出版社常見風(fēng)險問題與管控

作者簡介：任愛清（1965.10-），女，漢族，大學(xué)學(xué)士學(xué)位，北京市西城人，副編審，研究方向：從事經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等領(lǐng)域的圖書編輯出版工作。

關(guān)鍵詞：出版社在生產(chǎn)經(jīng)營中會遇到選題策劃風(fēng)險、合同風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、出版風(fēng)險、庫存風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、發(fā)行風(fēng)險等，如果對這些風(fēng)險防控不及時或不到位，終將對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。由于出版企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，尤其是財務(wù)風(fēng)險的存在，無疑是對出版生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。因此，出版社應(yīng)提高財務(wù)管理防范和化解資金使用風(fēng)險的能力，構(gòu)建以財務(wù)管理為核心的企業(yè)管理理念。本文就出版社財務(wù)風(fēng)險、合同風(fēng)險、出版風(fēng)險、發(fā)行風(fēng)險管理存在的問題，提出解決策略。

關(guān)鍵詞：出版社;風(fēng)險問題;管控

近年來，新媒體時代的快速發(fā)展不僅給出版行業(yè)帶來了影響，也導(dǎo)致出版社在市場環(huán)境中發(fā)生了巨大變化，出版社財務(wù)管理以及財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控過程中將會受到各種因素影響，這些問題亟須處理。財務(wù)風(fēng)險是威脅出版社持續(xù)經(jīng)營的根本性風(fēng)險，是企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于難以預(yù)料和無法控制的因素，是企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失或更大收益的可能性。財務(wù)風(fēng)險是任何企業(yè)都會面臨的風(fēng)險，它存在于企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。

1出版社財務(wù)存在的風(fēng)險

大部分出版社的財務(wù)制度內(nèi)容不完善、不科學(xué)，不能對實(shí)際業(yè)務(wù)起到規(guī)范指導(dǎo)和風(fēng)險抗衡作用。然而，出版社的財務(wù)管理牽扯到出版社的整個業(yè)務(wù)流程，從圖書選題策劃、紙張采購、圖書印制、圖書銷售再到圖書回款等流程，均需要財務(wù)部門的大力支持，而在這個過程中，財務(wù)風(fēng)險均會發(fā)生。當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時，如未能及時采取補(bǔ)救措施，對出版社業(yè)務(wù)工作極為不利。

在資金管理方面，大多數(shù)出版社對資金管理的認(rèn)識不到位、不科學(xué)、不充分，對閑置資金不能充分利用，或者在資金使用時毫無計劃，導(dǎo)致閑置資金或無序使用的問題產(chǎn)生。資金閑置問題會使資金滯留或者浪費(fèi)，對出版社的正常運(yùn)轉(zhuǎn)不利，而資金無序使用則會由于資金的使用無序不能從運(yùn)作過程中獲取預(yù)期性的收益，從而誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

在存貨管理方面，長期以來，出版社不重視庫存圖書管理的財務(wù)風(fēng)險控制，隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展，圖書生命周期縮短，銷售熱點(diǎn)轉(zhuǎn)換速度加快，圖書備貨由原來以書店為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐猿霭嫔鐬橹鳎瑢?dǎo)致出版社圖書庫存積壓年年飆升。例如，有的出版社圖書庫存已達(dá)上億碼洋。該出版社存貨量增大，一方面是銷售不暢的體現(xiàn)，另一方面是不能出版適銷對路的產(chǎn)品。

在應(yīng)收賬款反面，就出版社而言，應(yīng)收賬款是其對外銷售圖書等應(yīng)向購買方收取的款項。衡量出版社應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險通常使用“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”或“應(yīng)收賬 款周轉(zhuǎn)天數(shù)”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）。例如，有的出版社在實(shí)現(xiàn)銷售收入的同時會增加現(xiàn)金流;而有的應(yīng)收賬款由于債務(wù)人多為二渠道也就是說以私人、個體為多數(shù)，長期資信不良或經(jīng)營不善，就會導(dǎo)致壞賬、呆賬。因此，對應(yīng)收賬款的發(fā)生應(yīng)格外謹(jǐn)慎：一方面，它會降低企業(yè)的現(xiàn)金流，消弱該出版社的競爭力;另一方面 ，它會直接沖銷出版社的利潤，讓原始業(yè)務(wù)的盈利變成虧損。

2加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理

出版社開展日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同來維護(hù)出版社自身利益，但有的編輯在業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行中往往忽略這一重要環(huán)節(jié)，不簽合同或合同簽署條款不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容不完整，例如，有的編輯與作者簽訂陰陽合同等，都會給企業(yè)帶來風(fēng)險隱患。出版社應(yīng)采取有效措施將資金使用風(fēng)險降至最低，具體以下三個措施：

（1）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。出版社要根據(jù)企業(yè)自身需求設(shè)置一套行之有效的內(nèi)控制度，出版社應(yīng)從選題策劃開始，結(jié)合編輯、發(fā)行、財務(wù)等相關(guān)部門的人員，在管理過程中，從確定合理的印數(shù)到圖書的定價以及圖書的策劃成本、營銷成本的各個環(huán)節(jié)，實(shí)行內(nèi)部會計控制，鼓勵業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，經(jīng)常了解和掌握圖書銷售及庫存情況，做到知己知彼，減少盲目生產(chǎn)，使財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制真正落到實(shí)處。由于受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，還是沿用原有體制下落后的財務(wù)管理模式，企業(yè)對財務(wù)管理認(rèn)識不足，管理理念較為滯后，沒有給予財務(wù)管理工作充分關(guān)注，沒有建立現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，沒有深入探究財務(wù)管理情況和財務(wù)風(fēng)險，僅僅滿足于日常記賬、核算功能，這與現(xiàn)代化的企業(yè)管理要求是不匹配的，也無法為出版社的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有效的保障。

（2）強(qiáng)化財務(wù)管理風(fēng)險意識。出版社應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范意識，應(yīng)對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，并制定多種應(yīng)變措施。財務(wù)人員應(yīng)將風(fēng)險防范意識貫穿于整個財務(wù)管理過程，及時與倉儲部門對賬，定期對實(shí)務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)，以便對圖書的庫存進(jìn)行調(diào)整，保證資產(chǎn)的真實(shí)性;另外，出版社還應(yīng)依據(jù)具體的經(jīng)營情形與發(fā)展情況，明確年度應(yīng)收賬款的指標(biāo)值。對尚未回收款項的圖書要及時進(jìn)行統(tǒng)計與建檔跟蹤，從而降低存貨的財務(wù)風(fēng)險或降低風(fēng)險發(fā)生的概率和損失。出版社要提高對環(huán)境的適應(yīng)能力，財務(wù)人員對財務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化，提升風(fēng)險防控水平，有效控制財務(wù)風(fēng)險。

（3）加強(qiáng)會計人員職業(yè)素養(yǎng)，提高職業(yè)判斷能力。財務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)會給出版社財務(wù)管理水平提升造成直接影響，同時財會人員也要深入了解出版社各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，充分掌握各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營特點(diǎn)，才能在日常會計核算及財務(wù)管理中提高財務(wù)風(fēng)險的識別、防范及預(yù)警能力，有效降低運(yùn)營風(fēng)險。在必要的情況下，可以利用法律武器保護(hù)自身權(quán)益。現(xiàn)代企業(yè)要求會計人員要加強(qiáng)管理意識，日常工作要參與到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，將成本效益、資金使用效益和風(fēng)險效益貫穿其中，徹底改變傳統(tǒng)的管理理念。

3合同風(fēng)險

圖書出版合同是指作者或其他著作權(quán)人與出版者簽訂的在約定期限內(nèi)向出版者交付作品，出版者以出版物形式將作品公開復(fù)制發(fā)行并支付報酬的合同。作為出版者權(quán)益

的來源與證明，圖書出版合同無疑是出版社重要的無形資產(chǎn)，出版合同的管理對出版者具有非比尋常的意義。

3.1圖書出版合同存在的幾種類型

在知識付費(fèi)背景下，根據(jù)出版社自身的特點(diǎn)，在發(fā)展經(jīng)營中積累了大量優(yōu)質(zhì)的作者資源、數(shù)據(jù)庫資源以及版權(quán)資源，能夠提供大量的知識付費(fèi)內(nèi)容來源，這些資源具有稀缺性，是其他單位或公司所不具備的，這些稀缺資源可以提供大量的知識付費(fèi)內(nèi)容來源，依托這些稀缺資源進(jìn)行知識付費(fèi)內(nèi)容生產(chǎn)。出版社編輯作為出版項目的具體策劃人與執(zhí)行人，要在選題策劃與編輯加工方面獨(dú)具慧眼，加強(qiáng)對法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，秉承著對作者、讀者、作品、社會和自己負(fù)責(zé)的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，有效避免出版業(yè)務(wù)因為違規(guī)產(chǎn)生糾紛事件。圖書出版合同因著作權(quán)人的狀況、權(quán)力許可方式與范圍及作品形式的不同，分為以下三種類型：一是按作品著作權(quán)歸屬情況不同，可將出版合同分為職務(wù)作品出版合同和非職務(wù)作品出版合同;二是按作品享有著作權(quán)人數(shù)的不同，出版合同可分為合作作品出版合同與非合作作品出版合同;三是按作品權(quán)力授予的地域和范圍不同，出版合同可分為指定區(qū)域、范圍的出版合同與未指定區(qū)域、范圍的合同。

3.2如何有效管理出版合同

就出版社而言，圖書出版的許多工作都是圍繞圖書出版合同進(jìn)行的，從簽訂合同到作品審讀加工，從圖書出版到稿酬結(jié)算，出版合同的履行貫穿了出版工作的始終。因此，將出版合同實(shí)施有效管理對降低法律風(fēng)險、提高合同履行質(zhì)量具有重要意義。出版合同管理主要處理兩個方面問題：一是合同主體選擇。在選擇圖書作者時，應(yīng)當(dāng)避免選擇風(fēng)險較大的作者。對于著作權(quán)糾紛較多、潛在法律風(fēng)險較大的作者，需慎重與此類作者簽約。二是合同的簽訂、生效及履行。合同的簽訂、生效及履行是出版合同最重要的三個階段，概括了交稿審讀、圖書出版、發(fā)行銷售的過程。應(yīng)完善合同簽訂及履行的標(biāo)準(zhǔn)程序，避免簽陰陽合同，杜絕因合同簽訂及履行而產(chǎn)生風(fēng)險。

圖書出版合同管理具有確權(quán)、提示、證據(jù)、規(guī)范作用，要嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法規(guī)及政策進(jìn)行，如果忽視對合同的管理，就會給出版社帶來意想不到的災(zāi)難;因此，加強(qiáng)圖書出版合同管理對保障出版行為合法、維護(hù)出版市場具有不可替代的作用。

4出版風(fēng)險

隨著科學(xué)技術(shù)和知識經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化的普及以及國內(nèi)非國有資本和國際資本逐步介入我國出版業(yè)，對我國出版活動的編輯、制作、營銷和管理等各環(huán)節(jié)都帶來了不可預(yù)料的變化。風(fēng)險潛藏于出版企業(yè)的各項經(jīng)營決策行為當(dāng)中，并外顯于各種形式。

4.1出版存在的風(fēng)險

在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下 ，每個出版社都會遇到風(fēng)險 ，出版風(fēng)險是一種客觀存在的現(xiàn)象。出版工作中從圖書選題策劃、組稿、編輯加工到校對、印刷、發(fā)行等的每一個環(huán)節(jié)，都潛藏著各種各樣難以把握的風(fēng)險，而這些風(fēng)險一旦控制不好，勢必會對編輯及出版社造成各種損失。出版部門主要負(fù)責(zé)印刷、出版、發(fā)行、廣告、財務(wù)、物資、技術(shù)等方面的事務(wù)及多種經(jīng)營業(yè)務(wù)。

出版企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險還突出表現(xiàn)在企業(yè)對于外部運(yùn)營管理之上，出版企業(yè)外部管理的對象主要包括經(jīng)銷商、作者、物流服務(wù)商、印刷代理商。上述任何一方不履行義務(wù)、惡意違約都會造成出版企業(yè)巨大的損失。例如，經(jīng)銷商拖欠應(yīng)收賬款、惡意退貨、作者書稿質(zhì)量問題或拖延交稿時間等。

對于剛?cè)肼毜木庉媮碇v，由于從事出版工作時間短，經(jīng)驗不豐富，對風(fēng)險不易識別，更應(yīng)該控制每一個工作環(huán)節(jié)，認(rèn)清風(fēng)險源，并認(rèn)真對待風(fēng)險，把風(fēng)險控制在萌芽之中。出版社在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動過程中，由于各種無法估量和控制的因素作用，因此，使出版社遭受到經(jīng)濟(jì)損失存在的現(xiàn)實(shí)性行為。在應(yīng)付賬款方面，由于出版人員與財務(wù)人員缺乏溝通，財務(wù)在付款過程中會產(chǎn)生重復(fù)付款問題，例如，F(xiàn)社出版部負(fù)責(zé)人由于沒有及時與廠家核對金額，造成紙張款、印刷費(fèi)、裝訂費(fèi)重復(fù)付款200多萬元，盡管最后財務(wù)發(fā)現(xiàn)重復(fù)付款且追回?fù)p失，但已給該出版社帶來了財務(wù)風(fēng)險。

4.2如何有效控制出版風(fēng)險

出版社開展日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同來維護(hù)出版社自身利益，但在業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行中往往忽略這一重要環(huán)節(jié)，不簽合同或合同簽署條款不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容不完整，給企業(yè)帶來風(fēng)險隱患。例如，出版社每年都會對滯銷圖書進(jìn)行化漿、或特價、或捐贈等不同方式的處理，以盤活呆滯資金。沒有人顧及此批圖書是否真的做了化漿，是否還可能重新流入市場，資金回收價值是否公允，國有資產(chǎn)是否得到了極大維護(hù)等。這種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤炇鸱绞浇o出版社帶來很大的風(fēng)險隱患。

在書刊印刷過程中，出版部在委托印刷廠承印書刊前，應(yīng)根據(jù)書刊印刷的技術(shù)要求、質(zhì)量要求以及出書周期要求等，對擬選擇承印單位的技術(shù)與設(shè)備條件、實(shí)際生產(chǎn)能力、質(zhì)量保證措施、印刷管理水平等，作必要的了解和審核，以便對完成某一書刊印刷任務(wù)的可行性作出周密的、實(shí)事求是的評估和決定。如果某印刷單位印刷能力較弱，就不宜選為大型或重點(diǎn)圖書的承印單位。另外，作為委托方的出版單位應(yīng)與作為受托方的印刷單位及時進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，以便保證印制的質(zhì)量和準(zhǔn)確結(jié)算印制費(fèi)用。

因此，出版部人員必須懂得書刊印刷技術(shù)的基本原理、開本、頁面數(shù)、影響印刷品顏色鮮艷程度的因素和常用印刷機(jī)械的特點(diǎn);制定統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一工價指標(biāo)及保證印刷周期，并由專業(yè)印制人員負(fù)責(zé)質(zhì)量把關(guān)。

5發(fā)行風(fēng)險

5.1圖書發(fā)行存在的風(fēng)險

圖書發(fā)行存在銷售回款難、退貨率上升、庫存積壓大、教材盜版、部分經(jīng)銷商非法經(jīng)營等風(fēng)險。賬款損失的風(fēng)險一直是出版社發(fā)行的心病。賬款損失風(fēng)險點(diǎn)一般出現(xiàn)在管理系統(tǒng)缺陷，信息搜集不完整，風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制缺失等方面。經(jīng)銷商回款賬期加長，呆賬壞賬增多，惡意欠款之風(fēng)日趨嚴(yán)重。與一般圖書相比，以往教材和館配圖書的退貨率很低，然而近些年教材的退貨率急劇上升，同時館配圖書退貨率也在上升。在利益的驅(qū)使下，越來越多的不法分子打起了盜版的主意。對出版社而言，經(jīng)銷商的不法經(jīng)營是一種經(jīng)營風(fēng)險，雖然這類風(fēng)險是間接的，但一旦與出版社合作的經(jīng)銷商出現(xiàn)問題，肯定會給出版社造成較大損失。此外，還存在發(fā)行折扣逐年走低，圖書利潤減少，經(jīng)營風(fēng)險加大。

5.2圖書發(fā)行風(fēng)險的應(yīng)對措施

為了向更多讀者推介更多的圖書，編輯在沒有獲得其他機(jī)構(gòu)授權(quán)情況下，將其他機(jī)構(gòu)的標(biāo)志性文字、符號、圖案等印制在圖書封面或套盒、內(nèi)頁等各個位置，該行為也可以將其列為侵權(quán)的一種。為提高發(fā)行風(fēng)險的防控，可以從企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、風(fēng)險管理策略的制定、風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)等方面進(jìn)行。

（1）加強(qiáng)銷售合同管理。為了有效防范風(fēng)險，出版社應(yīng)與經(jīng)銷商簽訂銷售合同，對雙方的權(quán)利義務(wù)、發(fā)貨、收獲、退書、結(jié)算方式及違約處罰等在合同上標(biāo)明。

（2）建立圖書行業(yè)信息流標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則及圖書信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)行行業(yè)信息互通互聯(lián)，資源整合，從根本上解決出版行業(yè)無法實(shí)銷實(shí)解、渠道商冒結(jié)的問題。

（3）設(shè)定發(fā)貨風(fēng)險額度和退貨額度。一旦發(fā)貨超過該額度，即使未到結(jié)算時，也可以要求經(jīng)銷商及時付款，否則，出版社有權(quán)停止供貨。同時，發(fā)行部門還應(yīng)當(dāng)與財務(wù)部門合作，定期研究分析經(jīng)銷商的會計報表、信用報告與交易記錄，詳細(xì)掌握經(jīng)銷商的具體情況，進(jìn)而明確相關(guān)交易活動是否存在風(fēng)險，確保應(yīng)收賬款回收工作有效落實(shí)。出版社與經(jīng)銷商約定退貨風(fēng)險雙方共同承擔(dān)。這樣既可以對經(jīng)銷商進(jìn)行約束，也可把出版社的風(fēng)險控制在能夠接受的范圍。

為了規(guī)避風(fēng)險，出版社應(yīng)加強(qiáng)二渠道的管理，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行有效管理控制，使出版發(fā)行渠道越趨完善。只有認(rèn)真、科學(xué)地規(guī)劃出版渠道，才能有效地控制出版風(fēng)險，推動出版渠道變革的順利進(jìn)行，促進(jìn)出版不斷發(fā)展。

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