“雙一流”背景下高校財務預算績效評價指標研究

程雯萱 趙雨嫣

摘要：在實施“雙一流”建設的背景下，高校需增強財務自主權，進一步加強統籌管理經費的能力，由此可見推進高校預算績效評價是順應國家發展要求的一項行動，也能減少利益相關方的信息不對稱。本文通過分析當前高校進行預算績效評價時存在的問題，從不同層面選取評價指標，以期通過評價結果進一步優化高校資源配置和使用效率。

關鍵詞：高校;財務預算;績效評價;評價指標

引言：

在政府及事業單位預算管理政策的不斷修訂與頒布的同時，國務院印發《統籌推進世界一流大學和一流學科建設總體方案》，要求高?！皬娀冃В瑒討B支持”，建立健全績效評價機制。由于高校與企業的性質不同，選取績效評價指標、建立績效評價體系時需要結合不同高校的特征，逐步建立健全約束機制，制定明確的預算目標。

1.我國高校預算績效評價的特點

績效評價常運用于評價企業的經濟效益及發展狀況，近年來諸多學者針對高校預算績效評價展開研究?？紤]到高校屬于非營利性組織，相比于追求經濟效益的企業，更注重人才培養和教學科研。因此，高校預算績效評價是指針對高校教育經費的使用效率、預算執行等方面進行考核，選取一系列評價指標，建立評價體系，運用評價方法，量化表示高校的財務狀況及發展能力。

1.1暫無統一評價標準

不同高校處于不同發展階段，所處地區經濟發展情況不一，擁有不同辦學特色及優勢學科，獲得的教育經費也并不統一。因此，無法用統一模型對所有高校進行績效評價，需要考慮本科院校、高職院校、獨立學院等不同定位，結合考慮高校辦學規模等相關因素，有針對性的制定評價標準。

1.2注重人才培養及科學研究方面

對企業進行預算績效評價時，由于多數企業追求經濟效益最大化，可以將核心指標定為“利潤”，此時可以選取凈資產收益率、總資產報酬率等二級指標衡量利潤水平。而高校具有培養拔尖創新人才、提升科學研究水平等建設任務，選取二級指標時，可選取科研經費增長率、授權發明專利增長率、國家級重點學科數等。

1.3滿足多方相關者的需求

高校預算績效評價需要考慮到多方利益相關者的訴求，例如當地政府、與高校達成合作關系的企業及社會組織、教育部門等，如教育部門更加關心科學研究層面的情況，當地政府更加關心人才培養的進展。針對上述不同需求，在進行高校預算績效評價時需要具有多樣性、全面性的特征，采取多種指標，從不同角度進行評價。

2.我國高校開展績效評價工作的必要性

2.1順應國家相關政策要求

2018年，最新版《中華人民共和國預算法》正式出臺，要求“強化預算約束，加強對預算的管理和監督”。2020年10月《預算法實施條例》正式施行，該條例在預算收支范圍、預算編制、預算執行等方面提出明確規定。因此，我國高校在當前的政策下必須開展績效評價工作，順應國家有關部門的相關要求。

2.2減少利益相關方的信息不對稱

高校的利益相關方通過分析績效評價結果，可為日后的工作開展提供依據，例如政府部門可根據高校反饋的評價結果，進行教育經費的分配及政策的扶持;與高校達成合作關系的社會組織及企業，參考評價結果可以及時調整合作關系，制定更恰當的合作條件。由此，利益相關方可減少與高校之間的信息不對稱，進而能更加高效的進行判斷和監督，也可促進高校的持續發展并吸收更多合作伙伴。

2.3優化高校資源配置和使用效率

高校相關經費大多來源于財政撥款及科研取得的事業收入。高校財務部門工作人員，分析預算執行情況，通過評價結果制定科學合理的資金使用計劃，將資金運用到更合適的方面，可以提高資金使用效率、控制節約有關成本，促使高?？沙掷m發展，進一步提高公共服務水平并提升人才培養質量。

3.我國高校預算績效評價問題分析

根據教育部發布的《2020年全國教育經費執行情況統計快報》顯示，2020年全國教育經費總投入為53014億元，國家財政性教育經費為42891億元，占比高達80.91%。此外，報告顯示2020年全國普通高等學校生均教育經費支出為37241元，在各級教育生均教育經費支出是最高一級。以上數據可表明我國對推動高校發展的投入力度之大，高校必須要制定合理的資金使用計劃，運用績效評價體系得出評價結果并對日后的財務工作加以改進。但當前我國高校預算績效評價仍存在下列問題：

3.1高校預算評價制度不健全

當前，貫穿預算全流程的管理體系構建不完全，在重要時間節點、重要項目等環節的管理要求不明確。與此同時，高校在開展預算評價工作時未結合高校自身辦學特點，選取指標過于單一，缺少更加有效性的評價手段。以J高校為例，在進行預算評價時，只選取總收支比和預算執行率等財務方面的指標，并未根據高校屬于非營利性組織、致力于教書育人的特點進行全面評價。不同指標之間也未設置權重比率，未能體現指標的重要性，也不能滿足政府部門、合作的社會組織及企業和社會大眾的不同需求。最后，部分高校重開頭輕結果，關于績效評價結果未設置對應的獎懲制度，使得財務人員在這方面的意識有所缺乏，不利于日后工作的開展。

3.2高校預算計算不科學

高校內多數工作人員缺乏預算績效管理意識，非財務部門在預算編制時參與度較低，僅為機械式完成工作。同時，多數高校尚未設置專門的預算績效管理部門，該項工作均為財務部門牽頭完成，負責收集相關部門的材料再進行統一匯總填報。相關部門工作人員財務知識儲備不足，財務部門工作人員不了解具體業務的流程及重要環節，例如科研項目是一項長期的工作，在預算編制時需要財務部門與相關業務部門協作完成。因此在編制預算時容易出現差錯，導致編制結果缺乏科學性，資金分配與學校發展進度相脫節的情況出現。

3.3高校預算績效監控不到位

當前高校在預算管理的過程中，只關注于項目結束后驗收階段的核驗，大多缺少事前和事中的過程性管控，更多的是注重事后監管，缺乏頂層對工作的統領作用。若在預算執行前期，資金使用不合理，投入過快或是投入過慢，在預算執行后期項目即將完工時將會出現“虎頭蛇尾”降低未完成部分的質量，或是資金分布不合理過多使用在項目后期的情況出現，這將直接影響預算績效的最終評價結果。此外，在進行預算績效的監控時，管理部門更加關注整體數據，對于不同項目支出細節的分析管理較少，運用在同一項目在資金支出上不同，也會在一定程度上改變績效評價的結果。

4.高校預算績效評價指標的選擇

4.1績效評價指標的特征

4.1.1全面性

考慮到高校屬于非營利性組織，承擔著人才培養、科學研究、社會服務、文化傳承與創新和國際交流與合作的職能和使命，因此財務部門在指標選擇時要從全局角度出發，立足于教書育人的特點，多維度、多層次進行規劃，不能像企業一般過于注重財務指標，而忽視了其他利益相關者的需求。

4.1.2科學性

高校有關部門應充分學習領會政策要求，選取科學合理的績效評價指標。2020年通過的《預算法實施條例》，在預算編制、預算執行、部門決算和預算監督等方面提出了明確規定要求，因而在指標選取時需要加入契合相關要求的一系列指標。同時，選取指標需要結合高校的辦學特色及發展進程，如M高校的優勢學科為農學，為農業機械化做出諸多貢獻，在評價M高校預算績效時需要結合該高校的辦學特色，如農業機械化方面的經費投入占比，最終得到的評價結果在一定程度上更具有針對性。

4.1.3經濟性

在選取指標時也需要考慮經濟效益，不宜選取過多指標，綜合考慮指標需求選取的數量，獲取指標所需數據耗費的人力、物力與財力，在經濟層面上是否可行。若選取的某一指標，需要耗費大量的人力、物力與財力，且重要性程度較低，此時可以考慮是否放棄該指標。

4.1.4相對指標與絕對指標相結合

在進行預算績效評價時，除了要將財務指標與非財務指標相結合，也需要結合選擇相對指標與絕對指標，即考慮是選擇比率還是總量。若A高校辦學規模遠小于B高校，在本碩博畢業生人數這一項上評價結果就將稍遜一籌，但不能以此簡單的判斷高校預算績效評價工作開展有所不足。

4.2指標的選取

4.2.1財務管理層面

高校資金來源渠道眾多，利益相關方也較多，資金運用于不同項目之中。財務管理是高校管理的基礎，制定合理資金使用計劃，可以優化資源配置并提升資源使用效率。因此，本文選擇預算執行率、學校自籌經費年增長率、總收支比來進行評價，可以分析學校經費的來源及預算編制的科學性。

①預算執行率

預算執行率=當年支出決算數/預算支出編制數

②學校自籌經費年增長率

學校自籌經費年增長率=本年高校自籌經費收入增長量/上年高校自籌經費收入。

③總收支比

總收支比=決算收入/決算支出

4.2.2科學研究層面

高校致力于教書育人，在國內外各類高校排名榜單上，科學研究的成果都占比較大，從論文發表數、發明專利數，到重點建設學科數，再到高端學者數都是高校進行績效評價的重要依據。高?？蒲心芰Φ奶嵘粌H關系到高校所處排名及影響力，更能推進國家經濟的發展和實力的提升。

①國家級、省級重點學科增長率

國家級、省級重點學科增長率=本年國家級、省級重點學科增長量/上年國家級、省級重點學科數

②授權發明專利增長率

授權發明專利增長率=本年授權發明專利增長量/上年授權發明專利數

③高端學者數量

高端學者數量=院士數量+國家級人才計劃（如長江學者等）數量、

4.2.3人才培養層面

高校通過教育手段為國家、為社會培養眾多人才，滿足各行各業的發展需求，也鼓勵本校學生參與考研，培養一批高學歷高層次人才。高校提升學生的科研能力、創造意識、社會責任、國際視野，進一步推動社會可持續發展。因此，畢業生就業率、研究生錄取率及畢業人數在一定程度上可以作為預算績效評價工作的參考依據。

①畢業生就業率

畢業生就業率=當年就業人數/當年畢業生總人數

②研究生錄取率

研究生錄取率=當年研究生錄取人數/當年畢業年級本科生總人數

③本碩博畢業人數

本碩博畢業人數=本科生畢業人數+碩士生畢業人數+博士生畢業人數

4.2.4國際交流層面

“雙一流”建設的改革任務之一是推進國際交流合作，因此需要傳承創新優秀文化，學習其他國家高校的先進經驗，培養學生的國際視野。這也需要我國學生和留學生在交流中相互學習，例如眾多高校建立的交換生制度，推動高校之間的交流合作。因此，下列指標也能分析高?？冃гu價工作的開展情況。

①留學生占在校學生之比

留學生占在校學生之比=留學生總人數/在校學生總人數

②留學生經費支出增長率=本年留學生專項經費增長量/上年留學生專項經費數

③國際合作研究派遣和接受人數

4.2.5資源配置層面

在高校資源得到合理高效運用時，才能滿足師生在生活、學習方面的需求，提供足夠的師資隊伍、固定資產及一定的住宿條件，可以顯著提升學生的滿意度，因此在資源配置層面選取下列三項指標。

①專職教師與學生比

專職教師與學生比=專職教師總人數/在校學生總人數

②固定資產年增長率

固定資產年增長率=本年固定資產增長量/上年固定資產總量

③生均校舍面積

生均校舍面積=校舍總面積/住校學生總人數

五、結束語

在當前建設“雙一流”的大背景下，高校的財務工作越來越復雜，重要程度也越來越高。解決我國高校預算績效評價存在的通性問題，提升高校財務人員預算績效評價意識，建立科學合理的績效評價體系，對高校內部而言可以優化資源配置，提升高校的綜合實力;對國家而言可以推動高等教育的發展及社會經濟的進步，為建設“高水平、有特色、國際化研究型大學”提供強有力的財務保障。

參考文獻：

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作者簡介：

程雯萱（1998-），女，漢族，江蘇鎮江人，江蘇大學研究生在讀，會計方向。

基金項目：

江蘇大學第20批大學生科研課題立項資助項目，項目編號：20C156。