分布廣泛，在保證質量的前提下，需要降低其他方面的成本，才能保證企業效益。第三，施工企業預算管理基礎薄弱，難以形成與行業相同標準的系統化管理體系；第四，施工企業預算管理涉及很多新領域尚未深入研究，對建筑施工企業預算管理理論運用上需要結合項目新特點進行探索，難免會出現不恰當的疏忽。因此，施工企業預算管理仍然存在諸多問題需要不斷改進。

1 對施工企業預算管理基本理論的理解

1.1 施工企業預算管理需要遵循的基本原則

施工企業預算管理一般要遵循全面預算、收支平衡的原則；堅持合理節約，反對鋪張浪費，預算編制要遵守法律、結合施工實際、將預算方案執行過程公開透明化；由施工企業統領整個預算編制和執行過程，明確各職能部門責任，由各職能部門分工嚴格執行，提高整個企業的經濟效益為原則。具體如下：在單位預算管理機構的統一領導下開展預算管理，預算編制要遵守國家財政經濟法律法規和按照施工的各項規章制度進行，將企業所有資金都要納入年度預算，統一管理和統籌安排，優化企業支出結構。根據施工企業項目經營活動的特點合理地選擇預算編制方法，使施工企業收支預測有據可依、力求真實全面，將預算信息全部公開，做到預算透明化，實行財務部門牽頭負責專業管理，各職能部門分工積極配合，積極協助財務部門管理。編制預算計劃要及時、詳細，年度預算方案要經批準通過后立即生效，嚴格執行，提高施工企業的資金使用效率。

1.2 施工企業預算管理的崗位職責

明確建筑施工企業預算管理的最高決策主體和責任，建筑施工企業預算管理委員會是企業開展預算管理的最高決策部門，它的職責是全面審查與批準企業的預算管理制度，對企業年度預算計劃提出修改建議，全面審查、批準該年度的預算管理方案，負責監督預算執行的全過程，統一管理各職能部門的預算編制、執行調整、分析總結等全過程中的職責，強調統一管理，細化崗位分工責任。突出財務部門的領頭作用，由財務部門牽頭協調預算的具體工作，提出年度施工企業預算草案，負責組織實施、調整年度預算計劃，在日常工作中監督資金使用，負責分析總結預算執行情況，并提出改進建議[1]。

1.3 明確預算管理內容、編制流程方法和時效

編制預算的內容。施工企業可以根據項目經營活動的性質和特點，合理選擇增量預算或零基數預算、固定預算或彈性預算、定期預算或滾動預算，也可以針對不同的預算主體靈活選擇預算編制方法。預算的重點是項目經營活動的收入和支出，重點關注現金流[2]。

編制方法和流程。年度預算一般先自下而上進行編制，再自上而下修改的過程。財務部門負責對各職能部門報送的項目預算申請、年度資金收支計劃進行審核匯總，在確定項目時間節點前完成年度預算編制草案，然后提交企業預算管理委員會決策。

預算時效。做預算要算時間賬，在規定時間內完成規定的工作就時效。預算部門設置年度預算，可以列預算內容與對應清單，財務部門修改后再次調整年度預算方案，由預算管理委員會批準年度預算。

1.4 施工企業預算管理的實施與調整

施工企業的年度預算方案通過后，財務部門要根據預算收入來源的不同，督促有關職能部門盡快落實資金收入，及時出具票據，做好會計處理工作。對于支出預算經費方面要嚴格遵守施工企業的財務規章制度。對于有效的原始憑證，各項職能可按照年度工作計劃、日常任務，將其列入預算范圍。對于項目支出，要確保項目資金專款專用，結合項目進度，支出必須符合規定的用途標準[3]。

1.5 施工企業預算管理的監督與分析

施工企業的財務部門應當加強各環節對預算執行的資金收支情況進行監督與分析，重點分析收支是否符合國家有關規定、是否符合預算范圍，監督預算執行進度是否與年度工作任務相協調、預算執行過程中是否隨意增減項目、增減項目收支是否符合預算管理規定，對預算執行過程中發現影響預算執行的，要及時分析原因，并提出處理意見。年底，財務部門應當向預算管理委員會書面報告本年度的預算執行情況[4]。

2 施工企業預算管理與提高企業經濟效益的關系

預算管理是由施工企業的專業人員根據施工項目的實際情況，建立預算管理體系的過程。預算管理對建筑施工企業的經濟效益影響較大，對企業提高競爭實力與擴大發展規模都有著重要的影響。施工企業在想方設法地提高企業營業收入，提高利潤效益的過程中必須將預算作為管理抓手，只有通過預算管理有效控制工程項目成本，提高成本預算管理水平，才能提高企業的市場競爭力。

3 建筑施工企業預算管理存在的問題

3.1 缺乏預算管理意識，對預算管理工作重視不夠

重視預算管理的意識沒有普及，很多施工企業在實施預算管理時并沒有真正推進預算管理。在當前經濟增速放緩的背景下，雖然企業只有通過降低經營成本，才能在激烈的市場競爭中提高企業的核心競爭力。但是，在許多正處發展過程中的施工企業，像需要租賃機械設備在使用過程中必定要產生維修等情況，這些環節必然增加企業的成本。同時，部分施工企業預算管理工作流于形式，未能及時做成本分析，一旦出現管理風險，將無法及時應對。

3.2 企業部門之間缺乏協調，預算管理偏離實際業務

預算管理覆蓋企業的每一個活動環節。施工企業預算管理需要各部門相互協調才能完成，但由于施工企業各部門往往獨立開展工作，導致在企業實施預算管理時，各部門缺乏溝通導致預算管理難以與企業的實際情況相吻合。這樣的預算管理缺乏結合企業的實際情況進行綜合分析，使得預算脫離現實，不利于企業的長遠發展。

3.3 預算管理編制質量不高，預算管理缺乏前瞻性

施工企業在預算管理時應綜合考慮企業內外部市場的發展情況，由于很多施工企業在管理中只是考慮企業內部可能出現的情況，并沒有考慮到企業外部的情況，缺乏高質量的預算管理編制，導致企業的預算管理難以適應外部環境的變化。企業承攬施工項目的發展方向難以確定預算管理缺乏前瞻性，預算管理過程不能圍繞近期的發展目標逐步推進，使得預算管理與企業發展不相稱。

3.4 預算管理人員的從業能力有待提高

預算是一門專業知識密集的管理活動，對財務人員的專業能力有很高的要求。因此，企業應重視對現有預算管理崗位從業人員的培訓工作，通過培訓增加其專業知識和提高其業務其水平。

4 完善施工企業預算管理的策略和實施措施

4.1 提高企業管理者對預算管理的重視程度

為了保證預算管理在施工企業中發揮應有的作用，施工企業管理者要帶頭推進預算管理。在管理工作中加大對預算管理作用的宣傳力度，提高施工企業全體員工對預算管理的了解，從而重視預算管理。建筑施工企業與其他企業不同，存在施工企業員工流動性高、施工現場分散、距離企業總部較遠等實際問題，導致建筑施工企業在實施預算管理的同時，很難實現精細化管理。施工企業的管理層對預算管理的重視程度不夠，在實際工作中實行預算管理只是慣例形式，最終導致預算管理難以發揮作用。因此，施工企業的管理者要身體力行，全面推動預算管理，使施工企業全體員工認識到預算管理對企業發展的重要性，讓所有員工學習和了解預算管理的意義，讓全體員工明白員工的待遇與發展空間都離不開企業的預算管理。施工企業管理者只有和員工形成統一的思想觀念，才能在施工企業經營活動中全面應用預算管理。

4.2 健全預算管理組織機構，充實施工企業預算管理體系

施工企業管理者應根據市場和企業實際發展情況，成立符合企業多層次發展需求的企業預算管理組織，例如，董事會，下設預算管理委員會、預算編制委員會及預算管理執行崗位。施工企業預算管理組織要符合以下要求：首先，在預算管理組織架構中，董事會是開展預算工作的領導機構，在實施預算管理的過程中，有權審查決策，有權監督施工企業經營。其次，明確預算管理組織架構和職能。施工企業預算管理委員會負責組織企業預算管理工作，工作目標是編制預算草案，負責提交審批，審批通過后，將企業預算管理工作目標進行分解，將預算分解方案分發到各部門，要求各部門全面貫徹執行預算管理方案。最后，施工企業預算管理重在執行。施工企業預算管理的執行能力和實施效果不僅反映施工企業預算管理組織是否健全，而且關系到其預算管理在建筑施工企業管理中能否充分發揮預算管理的作用，對提高施工企業的經濟效益有著非常重要的關系。因此，從事預算管理崗位人員需要在處理施工企業預算編制、預算指標的分解和執行的同時收集和反饋施工企業各部門的預算信息，不斷完善預算管理內容，從而提高預算管理質量和工作效率[5]。

4.3 加強各部門溝通協調，避免相互推卸責任

施工企業的管理者必須清醒地意識到預算管理與各部門協調管理的重要性。根據預算管理的實施要求，各部門要明確職責和工作范圍，不越權行事，混淆職責。施工企業管理者在施工企業實施預算管理時，必須向各部門傳達具體的預算管理責任，防止各部門在實際工作中相互推卸責任。因此，加強各部門的溝通協調，需要了解各部門的工作特點，各部門相互配合，發揮預算管理的優勢，才能使預算管理融入施工企業的日常管理之中。

4.4 與企業發展戰略相結合，提高預算管理的前瞻性

結合施工企業發展戰略，以確保預算管理能夠適應施工企業的經營發展。在施工企業預算管理的早期階段，施工企業管理者需要仔細觀察和研究施工市場的發展方向，對企業的外部環境進行認真和深入的分析，保證對施工企業的未來發展有更深入的了解，找出企業預算管理中的優勢和不足之處，從而揚長避短，為今后制定更符合施工企業發展的預算管理措施做準備。只有這樣，才能保證施工企業制定的預算管理符合企業的發展。

4.5 加強預算管理培訓工作，人人參與預算管理

施工企業管理者要在企業管理中始終堅持以人為本。在當前市場的發展中，施工企業預算管理覆蓋企業經營的各個環節。為了確保施工企業的預算管理能夠得到全面貫徹執行，要強調預算管理的專業性。在實施預算管理前，重視預算管理知識培訓，使預算管理者和其他部門的全體員工了解施工企業的預算。同時，在項目運作中，注重各環節的成本控制，將企業預算管理落到實處。

4.6 建立預算管理績效考核制度，強化執行預算管理責任

施工企業的預算管理必須對職能部門和相關單位執行預算管理的情況進行績效考核，因此要建立預算管理績效考核制度。如果沒有嚴格的績效考核，施工企業就會出現員工懈怠工作的情況，如果預算管理內容得不到落實，預算管理就不能深入到項目經營過程中。因此，施工企業在實施預算管理時將員工執行預算管理納入績效考核內容，促進施工企業員工執行預算管理的積極性，讓各環節執行預算管理的效果與員工薪資報酬掛鉤，讓全體員工明白只有貫徹執行施工企業的預算管理才能提高工資，防止預算管理的實施流于形式。只有這樣，才能進一步強化施工企業各部門和全體職員的責任感，確保施工企業預算管理的有效執行。

5 結語

施工企業的預算管理包括預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等環節，企業要在施工項目經營中多總結成功的經驗，分析預算管理的薄弱之處，根據施工企業市場的實際情況逐步完善預算管理，重視人才培養，讓預算管理在施工企業中更貼近項目經營的實際情況，保證其具有可執行性。