納稅籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響芻議

文靜

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)歷了黃金發(fā)展時(shí)期，但近年來(lái)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)政策的收緊，過(guò)高的地價(jià)和用工成本，以及較高的稅負(fù)使得房地產(chǎn)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得愈加激烈，近幾年，國(guó)家加大對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力日益增加，各企業(yè)之間在資源分配上開(kāi)始出現(xiàn)不均衡，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)也顯現(xiàn)出巨大差距。影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的因素有很多，其中稅費(fèi)支出占據(jù)比重較大，因此房地產(chǎn)企業(yè)需要通過(guò)合理的納稅籌劃減輕企業(yè)的稅費(fèi)壓力，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。本文對(duì)納稅籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)納稅籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行闡述，分析納稅籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);納稅籌劃;財(cái)務(wù)管理;影響

房地產(chǎn)行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，經(jīng)歷了快速的發(fā)展時(shí)期，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，數(shù)量在不斷增多，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)在逐漸加劇，而國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)政策的持續(xù)收緊，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)不斷被壓縮，房地產(chǎn)企業(yè)的生存和發(fā)展遇到巨大的挑戰(zhàn)，因此企業(yè)需要通過(guò)降低經(jīng)營(yíng)成本提升利潤(rùn)空間，稅費(fèi)成本在房地產(chǎn)企業(yè)成本中占有很大比重，因此需要引起高度重視，需要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，通過(guò)合理的納稅籌劃降低企業(yè)的納稅成本，并把納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作內(nèi)容，提高納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

一、納稅籌劃的內(nèi)涵和內(nèi)容分析

納稅籌劃是指企業(yè)通過(guò)合法合規(guī)的手段，采用科學(xué)的籌劃方法，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資行為進(jìn)行規(guī)劃，通過(guò)合理避稅，最終實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅費(fèi)成本，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的目的[1]。企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)必須要符合國(guó)家稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)，要確保納稅籌劃的合法性和合理性，納稅籌劃受到國(guó)家法律的保護(hù)。納稅籌劃的內(nèi)涵包含幾個(gè)方面：一是納稅籌劃具有合法性。納稅籌劃的依據(jù)是國(guó)家現(xiàn)行稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資行為進(jìn)行合理的規(guī)劃，從納稅籌劃角度進(jìn)行分析，幫助企業(yè)合理避稅，減少稅費(fèi)支出，減輕稅負(fù)壓力，納稅籌劃的路徑符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，因此不同于偷稅漏稅，也不屬于投機(jī)取巧行為;二是納稅籌劃不改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要保持經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不發(fā)生改變，在此基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和范圍進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)合理避稅，降低企業(yè)的稅費(fèi)成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益;三是納稅籌劃要考慮到國(guó)家在稅收方面的優(yōu)惠政策。國(guó)家稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)一定的影響，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要保證納稅籌劃符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，積極關(guān)注國(guó)家或地方政府在稅收方面的優(yōu)惠政策，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)行合理的納稅籌劃，制定最佳的納稅籌劃方案;四是納稅籌劃可以幫助企業(yè)延遲納稅。納稅籌劃的目的是幫助企業(yè)降低稅費(fèi)的支出，而企業(yè)通過(guò)合法合規(guī)的渠道和路徑，可以實(shí)現(xiàn)延遲納稅，把稅收成本進(jìn)行合理分?jǐn)偅兄谠黾悠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，促使企業(yè)的發(fā)展。

二、納稅籌劃的基本原則分析

首先，納稅籌劃要合法合規(guī)。企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的前提是符合國(guó)家稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)行為需要符合政府的規(guī)定，需要有一定的目標(biāo)。另外，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作在符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，合理靈活運(yùn)用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)納稅籌劃，使企業(yè)能夠獲得最大的稅收優(yōu)惠，減少稅收支出。其次，納稅籌劃要保持和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定要符合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，且通過(guò)一定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理方法能夠達(dá)成的目標(biāo)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成起到關(guān)鍵作用，在保持和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致的前提下，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，可以有效降低稅收成本，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。再次，納稅籌劃具有增值性。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃可以減少成本的支出，通過(guò)合理的手段可以實(shí)現(xiàn)延遲納稅，從而保障企業(yè)的利益，增加企業(yè)的價(jià)值。最后，納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，雖然風(fēng)險(xiǎn)不可避免，但可以規(guī)避，例如在企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中所依賴(lài)的稅收條款的認(rèn)定方面各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具有更多的主動(dòng)權(quán)，因此對(duì)于企業(yè)而言，需要提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、稅務(wù)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制[2]，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和評(píng)估，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)分析

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)表現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是計(jì)劃性。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要按照國(guó)家的計(jì)劃，并符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，土地獲取、房屋建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施和相關(guān)配套建設(shè)都要符合國(guó)家的計(jì)劃規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)建設(shè)和銷(xiāo)售時(shí)都需要符合政府各方面的監(jiān)管要求，比如立項(xiàng)及規(guī)劃需要得到政府的批復(fù)、總包單位需要到建委備案、銷(xiāo)售資金的使用需要符合政府的監(jiān)管要求等等;二是商品性。商品性是指產(chǎn)品能夠進(jìn)入市場(chǎng)流通，并能夠進(jìn)行交換，具有一定的價(jià)值特征，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品在進(jìn)入市場(chǎng)進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格的確定需要按照合同的規(guī)定，也可以按照市場(chǎng)價(jià)格的規(guī)定;三是房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)及銷(xiāo)售周期較長(zhǎng)，投入建設(shè)資金金額較大。房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)過(guò)程會(huì)涉及多個(gè)階段，從前期拿地階段到后期的房屋交付，需要經(jīng)過(guò)至少八個(gè)階段，而對(duì)于房屋本身而言，其地價(jià)、建造及資金成本比較高，在每個(gè)階段中都需要大量的資金投入;四是復(fù)雜性。一方面房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)內(nèi)容的復(fù)雜性，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)自身的特點(diǎn)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的各個(gè)階段涉及的內(nèi)容比較多，如土地獲取、規(guī)劃設(shè)計(jì)、建筑施工、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等方面，另一方面房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中會(huì)涉及諸多的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，而經(jīng)濟(jì)往來(lái)的對(duì)象又相對(duì)比較復(fù)雜，涉及政府機(jī)構(gòu)、規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位、供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)、客戶(hù)等，對(duì)象復(fù)雜且往來(lái)業(yè)務(wù)繁多，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的困難;五是風(fēng)險(xiǎn)性。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)涉及諸多環(huán)節(jié)和部門(mén)，資金投入比較大，建設(shè)周期比較長(zhǎng)，在開(kāi)發(fā)過(guò)程中的不確定因素很多，某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)造成嚴(yán)重的影響，甚者出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

四、納稅籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

（一）借款利息籌劃合理降低企業(yè)稅負(fù)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)，需要進(jìn)行融資，最常見(jiàn)的融資方式是銀行貸款，根據(jù)國(guó)家在土地增值稅方面的條例規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中可以按照項(xiàng)目借款劃分利息，如果金融機(jī)構(gòu)能夠提供貸款合同以及貸款利息發(fā)票，且利率和同期銀行的貸款利率一致，則可以按照項(xiàng)目的實(shí)際借款情況扣除相應(yīng)利息。實(shí)際操作中很多房地產(chǎn)企業(yè)忽視了銀行貸款利息發(fā)票的取得，同時(shí)也不能把項(xiàng)目借款利息和企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利息相區(qū)分，在這種情況下利息的計(jì)算要按照土地成本和開(kāi)發(fā)成本總和的百分之五扣除，因此企業(yè)需要對(duì)借款利息進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，比較項(xiàng)目借款利息、土地和開(kāi)發(fā)成本總和的百分之五二者之間利息的多少，從中選擇最佳的借款利息扣除方式，盡量減少企業(yè)的稅負(fù)支出。

（二）增值稅及企業(yè)所得稅的籌劃和分析

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由于資金占用金額較大且占用時(shí)間較長(zhǎng)，為確保資金快速回流，緩解企業(yè)資金壓力，企業(yè)一般采用預(yù)售的方式對(duì)房屋進(jìn)行銷(xiāo)售[3]。

增值稅方面，按照稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，若房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為一般納稅人，其銷(xiāo)售房屋產(chǎn)生的預(yù)售款應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，也就意味著企業(yè)購(gòu)買(mǎi)土地、建材及服務(wù)等而產(chǎn)生的大量的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款在企業(yè)預(yù)售階段是無(wú)法進(jìn)行抵扣的。基于現(xiàn)階段稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)要求，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅款在房屋交付階段才可以進(jìn)行抵扣，而房屋從預(yù)售至交付歷時(shí)較長(zhǎng)，時(shí)間跨度往往在兩年以上，因此部分銷(xiāo)售增值率較低的企業(yè)將出現(xiàn)增值稅預(yù)繳金額超過(guò)項(xiàng)目全周期應(yīng)繳納增值稅額的情況。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)了相應(yīng)的增值留抵稅額退稅政策，但需要辦理退稅的企業(yè)還需滿(mǎn)足一定的條件且留抵稅額只能部分退回，因此一些企業(yè)受制于行業(yè)特點(diǎn)的限制，存在增值稅超額繳納無(wú)法退回的情況，涉及金額少則幾百萬(wàn)，多則上億，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的資金負(fù)擔(dān)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，雖然房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)售方式銷(xiāo)售產(chǎn)品對(duì)于緩解企業(yè)前期的資金壓力有一定幫助，但應(yīng)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)早期就對(duì)企業(yè)全周期的增值稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算，并合理規(guī)劃和控制預(yù)售進(jìn)度，同時(shí)盡早取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，利用好留抵退稅政策，最大限度地避免增值稅的超額繳納，避免企業(yè)產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅方面，根據(jù)稅法要求，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅清算發(fā)生在項(xiàng)目竣工后，因此對(duì)于毛利率較高即清算階段需要繳納較多所得稅的企業(yè)而言可以合理延遲竣備時(shí)間，使所得稅的清算時(shí)間延后，有利于納稅籌劃的實(shí)施，減少企業(yè)資金占用。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅也存在將預(yù)售房款先按預(yù)計(jì)毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行稅款預(yù)繳的規(guī)定，如果銷(xiāo)售節(jié)奏把控不當(dāng)，也將產(chǎn)生大量的所得稅款，企業(yè)整體所得稅稅負(fù)將大幅上升。因此，雖然預(yù)售產(chǎn)品有助于減輕企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的資金壓力，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)估企業(yè)整體稅負(fù)，同時(shí)根據(jù)工程款、銷(xiāo)售費(fèi)、管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)的發(fā)生進(jìn)度及對(duì)應(yīng)的所得稅抵扣憑證的取得情況合理匹配銷(xiāo)售節(jié)奏，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。

（三）充分利用增值額臨界點(diǎn)合理分?jǐn)傞_(kāi)發(fā)成本

土地增值稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅負(fù)最高的稅種之一，我國(guó)對(duì)土地增值稅率的規(guī)定為增值額與扣除項(xiàng)目金額的比不超過(guò)50%的部分，稅率30%，速算扣除系數(shù)0;增值額與扣除項(xiàng)目金額的比超過(guò)50%至100%的部分，稅率40%，速算扣除系數(shù)5%;增值額與扣除項(xiàng)目金額的比超過(guò)100%至200%的部分，稅率50%，速算扣除系數(shù)15%;增值額與扣除項(xiàng)目金額的比超過(guò)200%的部分，稅率60%，速算扣除系數(shù)35%。因此企業(yè)在前期規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，可以由業(yè)務(wù)素養(yǎng)較高的財(cái)務(wù)人員從企業(yè)效益最大化的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)增值稅率進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)提出建議，使開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的增值額處于均衡狀態(tài)，其增值額不超過(guò)臨界點(diǎn)。例如，對(duì)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品多樣化的房地產(chǎn)企業(yè)而言，可根據(jù)實(shí)際情況在規(guī)劃設(shè)計(jì)階段將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品種類(lèi)進(jìn)行合理組合，通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃降低企業(yè)土地增值稅。在滿(mǎn)足特定條件下，在同一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)可以存在多個(gè)土增稅清算單位，雖然清算單位的劃分依據(jù)各地規(guī)定有所不同，但都應(yīng)在同一個(gè)土增稅清算單位內(nèi)盡量做到產(chǎn)品的合理搭配，從而能夠從節(jié)稅的角度出發(fā)，將開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行合理分?jǐn)偂１苊獬霈F(xiàn)在一個(gè)清算單位內(nèi)產(chǎn)品售價(jià)較高，開(kāi)發(fā)成本較低，土地增值額較高，土地增值稅清算金額較大，同時(shí)在另一個(gè)清算單位內(nèi)，產(chǎn)品售價(jià)較低，開(kāi)發(fā)成本較高，土地增值額為負(fù)，不需要繳納土地增值稅的情況（例如兩限房等政策性房），造成企業(yè)整體土地增稅費(fèi)繳納金額大幅上升。

五、納稅籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

（一）對(duì)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生的理論影響分析

納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃可以影響財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)[4]。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過(guò)降低企業(yè)的支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，企業(yè)納稅籌劃需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，并和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致，通過(guò)分析國(guó)家關(guān)于稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)，合理利用稅收優(yōu)惠政策，確保獲得最佳的納稅方案，從而有助于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。另外納稅籌劃會(huì)影響到房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)決策的主要依據(jù)是各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和財(cái)務(wù)活動(dòng)的劃分，納稅籌劃會(huì)使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生改變，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)決策的結(jié)果會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)而影響到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。因此，納稅籌劃工作的開(kāi)展需要綜合考慮財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容。

（二）納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的影響

納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能夠形成有效的監(jiān)督，使房地產(chǎn)企業(yè)能及時(shí)履行納稅義務(wù)，提升稅務(wù)工作的質(zhì)量，避免納稅過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)不利影響。房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展需要規(guī)范化和制度化，首先，規(guī)范納稅籌劃的行為，對(duì)納稅籌劃的管理進(jìn)行合理控制;其次，完善監(jiān)督管理制度，嚴(yán)格監(jiān)管房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理的流程進(jìn)行有效監(jiān)管，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員操作行為進(jìn)行規(guī)范，避免稅收工作中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)水平，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化和科學(xué)化，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作職能，為房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供必要的數(shù)據(jù)支持[5]。房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理水平的提高可以使企業(yè)的資金利用更加高效，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理的納稅籌劃可以完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，促使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)投資拿地決策的影響

房地產(chǎn)企業(yè)投資活動(dòng)中最重要的環(huán)節(jié)是拿地投資，拿地投資是否合理關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展，投資質(zhì)量的好壞和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呈正向關(guān)系。納稅籌劃對(duì)企業(yè)投資拿地具有非常重要的影響。隨著我國(guó)政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的政策監(jiān)管日趨嚴(yán)格、拿地條件日益復(fù)雜多樣，企業(yè)在進(jìn)行投資拿地安排時(shí)，需要將稅務(wù)籌劃工作前置。拿地階段需要財(cái)務(wù)人員對(duì)拿地相關(guān)文件進(jìn)行解讀并結(jié)合土地所在地的稅務(wù)政策，對(duì)項(xiàng)目全周期各稅種稅負(fù)情況進(jìn)行敏感性測(cè)算，從而判斷項(xiàng)目的利潤(rùn)水平，預(yù)估企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，為拿地決策提供關(guān)鍵性建議。因此房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)在投資拿地階段全面預(yù)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)判拿地投資是否正確，為后期的建設(shè)開(kāi)發(fā)提供基礎(chǔ)保障，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，開(kāi)發(fā)成本投入較大，開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，過(guò)程中存在諸多不確定性因素，涉及的稅種也較多，給企業(yè)的納稅帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，明確納稅籌劃對(duì)象和目標(biāo)，在不違反國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)合理的納稅籌劃方法和手段，充分利用國(guó)家和政府關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的稅收政策，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃和控制，達(dá)到合理優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)的目的，減少企業(yè)的資金壓力，以此提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化，確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

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