企業財務內控監督機制的現狀

潘明

摘 要：在企業的財務管理工作中，加強財務內控管理十分重要，會對財務工作效率產生直接的影響，也是預防財務風險的核心策略。財務內控質量會直接對會計信息質量產生影響，也是提高真實會計信息的關鍵。若財務內控的某個環節出現問題，則會給企業帶來多方面的經營風險，甚至造成安全隱患。本文從企業財務內控監督機制建設意義入手，著重探究了企業財務內控監督機制的現狀。并以此為依據，提出了提升內部監督意識、完善內部審計制度、規范化與科學化財務內控監督機制、合理化利用信息技術等幾個方面的策略，具體闡述如下。

關鍵詞：財務內控;監督機制;內部審計;信息技術

引言：在企業眾多的管理部門中，財務部門屬于最關鍵的構成部分。而建立財務內控監督機制，逐漸成為提升綜合管理水平，優化運營體系的關鍵路徑。做好財務內控的工作，是企業為了順利達成經營目標，確保會計信息真實性、資金供應到位，開展各項經濟活動的關鍵手段。有助于優化內部運營管理體系，提出一系列的調整方案，踐行相關的管理制度。而在建立財務內控監督機制的時候，應當關注我國頒布的會計準則，立足于基本情況，建立符合企業發展的內部監督機制，做好資金安全管理的工作，搭建更加嚴密的監督體制，以此促進各項財務活動按序開展。

一、企業財務內控監督機制建設意義

企業構建完善的財務監督機制，可以有效地滿足企業發展需求。在建設財務內控監督機制的同時，確保資金的完整性以及安全性，并且獲取到可靠的會計信息，也是促進各項管理經濟活動開展的關鍵路徑。企業要想在多變的市場競爭中占據穩固地位，則需要提升綜合實力，遵循會計準則制度，優化財務內控監督體系，促進企業的長效穩定發展。此外，由于我國市場經濟發展速度較快，企業面臨十分嚴峻的競爭環境。要想增加市場份額占比，就需要實現不斷的優化創新改革，了解面臨的不確定因素。只有確保內部運行體制的穩定性，才可以對機遇進行有效的把握，逐步構建完善的財務內控監督體系，將財務內控的作用發揮出來，提升風險抵抗能力，分析多種不確定因素，使其可以在復雜的環境中蓬勃發展，了解建設財務內控監督機制的重要意義。

1.順利達成內控監督基礎目標

對于企業的內控監督工作來說，與企業的各項財務活動關系緊密。為了順利達成基礎財務管控目標，需要做好財務協調處理工作，制定明確的經濟目標，還可以將財務管理的實際激勵效用、導向作用、監督考核作用發揮到最大化。通過分析財務管理指標可以了解到，內部監督控制的基礎目標主要體現在以下幾個方面：（1）內控監督管理背景下，要想徹底解決財務風險問題，避免出現徇私舞弊的現象，就需要落實安全管理目標。（2）將內部控制管理的實際優勢凸顯出來，并且對經濟行為進行控制，建立標準化管理體系，進而獲取參考價值以及準確性較高的財務數據。（3）加強內部控制監督力度，結合我國基本法律法規，促進各項財務活動順利進行。在規范化財務管控工作的基礎上，做好規范化管理工作，建立配套的內控監督機制。

2.完善內控監督基本結構

從企業的內部管理結構來看，其屬于開展內控監督工作的基本內容，優化管理結構，能切實提升內控管理效率。加強財務內控力度，促進財務管理工作順利開展，有助于進一步落實我國的各項管理規章制度，還可以對各個層面的利益做好協調處理工作，直觀地體現出財務監督的核心職能。在現代化企業的轉型發展過程中，受到經營權、所有權因素的影響，可能出現信息溝通不暢的問題。所以，企業需要加強財務管理監督力度，確保信息順利溝通。通過進一步優化內部治理體系，實現內部資源與資金的科學化分配目標，使得資源能得到合理的利用，為企業帶來更高的綜合效益。

3.減少徇私舞弊風險問題

企業為了達到良好的財務內控監督效果，就需要充分地了解企業的長期發展目標。在建設完善風險預防機制的同時，避免出現徇私舞弊的風險問題，并且推進企業實現現代化運營發展目標。對于實際的工作進行分析，企業要明確財務管理的基礎地位，還需要進一步落實合理化的管控手段，解決存在的關鍵問題。通過對內部管理的重點環節進行監督與控制，使得各個部門都能了解基礎的內控監督目標，了解引發風險問題的基本動因，做好事前風險預測以及全過程的監督管理工作。企業將財務管控的實際作用發揮出來，可以達到良好的資金使用效果，還可以提升內控管理質量，避免產生徇私舞弊現象。

二、企業財務內控監督機制的現狀

1.缺乏良好的財務內控意識

在企業的經濟持續發展與改革的過程中，面對復雜的市場環境，企業需要以市場生產建設發展為基本導向，并且拓展與提升綜合經濟效益，對財務內部監控模式有清晰的認知。在企業的發展過程中，可能存在許多類型的發展問題，需要以財務會計內控監督機制為核心，并授權資金鏈產業運營模式，了解監督管控背景下的內部優化模式，忽略可能存在的問題，對內部監督管理溝通不暢的問題進行判斷。結合企業的內部管控情況，對監督管理漏洞進行處理，以此顯著地提升綜合管理水平。在實際的運營發展階段，存在人才引進不到位，專業管理缺位的情況。而資產安全管理工作不及時，會對整體執行力產生影響，導致整體財務管控效率不高，會計核算的準確性無法保證，還會影響信息管理的安全性。

2.內審監督管控作用無法發揮出來

在企業的監督管控內審工作中，沒有建立完善的內部審核機制，就無法獲得配套的內控制度標準，阻礙后續財務活動順利進行。在實際監督、控制、規范活動中，則存在財務管理不到位，審計不全面的問題。而企業規范存在整體缺乏規范性的情況，沒有構建完善的結構，會導致制度審計工作無法貫徹到實處。此外，企業的內部審計工作流于形式化，內部審計管控不到位，監督管理缺位，政府外部監督活動存在偏差等，都會影響實際的監督效果。

3.內部財務控制建設滯后

目前，企業還存在沒有內控監督管理機制不完善的情況，需要制定并且落實與戰略發展計劃相符合的內控管理體系。就實際情況進行分析，許多規模較小的企業在建設財務內控機制的過程中，還存在許多需要解決的問題。第一，企業的內部工作人員沒有形成良好的財務內控意識，企業的財務內控監督機制建設缺位，使得相關人員不了解建設內控機制的重要意義，直接影響基礎設施的建設，甚至阻礙企業文化建設活動開展。第二，企業在建設內部監督控制體系的階段，沒有制定完善的管理制度，管理層的關注度不高，也沒有建立合適的內部組織結構體系。而內部控制監督與企業發展有著直接的關系，若沒有對生產環節與經營環節進行監督，則會對整體的管控效果帶來一定的影響。

4.預算控制作用沒有發揮出來

企業做好財務內控監督的工作，需要直觀地體現出預算管理的作用，可以對內部的資源進行合理的分配，還可以促進生產活動服務、多項運營活動開展。當前雖然大部分企業設立了預算管理崗位，但是也存在內部協調管控不到位的情況，具體體現在以下幾個層面：首先，企業對預算管理的重視度不高，設置的預算目標不合理，甚至無法將崗位的核心工作職能發揮出來。其次，缺乏配套的預算管理機制，也沒有落實預算計劃、預算執行方案等。最后，預算考核監督控制不到位，整體的預算水平不高，甚至存在較大的預算偏差，影響預算管理效果。

5.財務管理信息化水平有待提升

企業要想有效擴大市場份額占比，就需要整合資源，并對產業鏈進行協調處理。以先進的信息化技術為核心，優化財務信息化系統，有效加快信息的傳遞與共享速度。但就實際情況進行分析，許多企業的資金能力會面臨一定的局限，財務管理信息化建設也存在滯后性的特點，企業發展面臨多層次風險問題。在信息化系統建設階段，沒有與內部其他系統連接，無法體現出全面性的特點，導致風險管控工作滯后，無法提供完整的參考數據與信息，使得各個流程工作中面臨眾多財務風險。

三、企業財務內控監督機制創新思路

1.強化財務監督，提升內部監督意識

企業做好財務內控監督的工作，應當以貫徹有序的模式為基礎標準，做好內控管理工作，實現內部監督職責的合理劃分。針對于財務監督管理整合服務來說，應當做好內審優化的工作，確保紀檢監察管理工作到位，結合監督合力操作，以便于順利地實施內部監督管理工作。對于內審意識不足的問題，需要徹底地轉變意識，完善企業的內部監督工作。以健康的內部監督管控標準為基礎，實現權責合力劃分工作，以便于開展獨立的內部監督管理工作。監督管控目標要了解基本的工作職責，了解監督管理的目標，對內控監督流程與標準進行規范化管理。根據財務實施操作的標準，實現崗位分化分離，落實權責劃分體系，確保監督工作到位，有效避免產生徇私舞弊的風險問題。

2.建設集中精細化財務管理體系

企業在財務管理與內控監督的過程中，需要從多元化的角度進行分析，并以會計信息作為開展財務分析工作的核心依據，做好績效管理模塊、投資管控模塊、全面預算管理模塊的把控力度。企業開展財務預測與分析的工作，需要以財務內控監督機制、財務決策機制、分析機制為核心依托，做好動態化的監督與管控工作，切實提升實際的財務運行效率。企業在進行財務預測活動的過程中，需要以財務報表作為基礎內容，并對資金池運行情況進行分析，充分了解企業的負債狀況等，從時間與空間角度開展評估工作。以此為核心，細分財務決策目標，落實財務控制的標準，切實提高多項管理制度的可操作性。企業需要加強各項活動的控制力度，還需要對資源進行科學化配置，切實提升資產配置效率，創造更高的資金使用效益。而做好財務預算、內控工作，需要以成本控制為基礎，落實成本精細化管理工作。相關財務人員要提出系統化的管控策略，還需要對內部成本信息進行劃分處理，還需要編制完善的精細化成本管理計劃，制定配套的獎懲機制，約束員工工作行為，提升成本管控力度。

3.做好全面預算管理工作，提升財務控制水平

首先，企業需要落實完善的全面預算管理體系，并且做好預算指標的全面分析與控制工作，編制合理化的預算管理方案。企業要想促進預算編制工作順利進行，就需要梳理工作流程，確保各項工作按序開展，制定明確的考核標準，融入到企業的管理規章制度中，開展全面的預算管理統籌規劃工作。

其次，確保預算編制的科學性與合理性。以健全全面預算管理制度為核心，豐富預算編制的內涵，促進全面宣傳工作開展，優化預算環境，提升大眾對于預算編制工作的認知水平。針對于參與預算管理過程中的員工，其需要積極參與專項技能培訓工作，并了解基本方法與預算原則。以專業化課程為核心內容，切實提升員工的專業素養，為財務管理活動開展提供相應的服務。

最后，優化與審核預算程序。采用從上至下的編制方式，促進預算管控工作順利開展。不僅要持續改進全面預算的方式，還需要提升財務管理水平，并體現出內控監督機制建設的實際效用。

4.完善內部審計制度

第一，企業要提升內部審計部門的地位，開展獨立的審計工作。當前的審計部門都附屬在財務部門下，可能使得審計工作實行受制于財務部門管理工作中，無法順利地執行各項工作。所以，企業要建立獨立審計部門，避免對其他部門的職權產生直接影響。第二，審計工作關系到財務全過程控制工作中，應當做好事前的風險預測工作、事中監督工作、事后管控等環節等。在事后對內部系統進行合理審查，及時發現問題，提出改正策略。在事中監督的環節中，要遏制出現違法亂紀行為，避免因為審計工作失職，帶來一定的經濟損失。在事后管控的環節中，要做好總結的工作，將審計結果、基本情況整合交給管理者，以便于及時洞察財務內控監督機制的缺陷，提出配套的管理方案。其中最需要注意的問題就是，審計工作的重點就是對財務賬目、財務收支進行審查與監督，確保會計信息與數據的實效性，以此體現出企業的實際經營情況、資金狀況等，并且為財務監督工作開展提供關鍵的依據。

5.規范化與科學化財務內控監督機制

企業要想順利地實施財務內控監督機制，就需要建立完善管理機構。在規范化法人治理結構的同時，做好決策者實施權利的監督工作，了解監事會、股東、董事會的基本職責，還要容納到內控監督體系中。監事會對財務部門、職能部門進行監督管理，有助于不斷優化管理機構。目前，許多企業都存在財務內控監督體系不完善的情況，或是存在管理層的漏洞。所以，要想實現科學化、規范化財務監督管理制度的目標，就需要確保財務內控監督機制落實到整個生產活動中。以不斷優化產業結構、簡化監督程序為基礎，做好企業多項經營業務活動的管控工作。與此同時，做好系統化、科學化的財務內控監督工作，還需要了解相關部門的職能職責，嚴謹地劃分各個部門的權力，實現各個部門的相互監督與約束。以完善的核算管理體系為核心，采用定期檢查、不定期檢查的方式，有效地規避財務風險問題發生。

6.實現財務內控外部監督與內部監督融合

企業強化財務內控外部監督工作，是企業之外的監督機構，如社會監督、政府監督、行業監督等。企業完善財務內部監督管理機制，不單單依靠于內部監督，還需要做好外部監督工作，幫助企業建立完善的財務內控機制，做好外部監督工作。只有將行業監督、政府監督、社會監督的作用發揮出來，實現三項監督合力，才有助于創設良好的信息溝通交流平臺，實現審計部門、財政部門、稅務部門的信息溝通與交流。在實現資源整合目標的同時，做好財務內控工作的審查與監督工作，并且確保企業監督工作合理合法完成。此外，社會監督的關鍵構成部分就是會計師事務所，審計部門需要做好對會計師事務所監督的工作，還要確保公平性。會計事務所屬于獨立審核機構，在實際的財務審計環節中，要做好財務內控機制的評價以及審查工作。如果企業的內部控制工作存在失誤，需要在審計報告中做出說明，還要提出配套的整改策略。在完善財務內控監督機制的同時，給予相應的指導，積極配合會計師工作，提供公司財務信息、會計報表等，顯著提升會計師工作效率。

7.合理化利用信息技術，注重過程管理

首先，合理化的利用信息技術，有助于業務活動在系統中形成閉環應用，避免出現企業信息不完整的情況，并且對信息進行追溯。其次，加快財務業務一體化的發展腳步，避免信息孤島的問題發生，實現數據共享的目標，做好實時監督控制工作。再次，以信息化技術為核心，授權審批權限，避免整個審批流程中出現濫用職權的風險問題，還可以使用技術手段做好權限管理工作。最后，利用財務機器人技術，自動地開展預算控制工作，還要識別發票的真偽信息。在實際的業務執行階段，應當實現信息技術與內控的互相融合，并且以信息化手段作為內控關鍵工具，融入到業務流程與管理過程中，以此顯著提升內控體系的建設效率。

8.建設財務成本精細化核算制度

對于企業的基層員工、管理人員來說，其需要形成良好的財務精細化管控意識，并且建立完善的財務成本精細化核算體系。在對生產流程進行梳理的同時，實現對各項活動的監督與控制，還需要落實崗位核心職責，分配關鍵的工作任務，加強對采購成本、管理成本、生產成本的控制，確保企業財務支出費用處于合規范圍內。對于各個部門的工作進行分析，需要做好費用分解管理工作，確保財務成本分析與控制工作到位。在合理規定的時間范圍內，對成本費用的使用信息進行匯總處理，還需要運用到統一的信息化平臺中，還需要促進財務部門與業務部門的交流，還需要及時反饋給領導層。財務部門要了解基本法律法規、財務管理細則等，并匯總處理關鍵的信息，進而促進后續財務成本精細化核算監督工作順利開展。但如果企業僅依靠財務部門開展成本精細化管理的工作，無法保證整體的管理效果與質量。所以，企業需要與職能部門進行交流，并搭建完善的業財融合一體化平臺，做好財務活動與業務活動的控制工作。通過建設完善的財務分析數據庫，整合業務部門以及財務部門的信息，匯總到數據庫平臺中，為決策人員提供關鍵的參考成本信息。通過建設數據庫平臺，促進管理層與員工的交流，切實提升企業的向心力，做出正確的決策計劃，開展豐富的經營活動與項目。

四、結束語

隨著市場競爭愈發激烈，在面對當前市場競爭的時候，企業應當關注如何優化自身的運營機制，做好內控監督層面的工作。以完善的內控監督體系為核心，確保企業財會信息的可靠性以及真實性，并且為后續的管理工作開展提供良好的保障。以完善的財務內控監督機制為核心，提升實際監督管理水平，處理好繁瑣細致的工作。在強化管理者良好監督管理意識的同時，了解財務監督工作的重要意義，做好科學化、規范化的財務內控監督工作，優化審計機構，實現內部監督與外部監督融合的目標，提升企業的財務管理質量與效率。

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