基于全面預算管理的企業財務管理研究

劉穎

摘 要：市場競爭日益加劇的外部環境下，企業想要實現穩定的經營發展，不僅要具有完備的硬件條件，還應兼具管理能力，能夠將現代化管理模式用于其中。全面預算管理可以引導企業在經營活動中完整地按照預算計劃實施，以便達到企業發展目標。結合企業開展全面預算管理的重要性，提出當前管理中存在的問題，根據企業預算編制與分解、資金管理、成本管理、資產負債預算等方面內容，實現全面預算管理在企業財務管理工作中的有效應用，突出信息化管理系統的實際作用。

關鍵詞：全面預算管理;企業財務管理;預算編制;內部監管

引言：隨著市場經濟體系的持續深入改革，企業在參與市場競爭的同時，也會意識到全面預算管理的應用價值。管理者為了提升預算管理水平，必須提高思想意識，按照財務管理工作需求，編制合理化、科學化預算管理方法，同時加大執行力度，使該項工作更加有效地融入財務管理活動當中，為企業財務風險的規避和財務管理目標的達成提供幫助。

一、企業全面預算管理的重要性分析

1.提高企業經營管理效率

現階段，企業經營與管理體系會在企業內部環境的變化下日漸完善，一旦企業的管理經驗難以滿足經營與發展需求，那么企業將會被市場競爭所淘汰。因此，企業需要針對經營中出現的問題，落實全面預算管理策略，使經營方式得到規范，在把握支出成本的同時，解決企業動態化發展期間的財務管理問題，不斷積累并豐富經驗，提高市場競爭力。

2..優化企業內部結構

實施全面預算管理有利于優化企業內部結構，為企業內部構成的規范化提供參考依據。雖然全面預算管理看起來只是針對財務部門，但這一策略的實施會對全體員工提出明確要求。企業員工會按照相關制度與預算標準合理控制成本支出，促進企業事務的合法開展。

3.分散潛在資金風險

全面預算管理制度的實施，在增強企業內控手段的同時，明確資金的流動情況，指明資金去向，為企業資源的高效配置提供參考依據，也幫助企業對經營風險進行規避，盡可能地分散風險。

4.快速完成企業戰略目標

為了達到資源整合的目的，快速完成企業戰略發展目標，企業需要在正確的全面預算管理理念指導下，推動各項經營活動的開展。管理者制定正確的決策，通過財務報表與數據，對預算目標和企業經營成果做出比較，找出其中的偏差，及時糾正，促進企業健康發展。

二、基于全面預算管理的企業財務管理問題分析

1.全面預算管理編制得不夠完善

企業在預算編制時，不能將收入預算納入不確定收入類別中，而是要嚴格地按照支出預算要求，對企業基本支出進行妥善安排與管理，并根據重點與非重點項目支出制定管理策略，彰顯預算編制的重點內容。企業預算編制一般會采取“自上而下”與“自下而上”相結合的方式，企業內各部門確定未來預期工作目標，編制資金使用方案，將方案提交給財務部門進行資金的統一匯總，雖然這樣做企業基層可以對預算編制提出建議，但實際操作中會出現預算編制不夠完善的情況。不僅如此，各部門都是基于自身利益出發編制資金使用方案的，卻沒有從企業全局角度出發，預算執行標準可能會存在不合理

的地方。

2.全面預算管理執行偏差較大

當前企業在預算編制工作中，一般會采取統一領導的策略，特別是大型企業，不僅要做好財務管理機制的調整，還需將預算編制落實到日常經營工作中。為了使預算目標傳達給企業各部門，使其有序開展，無論是個人還是部門，都不能隨意更改預算數據。實際上，很多企業針對預算執行都會存在著獨立性不足的問題，企業沒有合理地分析預算項目實施的可行性，使預算資金和項目實際所需資金之間存在較大的偏差，給企業未來經營與發展埋下隱患。

3.全面預算管理控制力度不足

企業全面預算管控期間，有必要分別從事前控制、事中管理以及事后監管幾方面入手，推進財務管理工作的高效展開。事前控制方面，這是監管難度最大的環節，對預算編制與執行提出嚴格的要求。分析企業年度預算執行情況，發現預算執行數據和目標的確定將會影響預算執行效果。事中延伸管理方面，按照預算執行情況設置評價指標，保證指標的動態化，反映預算執行中的各類問題，強化反饋效果。事后監管方面，主要針對預算執行之后，按照企業各部門執行情況，對數據進行匯總處理，尋找預算執行期間的各類隱患，避免事前與事中環節出現紕漏。

三、企業財務管理中全面預算管理的工作內容

1.預算編制與分解

企業進行預算編制之前，應保證預算編制的目標同企業發展戰略目標保持高度一致。如果編制人員不了解企業的經營與發展情況，所編制的預算方案將會與企業實際情況脫節。因此，工作人員應站在戰略發展的角度看待問題，科學編制預算管理計劃，突出預算方案的重要作用。預算方案內保留了企業經營項目與成本費用等內容，使方案更加合理，管理層應安排各個部門的人員一同參與該項工作，依據企業實際情況，優選預算編制方法。

開展預算編制工作時，應按照具體的業務需求，結合業務特點，科學選擇預算編制方法，轉變過去企業單一的編制形式，通過多種方式的結合提高預算編制效果。當前企業可以應用固定預算、零基預算、彈性預算、增量預算、滾動預算以及定期預算的方法，保障預算編制的合理性。比如企業依據自身經營內容，融合不同預算方法，針對變動較大的項目采取彈性預算方法;針對穩定的費用項目采取零基預算與增量預算方法的高效結合。增量預算主要是按照企業年度規劃目標對項目預算做出增減處理;零基預算需要從零入手，不考慮以往會計費用，不受項目的限制;彈性預算就是企業根據能夠預測的業務量確定預算，隨著業務量的增加或減少，反映支出控制數，使預算結果有著一定的伸縮性，且適應性更強，但是對于預算編制人員來說工作量較大。由此可見，企業應充分分析自身經營特點，考慮市場環境的影響因素，根據項目特征，科學選擇預算編制方法，確保預算結果的可行性，為接下來執行活動的開展提供科學指導。

在設置企業預算指標時，會出現指標設置過于簡單，或者預算指標過度重視眼前利益的情況，忽略了企業的未來發展，導致預算考核指標不夠完善，無形中增加了企業經營風險的發生幾率。因此，企業在科學設置預算管理指標的同時，也要預留出關于風險應對的預算資金，以合理的預算編制幫助企業積極參與市場競爭。

2.在資金管理中應用全面預算管理

全面預算管理關系到企業未來的長期可持續發展，企業應發揮該項管理制度的應用優勢，加大對資金使用現狀的監管力度，提高資金使用率，防止出現不必要的浪費情況，保證資金使用安全。依據企業實際發展情況，確定資金預算管理工作機制，防止資金規劃與使用環節出現任何問題，規避經營成本的增加。企業的資金預算應重視相應管理體制的應用，加強預算的控制和監督，相關要點如下：（1） 依據訂單與計劃成本，科學編制企業采購資金計劃。（2） 根據企業生產計劃與定額編制工資成本計劃，按照歷史管理費用和財務費用支出，科學編制月度費用計劃。（3） 按照訂單的交貨日期，以及當日的資金回收情況，科學編制企業收入計劃。（4） 依據以上計劃內容，分析本月企業現金流入與流出的具體情況，編制企業現金流量計劃與資金籌措計劃，在接下來的全面預算管理工作中，還需編制資金按用途分配的使用計劃，保證資金使用效率的穩步提升。

3.在成本管理中應用全面預算管理

管理層應按照成本預算管理指標，執行預算管理工作之前，全方位分析并控制預算管理數據，確定費用支出的實際標準，以此為參考依據完善定額管理制度，保障支出的合理性，優化各部門預算執行標準，潛移默化地提升員工成本控制意識。應用成本費用管理系統，優化自動化費用管理流程，消除人為失誤，節約人員時間，加強對成本的控制。在商業智能分析方面，成本費用管理系統可以收集并連接數據孤島，深入洞察企業支出數據，幫助財務人員監控支出變化趨勢，從而更好地做出業務決策。

4.企業資產負債預算

對于企業來說，資產負責預算也是財務管理中的重要內容，旨在全方位了解企業當前資產與負債的實際情況，提高資金使用率，確保資產與負債之間的相互均衡。編制企業資產負債預算時，應做好存貨、預付賬款管理，統籌應收賬款預算，避免不合理的資本預算出現。關注OPM指標，提高企業和供應商之間的議價能力，強化財務彈性。做好企業現金流量預算與管理，從現金收入與支出、現金結余等部分入手，科學編制現金流量預算，基于期初結存現金數額，根據業務模式，了解企業經營方案，計算期限內的現金收支項目，最后計算期末現金結存額，最終完成企業資產負債預算。

5.實施全面預算管理的內部監管

如果企業在預算編制與預算執行工作中，發生了監督管理計劃不夠完善的情況，這會導致預算管理過程混亂，也會引發責任分配問題。因此，科學完善的監督管理機制是全面預算管理工作順利展開的重要基礎。企業需要緊緊跟隨著市場經濟的發展變化，在完善預算監管機制的同時，加強對企業的內部監管，加大內部審計監督力度，采用科學調配與整合資源的辦法，創新預算管理模式，解決經營中出現的各類問題，發揮企業內控體系的應用優勢，保證財務數據信息的準確性。開展企業內部監督與審計工作時，要求上級部門與審計部門直接聯系，加強對審計人員的工作監督，謹防企業財務風險，提升財務預算指標的實際執行效果。

四、全面預算管理在企業財務管理中的實踐應用策略

1.建立內部全面預算管理機制

從企業管理層出發，管理者應站在實現企業持續發展的戰略目標上，把握全面預算管理工作的內容與要求，遵循“從上到下”的原則，建設全面預算管理機制。可以在企業內部確立專門的委員會，負責預算執行管理，指導各部門制定預算管理策略，提高預算執行效果，強化人員的責任意識，使企業預算方案能夠真正落實。方案制定之后，應根據企業經營現狀，把握市場動態發展趨勢，確定階段性預算目標，比如資源消耗的實際程度和市場消費需求預算目標，委員會建立多元化指標體系，銜接企業發展戰略與市場需求，提高預算管理執行全過程的生命力。針對各部門員工積極展開宣傳與教育，管理者和基層崗位人員必須了解全面預算管理的開展意義，積極配合工作，降低企業經營中的財務風險。保證預算編制的科學性與合理性，從財務部門出發合理分配財務工作人員，主要負責財務預算，企業內建立預算管理組織。編制預算管理方案時，該組織可以調查各部門實際工作情況，將部門業務納入預算編制范疇，使預算編制更加合理。

有必要強化預算管理在企業財務管理工作中的戰略導向作用。戰略目標的確立與達成需要在預算管理的指引下完成，因此企業設定預算管理目標的時候，就要結合戰略目標來確定，使戰略目標成為預算管理目標的基礎，同時預算管理工作的開展也要為戰略目標的達成提供有力支持。為了進一步發揮預算管理工作的應用價值，有必要強化其在企業中的戰略引導作用，促進企業各個年度預算計劃編制的連續性，將戰略發展目標作為企業經營的重點，將全面預算管理作為重要工具，按照事前預測分析、事中有效控制、事后科學監管的方式，及時調整戰略目標。

2.加強預算管理信息化系統建設

以往的企業預算管理工作中，預算編制不僅會耗費大量時間，且預算編制方式比較單一，容易導致預算方案出現錯誤。信息化時代下，大數據技術逐漸在各行業與領域推廣，為決策者預算編制提供了技術支撐。預算編制人員應發揮計算機跨界的優勢，分析企業財務數據，計算預算活動執行數據，保證經營管理效率。搭建物聯網業務信息平臺，規范企業經營管理，建立風險預警體系，謹防意外發生。將企業管理預算同信息技術相結合，開展信息化預算管理工作，加大資金投入，積極引進技術與系統，確保預算管理工作質量。采用多維度預算管理方法，在重視預算管理體系建設的同時，做好員工培訓，使預算管理人員可以快速地適應現代化管理要求，發揮自動化辦公系統和信息化銷售平臺的應用優勢，為接下來的企業轉型與升級奠定基礎。

依據預算管理系統，編制企業費用預算管理系統化解決方案。費用預算主要是為企業費用支出做出的成本預算，需要提前編制計劃，再嚴格按照計劃執行，一旦出現超出預算的情況，需對預算加以審批，事后將預算與執行情況對比，為下一階段的預算編制與執行提供科學參考依據。預算管理系統中主要包含合同管理、項目管理、入資管理、采購管理幾部分，編制預算時，需要按照費用類型、預算方案、預算口徑、控制方式等流程進行預算計劃的編制;預算執行時，主要包含預算控制、費用申請、報銷審批、預算調整幾部分內容;預算統計分析中主要分為報銷統計、執行統計、執行結果分析、執行比率分析幾部分;預算考核中包含考核機制、差異分析、數據支撐、數據轉化幾方面內容，要求預算管理與執行人員必須嚴格按照上述步驟完成該項工作。

3.做好全面預算的組織工作

科學且完善的企業管理模式是推進全面預算開展的重要基礎，有必要突出全面預算管理組織的整體性、全局性，還要強調層次感，明確相關人員的職能作用。一般情況下，企業內的全面預算管理組織包含股東大會、董事會、預算委員會、管理部門以及責任中心等組織機構，股東大會具有決策權與審批權;董事會負責制定預算方案，編制決策方案;預算委員會屬于董事會之下的組織結構，負責協調并匯總上報企業預算管理工作實際情況，監督預算執行情況，探究執行中遇到的問題，將問題反饋給董事會;預算責任中心是企業的執行機構，專門負責預算編制和執行。企業需要依據自身實際，科學劃分不同組織結構，明確各個組織機構的職能作用，以保障全面預算管理工作質量為前提，帶動企業財務管理工作水平的穩步提升。

4.促進預算的高效執行

為了讓企業財務管理工作深入融合全面預算管理理念，要求企業緊跟時代發展步伐，對現有的預算管理模式加以改革創新，綜合事前、事中以及事后三階段的全過程預算管理體系，提升財務管理水平。實踐過程中，企業需要對預算管理目標加以分解，將其分解到企業各部分，各部門嚴格按照預算計劃方案執行各項工作，細化預算指標，對各階段指標做出詳細解釋，確保預算指標執行的進度同企業發展腳步一致。如果企業預算執行期間出現預算基礎改變的情況，相關人員應深入分析這一變化對預算目標的影響，調整預算管理方案，使預算指標可以落實到企業經營與發展的各環節。財務管理人員應以戰略發展目標作為工作基礎，編制預算管理計劃與管理方案，保障財務數據信息的真實性，提高財務預算管理實效性。

5.加強預算工作的考核管理

財務管理部門不僅要妥善完成預算的編制，還要加大對預算執行期間的監管力度，詳細記錄預算執行時的數據，安排工作人員查詢數據，以便及時發現并解決問題。開展預算考核工作時，應細化考核流程，做好預算執行的追蹤，采用獎懲制度與激勵機制相結合的方式，完善預算執行管理體系，最大程度上調動工作人員的積極性。

在財務管理工作中，加強全面預算考核。這是因為企業在全面預算管理期間，如果目標確定，那么預算管理目標將無法隨意調整。一旦后期企業經營出現問題，那么管理者就要適當地調整預算目標。與此同時，管理者根據預算考核的實際情況，優化預算考核方案，進一步規范預算考核機制，為企業戰略化發展創造條件，提高企業經濟效益。

五、總結

總而言之，企業的經營與發展進程中，有必要將全面預算管理作為財務管理的有效方式，提升財務管理水平。企業管理者需高度重視全面預算管理工作，明確預算管理模式，編制管理計劃，強化預算執行，加強對財務管理工作的把控，從而提高企業經濟效益。

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