行業協會財務管理存在的問題與對策探討

李蕊

摘要：當前，我國行業協會正處于與行政機關脫鉤的重大變革時期，行業協會勢必要抓住機遇，走高質量發展道路。財務管理作為行業協會提升自身管理水平的重要環節，一直未曾受到應有的重視，近年來一些行業協會非法斂財，違規收費的亂象引起了社會各界的廣泛關注，如果不能加強對行業協會的財務管理，則會使這種亂象持續惡化，最終阻礙其健康持續發展。本文全面闡述了行業協會的財務特征以及加強其財務管理的必要性，詳細描述行業協會財務管理方面的現狀及存在的問題，深入剖析問題形成的原因，并從提高行業協會自治能力并擴展資金來源渠道、強化預算管理和資產管理、建立健全行業協會法律法規、加強行業協會財務監督機制，促進內外部監督相結合與提高財務人員管理水平這五個方面提出了相應的對策，本文作者對加強行業協會財務管理進行了有益的探索，希望能對行業協會財務管理工作起到一定借鑒，并將在實際工作中繼續進行相關研究，以期進一步促進行業協會持續健康發展。

關鍵詞：行業協會;財務管理;問題;對策

2014年以來，在嚴格管理的政策基調下，我國社會組織增速明顯下滑，根據《中國民政統計年鑒》，截至2020年底全國社會組織總量為89.5萬個，相較2019年增加2.8萬個，增速為3.21%，增速下降了2.77個百分點。這表明我國的社會組織開始從追求數量上的不斷增長，轉為追求組織的高質量和效益。隨著政府轉變職能，簡政放權逐步深入，行業協會商會與行政機關脫鉤已基本完成。這一切的變革，都要求行業協會必須加強自身建設，嚴格規范自身管理，跟上改革步伐。財務管理作為行業協會高質量發展的重要環節，一直未曾受到應有的重視，嚴重制約了行業協會的改革進程。本文試圖在行業協會改革的大背景下，從行業協會運營的特殊性以及財務風險的根源入手，分析行業協會在財務管理中存在的問題，采取道理論證的方式，闡述相關結論，提出完善行業協會財務管理的對策。

一、行業協會財務特征及加強財務管理的必要性

（一）行業協會的財務特征

1.不以獲取利潤作為組織的最終目標

作為非營利組織，行業協會為行業內的企事業單位及個人帶來滿足行業需求的服務、充分反映行業內的共同訴求、維護企業的合法權益、積極參與制定行業標準、推進行業自律，充分發揮著企業與政府、市場、客戶之間的橋梁紐帶作用，不以獲取營利為目的是其根本宗旨。

2.不能對資源提供者進行財產和盈余分配

行業協會可以開展一定形式的經營性業務，但其大部分經濟資源來自資源提供者，而行業協會的權益在非營利組織范疇之下，不可以轉讓及出售其資產，出資者不可收回其投入的資產，也無法得到適當的經濟利潤，行業協會開展經營性業務所得的盈余資金，其使用受到非分配的約束條件，應用到協會的發展和協會所承擔的行業責任中去。

3.資金來源多樣

行業協會的資金主要有三個來源：會員繳納的會費、社會捐贈以及政府財政支持。行業協會資金主要來源于會費收入，協會與會員秉承互惠原則，協會為其提供相應的服務，會員為協會提供資金（主要是會費）等支持。行業協會也會在政策允許的范圍內開展一些收費的服務性業務，這些服務性收費構成了行業協會的第二大資金來源。政府財政的支持分為兩種，一種是把國家稅收所得中的少數撥發給協會;另一種是根據稅收減免政策對接受的捐贈款、會費等進行免稅，其本質就是國家把稅收收入轉移給協會。

4.享有特殊的免稅地位

行業協會作為公益法人，致力于實現社會公共利益，這使他們處在相比于企業的劣勢地位。所以，政府部門給予其一定程度上的免稅地位，以增強它們的競爭優勢。

（二）行業協會加強財務管理的必要性

1.加強財務管理是新形勢下政府對行業協會發展提出的必然要求

2013年國務院辦公廳發布的機構改革相關通知中提出，要逐步推進行業協會商會與行政機關脫鉤。2015年公布了脫鉤總體方案，明確其要在機構、職能等各方面全方位與行政機構分離，并要在各方面規范管理，全面建立社團法人治理體系。在改革大背景下，行業協會必然要加快自身的轉型，按照國家的總體戰略方針和行政部門的具體要求，完善內部管理。財務管理是內部管理的重要組成部分，民政部等相關政府部門多次發文強調要加強脫鉤協會商會的資產管理、規范涉企收費。因此，加強行業協會的財務管理是改革新形勢下政府對其提出的必然要求。

2.加強財務管理是行業協會自身高質量發展的必然選擇

我國民間非營利組織會計制度于2005年頒布施行，在此之前行業協會適用行政事業單位會計制度，且部分行業協會在脫鉤前屬于財政預算內單位，其財務管理方式也與行政事業單位有著割不斷的聯系。隨著我國市場經濟體制的完善，以及行業協會對績效意識的提升等內外部環境的改變，市場化的理念和準則在其組織管理和經營運作中廣泛的存在。去行政化的改革也要求行業協會對市場的變化更加敏感，各項管理更加經濟、高效。夯實行業協會財務管理工作，不僅有利于資金的高效使用，更有利于組織的高效運行。因此，通過科學合理的前期預算制定、事中的動態監控和干預及財務監督和評估，建立起完整的財務管理體系是行業協會自身高質量發展的必然選擇。

3.加強財務管理是社會各界對行業協會的必然期待

外部的變革及行業協會市場化進程的推進，都反映著社會各界對行業協會提供高質服務、規范化運營的更高期待。行業協會的組織特性就意味著其資金應全部用于推動協會事業，任何單位、個人不得侵占、私分和挪用，也不得在會員中分配，但長期輕視財務管理，出現了某些公益性社會團體濫用捐款、資金去向不明、協會商會違規收費等諸多亂象，使社會組織信譽受損。因此，加強財務管理，增加其財務情況透明度，接受外部有效監督，是社會各界對行業協會的期待。

二、行業協會財務管理的現狀及存在的問題

（一）籌資渠道單一1EDEFA38-03CC-4249-BAC6-7C29D790DD1D

行業協會商會完成脫鉤后，其原有的財政撥款全部取消，面臨著籌資困難的生存挑戰。由于忽視總體戰略的制定，行業協會商會一直以來開展的收費業務大多有著目的性強，時效性短的特征，缺乏可持續的籌資渠道，再加上缺乏市場號召力，會費收取困難，其存在較大的資金短缺風險。

（二）預算管理執行較差

根據《民間非營利組織會計制度》要求，財務狀況說明書要對預算完成程度進行說明。此外，越來越多的行業協會已經開始關注組織內部的財務管理，制定了相關預算制度，力求對協會下一年度的財務情況進行全面預算。但是，全面預算的制定需要自上而下、自下而上的雙向溝通才能較高質量的完成，而協會的預算管理一直較為粗放，編制一般依據上年財務數據簡單進行修改完成，且沒有受到協會管理層的支持和關注，因此數據質量不能得以保證，全面預算工作淪為一種形式，并沒有起到應有的作用。

（三）資產管理相關制度不配套

脫鉤后的協會商會要按國家相關辦法，制定涵蓋資產配置、使用、處置、資產收入、對外投資、資產清查、資產報告、資產評估等全過程的資產管理辦法，其辦法中還特別要求對協會商會的國有資產進行單獨登記與核算。但在制定本協會相關辦法的過程中我們發現，對行業協會中協會資產和國有資產沒有具體的界定標準，針對協會資產的管理沒有更多的指導文件，這給內部資產管理辦法的制定和執行帶來了很大的難度，因此行業協會的資產管理大多參照事業單位進行。

（四）行業協會財務監督制度不完善

近些年，民政部等相關政府部門加大了對行業協會的監督檢查力度，根據民政部社會組織管理局對社會團體年檢的要求，進行財務審計，其審計報告向社會組織管理局提交。除民政部要求的審計外，協會還同時接受相關部門對協會不定期進行的各種財務檢查。但行業協會仍存在內部財務監督制度不健全、財務收支情況不夠透明等問題亟待解決。

（五）財務人員水平較低

目前，行業協會的財務人員的組成一般為一名會計和一名出納，主要負責協會的核算和報銷業務，缺乏具有財務管理理念和高水平的財務人員，也是導致行業協會財務管理無法跟隨改革形勢進行提升、創新的重要原因。

三、導致行業協會財務管理問題的影響因素分析

（一）行業協會自治能力不足，籌資困難

這里的自治能力不足包括組織活動的能力、管理能力、創新以及保證組織長期發展能力的缺乏。首先大多數行業協會是于20世紀80年代末自上而下形成的社團，基本都由其各自行政機關審批設立，有其官辦性，協會的財權、領導層的任用權大多在政府手中，導致協會本質上的服務與橋梁功能喪失，協會體現政府意志，導致協會在行業內的信譽受損，缺少來自企業的支持，只能過分依賴來自政府的扶持，造成吸收會員和收取會費上的困難，嚴重影響了行業協會的籌資能力。

（二）對行業協會的財務管理理念存在偏差，預算管理缺乏全面性

很多人認為，行業協會不需要像企業那樣追求利潤的最大化，從而降低了對其財務管理的重視程度，認為財務上只要達到收支平衡的目標即可，沒有制定整體的財務戰略，使其資源未能得到充分高效的使用。預算方面，缺乏對全面預算的認識，只將預算停留在財務部門的數據匯總方面，缺乏管理層的支持和業務部門的協同合作，導致預算只流于形式，未能發揮其應具備的功能。

（三）行業協會相關法律法規不健全，財務管理無法可依

改革開放以來，我國先后發布、修訂了有關非營利組織的法律法規，其中涉及行業協會的少之又少，大部分為20世紀90年代末頒布，已不能夠適應當下的形勢，對行業協會在財務管理和組織運營上產生了消極影響。此外，目前針對行業協會商會脫鉤后的各方面管理規定都是針對單個事項進行的，以意見或規定的形式通知行業協會商會執行，這些意見和辦法缺少一個總體性的考慮，無法在法律上對一般社會組織和其在設立方式、目的以及法律使用上進行區別。沒有法律上的明確規定，社會組織總是徘徊在市場經濟及社會的邊緣，找不到自己的定位，使其包括財務管理無法可依。

（四）缺乏有效的社會監督

社會各界對行業協會的性質、地位和職能都缺乏足夠的認識，對于投入到其中的財產缺乏權利意識。雖然隨著社會的不斷進步和對行業協會認識的不斷深入，對其關注度不斷提高，但缺乏獲得信息的途徑，使其財務管理缺乏有效的社會監督。

（五）缺乏財務管理方面的專業人才

協會由成立發展至今存在著從業人員年齡層偏高、管理方式陳舊的弊端，進而限制了協會的發展。此外，協會工作人員人數較少，導致工作細分程度比較弱，協會的財務體系比較單一，協會內部并不重視財務制度建設，內部風險控制和監督機制不健全，雖然有相應的規章制度，但在實行過程中不能很好的落實，又缺乏考核機制，導致這些制度只淪為紙上談兵、形同虛設，協會內部的經濟活動本身處于監督無力的狀態，嚴重影響了協會財務管理的規范化、制度化。

四、改善行業協會財務管理的對策

（一）提高行業協會自治能力，擴展資金來源渠道

行業協會的生存首先要有穩定持續的資金支持，因此在新的形勢下，要深入調研企業所想所需，切實提高為企業服務的質量，以擴展多渠道的資金來源。此外，應著力發揮自身優勢，積極與政府部門溝通，爭取與政府合作的機會，要以公益目標為協會的總體導向，發揮橋梁、紐帶的作用，收集會員意見和建議，樹立威信，促進協會的高質量發展。

（二）強化預算管理、資產管理

行業協會的預算管理是其各項業務計劃在財務上的體現，是組織合理配置資源，提高資金使用效率的重要財務管理工具，更是降低財務風險的主要手段之一。行業協會在進行預算管理時，要特別注意預算的全面性，建立自上而下與自下而上相結合的預算模式，重視預算前的調查論證，加強預算的事中和事后控制，確保預算執行的完整有效。資產管理方面，相關政府部門應組織專家調研，給出協會資產及國有資產的界限標準，發布資產管理的相關實施細則，切實填補行業協會在資產管理規范方面的空白，引導行業協會的規范管理，避免因無章可循而導致的資產損失。1EDEFA38-03CC-4249-BAC6-7C29D790DD1D

（三）建立健全行業協會法律法規

我國應盡快建立包括行業協會在內的社會組織相關法律，明確它們的概念和種類，突出強調其非營利的特性，從而為與其相關的各方面政策規定提供有力的法律支撐;明確其法律責任，提高從業人員的違法成本，強化該部法律的強制力和威懾力;保護社會組織的法人權益，使其在開展業務及財務活動時有法可依。

（四）加強行業協會財務監督機制，促進內外部監督相結合

通過在行業協會中設立監事會、建立健全內部規章對財務進行監督，通過定期向監事會公開賬目、建立財務內部信息溝通機制等方式，對內部的各種經濟活動進行相互牽制，通過責任落實制度和獎懲制度，提高組織內管理人員的責任意識和工作人員的監督意識。外部監督方面，行業協會應利用多種信息發布渠道主動向社會公布收費相關信息、公示財務收支情況，積極迎接來自社會各界的監督。

（五）提高財務人員管理水平，加強人才建設

財務管理的進行與財務人員密切相關，因此必須要采取有效的措施提升財務人員的專業和管理水平。定期組織財務及相關人員參加有關部門或機構開展的財經、財管方面培訓，使其及時掌握國家利好政策及先進的財務管理方法，同時加強行業協會間的交流和互動，共同推動行業協會財務管理水平不斷提升。

五、結束語

實際工作中，要根據行業協會的財務特點，詳細分析其財務管理方面的現狀及存在的問題，行業協會應著力提高自治能力，擴展資金來源渠道;強化預算管理、資產管理;建立健全針對其特性的法律法規，加強對行業協會的培育與支持;加強行業協會財務監督機制，促進內部監督與外部監督相結合;提高財務人員管理水平，加強人才建設。希望通過持續地探討和研究，使行業協會財務管理現狀得到切實的改善，保障其高質量發展。

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