企業全面預算管理與績效考核存在的問題探析

楊峰

摘要：企業屬于自主經營、自負盈虧的單位，以生產、經營、銷售為主。企業要持續穩定發展下去，就要提高經濟效益，使得企業有更多的資金維持企業運營并實現良好發展。從當前的企業發展情況來看，由于市場空間有效，企業要在市場中占有較大的份額，就要控制好成本，對于資金高效利用，這就需要強化預算管理工作，并實施必要的績效考核，對于資金的消耗控制在預算額度內，并發揮績效考核的激勵效應，推進企業全面發展。具體的工作中，對于預算資金合理規范，可以保證企業處于正常的運轉狀態，以更好地實現發展目標。在這個過程中，強化績效考核是必要的環節，可以保證各項資金合理分配、成本費用有效落實和充分調動員工的工作積極性，對企業的健康穩定發展起到一定的促進作用。本論文著重于研究企業全面預算管理與績效考核存在的問題。

關鍵詞：企業;全面預算管理;績效考核;存在的問題;解決策略

雖然企業單位在運營的過程中要自負盈虧，但是其經營狀況關乎社會經濟發展，也關乎民生，所以，企業要提高市場競爭力，以創造經濟價值，其中資金起到重要的支撐作用，是持續企業穩定發展的保障。經濟市場環境不斷發生變化，使得企業單位雖然財務部門對資金予以控制，但是如果沒有合理控制，就會導致入不敷出，嚴重影響企業的持續運營，特別是當前的市場中競爭激烈，企業需要承受非常大的競爭壓力[1]。企業單位要使得自身的核心競爭力增強，就要充分認識實施預算管理是至關重要的，以提高資金利用率，避免造成損失和浪費，在開展這項工作中，還要做好績效考核工作，發揮其激勵效應，對資金合理控制，發揮其導向作用以正確使用資金。所以，將績效考核其作為項目預算管理中的重要內容，可以保證預算支出規范化、合理化，這是維護企業健康穩定發展的關鍵。

一、企業實施全面預算管理與績效考核的必要性

（一）滿足企業戰略規劃以及資源分配

企業領導人需要承擔的一個重要責任是將企業發展方向以及目標制定出來，這其中，合理選擇戰略是關鍵，而發揮基礎性作用的是戰略性預算。實施全面預算管理，就是對戰略目標以及戰略規劃詳細分解并數字化分析，對戰略規劃以及年度經營計劃實施監控，使得領導層能夠獲得直觀信息，保證資源分配的合理性。

（二）實施績效管理并合理控制成本

在企業管理中，績效管理發揮基礎性作用，實施員工績效考核的過程中，其為重要的依據。將預算管理與績效考核相結合，確保企業的部門管理以及員工考核合法合規。下達預算指標，就是上級領導與下級管理人員之間進行契約化管理的一種形式，將各自需要承擔的責任確定下來，明確安全生產目標和績效目標。

通過實施全面預算，能夠有效控制費用支出，使得各項成本費用合理分配。在開展預算編制工作中要做到全員參與，在全員目標成本管理中將員工的積極意識激發起來，使其具有主觀能動性。責任部門對外部費用要做好管理控制工作，使得成本降低。

（三）滿足風險控制需要

企業的運營中需要承擔的風險主要包括三個方面，即企業運營風險、內部控制風險以及財務風險。實施全面預算管理，對風險有效控制。對于企業領導層而言，全面預算是全過程控制的重要工具。通過實施全面預算，可以將企業經營情況揭示出來，對其中的風險點進行預測，將經營活動實際情況與預算之間所存在的差距明確，對內部控制流程予以加強并進一步完善，使得經營風險得到有效控制。

二、全面預算管理與績效考核所存在的問題

（一）沒有樹立正確的全面預算管理與績效考核理念

很多的企業對于預算管理與績效考核工作高度重視，并對這項工作不斷推進，一些企業已經建立了全面的預算管理和績效考核體系，其中以項目支出績效考核為主要內容。然而，一些企業單位的財務部門在預算的時候沒有對全面預算管理和績效考核所發揮的作用明確認識，他們的工作仍然停留在傳統層面，則以完成預算工作為主要任務，沒有落實到輸出結果和企業經濟效益層面。由于預算管理和績效考核中準備不足，缺乏深入基層進行調查和研究，形成預算偏離實際，預算資金難以有效落實;由于沒有做好績效考核工作，對于資金使用效果不能充分考慮，導致全面預算管理和績效考核成為一種形式，不能發揮實質性的作用。

（二）對于預算管理和績效考核指標沒有合理設置

企業都有自有資金，對于這部分資金合理使用能夠維持企業持續運行。但是，這部分資金是有限的，企業要實現規?；l展，就要采用融資的方式，使得企業的生產運營中有充足的資金，同時也需要面臨風險。所以，需要將預算管理以及績效考核目標定位于預算資金特定期限范圍內所獲得的產出以及得到的效果。一些企業單位雖然對預算資金合理規劃，并設定了績效考核目標，但是沒有考慮到本單位的戰略發展實際，對于中期發展規劃與短期發展目標之間所存在的關系不是很了解，即便采用了跟蹤績效考核的方法，也缺乏長期性。在設定績效考核目標的時候如果非常宏觀，不能涉及企業發展的細節，就不能將其作為績效考核目標，由于缺乏時間期限特征，不能凸顯職能部門所具備的特征，沒有地域空間特征，不能進行量化分析，就無法有效展開績效考核工作。實施預算管理和績效考核的時候還會存在避重就輕的問題，在采用績效考核方法的時候可以達到最低水平，但是并沒有將資金使用水平以及發展水平充分體現出來。

（三）全面預算管理與績效考核缺乏科學合理性

所謂的“績效考核指標”，就是對績效目標的詳細描述和定量描述。在設定績效考核標準的售后，通常使用國家標準作為基礎，并參考行業標準、程序標準等。對于企業來說，難以獲得歷史標準和行業標準，或者在獲取數據時缺乏及時性，不能作為評價標準。規劃標準是在個案基礎上討論的，沒有可比性。例如，一些企業財務人員及時為了快速完成項目預算管理和績效考核，往往采用原始模式，而不是從實際出發制定預算管理和績效考核策略，導致不能充分發揮它的價值，預算管理和績效考核缺乏針對性，有效性得不到體現，在實施預算管理時暴露出各種問題。

（四）預算管理和績效考核結果不能合理應用

財務部門實施預算管理和績效考核的主要目的是用統一的方法和標準來監督預算人員是否履行職責，判斷其是否能夠完成預期的績效，以及提取利用外部資金所獲得的利益。因此，在財務部門實施績效考核的過程中，該考核方法能夠及時發現問題，并將得出的結論信息反饋給相關部門，為決策提供參考，合理安排預算資金，從而達到預算管理和績效考核的最終目標。一些財務部門以及有關的部門會將預算管理和績效考核作為一項任務，沒有考慮到其價值。所以，財務部門要做好宣傳工作，企業的有關領導予以支持，強調預算管理和績效考核對企業未來發展的影響。但是，由于考核內容、經濟指標都無法量化，并且只強調經濟效益，沒有其他相應的遠期規劃，僅限于使用定性的措施，其價值需要較長時間才能顯現，因此這項工作向前推進存在一定的難度。

三、預算管理與績效考核問題的解決措施

（一）積極完善預算管理與績效考核管理制度

全面預算管理與績效考核工作，內容是一項基礎性工作，將企業通過全面預算管理與績效考核體系制定出來并不斷完善，企業具有明顯的行業特征，并具有較強的專業性、上級部門要做好工作分類，需要考慮到單位執行效率和社會效益等，從企業的行業特點出發，對全面預算管理和績效考核流程體系進行梳理，從而做到事前控制，事件中的控制和事件后的控制。在制度約束下，要實施各個環節，包括預算編制環節、預算執行環節、預算評價環節和預算評價結果得到有效應用的環節，確保企業全面實施預算管理和績效考核，確保實施的效果，并大大提高財務資源配置的效率，以獲得更高的效益，確保業務單位更好地履行其職能。

（二）明確預算管理和績效考核指標

企業財務部門要實施全面預算管理和績效考核，就需要建立預算管理和績效考核指標體系。管理者在開展工作時，應嚴格遵循經濟效益原則，設定績效考核目標，合理選擇預算資金管理的績效考核指標[2]。在設定績效目標的過程中，相關指標的分解應確保目標的合理性和明確性，并在此基礎上制定次要指標。確保目標設定符合企業發展實際，主要體現在是否以有關最新政策內容作為依據，明確是否符合預算支出的支持范圍，方向是否準確。為了確定既定的目標，確保指標的方向準確，并與預算供資安排高度匹配。在財務部門預算資金管理中，對績效考核指標進行分解，二級績效考核指標主要是支出計劃優化和支出程序合規。支出計劃優化的重點是調查支出計劃，確定優化計劃是否符合當前宏觀經濟發展趨勢。支出程序應符合流程和規定，主要體現在支出過程中。其次是審查預算合規性，各項指標是否滿足企業實際

經營。

在構建預算管理和績效考核指標體系的過程中，需要對其有效性進行分析和判斷，并運用科學的設置方法對績效實施的全過程進行監督、控制和調整。設計框架包括兩個二級績效考核指標，即產出效率績效考核指標和管理效率績效考核指標。前者包括質量指標、數量指標、成本指標和及時性指標。定量指標直接通過數據信息反映出來，包括人次、數量、金額等。質量指標是通過間接數據來衡量的，包括完成率、質量合格率和符合率[3]。及時性指標主要通過計算來體現，主要指標有完成率、執行率等。管理效率指標包括資金管理指標、業務管理指標等。

在財務部門建立預算管理和績效考核指標體系的過程中，要全面評價公共財務支出的有效性，明確指標使用效果，優化預算管理和資源配置，不斷完善企業治理體系，提高治理能力。在指標體系中，主要指標包括三個指標，即利益相關者滿意度績效考核指標、政策影響績效考核指標和政策公平性績效考核指標。其中，政策影響指標涵蓋了明確預算支出效益的內容，其結果能夠達到預期的經濟、社會和生態效益;利益相關者滿意度包括受益人滿意度、公眾對公共產品滿意度、決策者滿意度和管理者滿意度;政策開放的績效考核指標包括資金的公平分配和受益群體的納入。

（三）績效考核目標要科學合理

企業財務部門在實施項目預算管理過程中，要做好績效考核，明確績效考核的目標，這是做好績效考核工作的重要條件。企業財務部門在確立績效目標的基礎上，確定考核對象，然后根據要達到的目標制定歧視標準。在開展這項工作時，要注意針對績效目標展開，確?？冃гu價具有較高的準確性，并確保整體績效目標更加合理、詳細。只有這樣，績效考核才能發揮其應有的作用，更符合實際情況，實現績效考核目標[4]。在評價績效考核目標的時候，要從客觀實際的角度出發，確保評價的科學性和可行性。在績效考核目標調查無誤后，可根據現有數據對現場情況進行深入調查研究，并不斷收集數據進行相應的績效考核。因此，在企業財務部門預算管理中，建立科學合理的績效目標是非常必要的。

（四）科學應用績效考核結果

在實施績效考核的過程中必須明確績效考核的目的。只有目的明確，才能正確選擇績效考核方法，得出的結論才會更加真實有效。需要指出的是，在績效考核的過程中通常使用一種分析方法，在特殊情況下使用多種分析方法。因此，應根據具體情況采取相應的分析方法。

在整個績效考核過程中，一個重要的環節就是撰寫考核報告，總結預算管理和資金使用情況，以便管理者確定項目的資金流向。財務部門在總結財務支出績效的基礎上，還可以有效預測下一個項目，保證預測結果的準確性，保證提前規劃和更好管理的合理性，從而提高企業的項目預算管理水平。在日常工作中，撰寫考核報告，要明確績效目標的實施和實施，績效評價指標的篩選和討論，績效考核目標和最終目標的實現，內容、項目目標、進度目標和最終目標關系與互動的不同環節的制定與實施以及財務管理過程中的各種缺陷等。這些內容決定了考核報告是否具有評審價值，也可以明確評估報告的重要性，因此需要嚴格對待[5]。財務及相關部門要認真編制考核報告，可以大大提高企業預算管理水平。從績效管理的角度來看，企業單位的主要任務是在規定的時間內保質保量地完成項目。在項目順利、高質量完成的基礎上，做好了各階段、各方面的資金預算。只有這樣，有限的資金才能充分貫穿于項目的整個評價過程，充分發揮資金的價值，提高企業的預算管理水平。根據績效考核結果，管理人員還可以對本單位目前存在的不合理問題提出建議，發揮引導作用，確保激發企業內部的活力和潛力，從而不斷提高內部業務水平，有助于提高預算管理水平，為進一步提升和完善績效考核鋪平道路。當然，這也是必要的總結和分析存在的問題，總結經驗的過程中可以確保企業財務部門預算管理系統變得越來越成熟，并充分發揮優勢和作用。

四、結束語

通過上面的研究可以明確，企業在運營的過程需要投入大量的資金，雖然有部分資金是企業自留資金以及創造的利益，但是，畢竟資金有限，如果不合理利用，就會導致資金不足的問題，造成企業單位無法正常運行，甚至導致企業不能健康持續發展。企業的職能單位實施預算管理，可以確保支出的資金控制在預算范圍內，做到資金合理分配，避免由于前期使用浪費導致后期嚴重不足。為了保證預算的合理性，要采用績效考核的方法予以控制，這就需要合理制定科學評價方法，根據具體的需要不斷完善，以獲得良好的預算預期績效管理效果。所以，企業管理部門實施預算管理工作中，結合開展績效考核工作，可以提高資金使

用價值。

參考文獻：

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[3]林雪池.試論國有企業全面預算管理存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2021 （05）：38-39.

[4]趙寧.基于全面預算管理模式下的企業財務管理模式研究[J].中國集體經濟，2020 （03）：27-28.

[5]高麗.建筑施工企業全面預算管理存在的問題及對策探討[J].大眾投資指南，2020 （20）：66-67.