計算機審計技術在行政事業單位內部審計中的應用

馮靜

關鍵詞：計算機審計；行政事業單位；內部審計

1研究背景

隨著信息技術的迅速發展，信息技術得到了越來越多的普及和應用，信息時代已經來臨。而對于內部審計，作為一個涉及各行各業的重要部門，必然要在信息技術方面取得突破。信息安全審計是企業信息安全審計的重要手段之一，在信息化時代，傳統的人工審核手段已不能滿足現代審計工作的需要。

然而，在審計工作中，為了適應新時代的信息技術發展，傳統的審計手段需要引進新的內容。審計人員應加強信息技術應用、信息化管理，提高審計信息化手段的使用質量和效率。通過以下研究可以看出，將信息化手段與方法應用于信息化審計，既能改善審計的方式，又能提高審計的工作效率：既提高審核品質，又降低成本等。在嚴格審核的基礎上，對傳統的審計方式和方法進行了改進，從而大大提升了傳統的審計技術水平。因此，在下一步的審計工作中，將會有更好的選擇。

2要求

（1）計算機審計技術能夠滿足行政機關財務管理工作的需要。由于行政事業單位內部會計信息技術的應用，使得行政事業單位內部會計工作更為方便，因而被許多機關單位所采納，但這也使得傳統的稽核手段面臨著嚴峻的考驗。尤其是在相關文件中，明確提出要逐步推廣計算機審計技術，而且現在相關機構的審計范圍越來越廣。傳統的審計方式從事后審計轉變為向過程審計，傳統的審計方式已無法適應事業單位內部審計的要求。因此，審計機關要順應時代發展，就必須應用現代的管理技術以及與會計電算化相匹配的計算機和最先進的審計管理手段。利用計算機稽核技術，一方面可以讓稽核人員對機關的財務信息進行快速、直觀的了解：另一方面，可以使審計人員更加方便地對已有的財務數據進行合理的分析與判斷。

（2）在現代計算機審計系統中，利用計算機進行審核，可以減少審核時的失誤，這是由于計算機具有人類所不能實現的強大處理器內核。在傳統的審計過程中，不僅要進行內部控制的審計，還要進行內部會計的電子審計以及事前和事中的審計。

3影響

3.1構建公共數據服務平臺，促使審計數據高效融合

在審計工作中，由于內部審計的內容和程序的復雜性，使得內部審計的精確度受到制約。應用大數據技術，可以建立一個行政事業單位公共數據服務平臺，將數據分析平臺與行政事業單位已有的經濟數據進行關聯分析，將所有數據進行綜合，并對其進行分析，發現其關聯：通過對行政事業單位信息化系統的分析，可以發現審計過程中的可疑問題，并對其進行合理的重組，使行政事業單位的信息系統和信息系統相互聯系，形成一個相互獨立、相互聯系的整體，克服了各部門間信息不對稱的弊端，便于內部審計人員根據需要獲取綜合、高效的數據，以及各部門間的信息交流：有效整合審計資料，減少人力、資金成本，提升行政事業單位的運營效益。

3.2促進大數據審計軟件的設計開發

大數據量是大數據技術的重要特點，因此，將其用于審計工作，需要對其進行高質量的審計。隨著審計任務的日益繁重，審計單位的信息資料也越來越多，這就給審計師的工作帶來了巨大的壓力。大數據技術能夠對數據進行實時的存儲和操作，能夠對大量的數據進行快速的處理和分析，從而提高稽核人員的工作效率。要重視審計軟件的安全性，確保數據信息的安全和穩定，確保大數據審計工作的有效運轉。

3.3構建信息技術應用體系

新時期，各行政事業單位越來越認識到審計工作的重要性，因而加強了審計工作的信息化，并在實際工作中不斷加強。一般是依據工程建設需要和現實條件來確定信息技術的應用范圍，再應用大數據技術和數據挖掘技術對審計信息進行采集、整理和分析。利用數據挖掘技術對行政事業單位進行內部審計的過程進行分析，可以很好地反映出行政事業單位的利潤狀況，從而實現對行政事業單位的戰略管理。另外，各企事業單位要逐步建立健全的監測機制，對信息技術應用質量進行評估，及日寸發現和解決問題，實現信息技術應用系統與審計目標相適應：要有效地提升審計工作的信息化水平，必須加快信息化應用系統的建設。

4存在的問題

4.1思想認識不足，觀念落后

在審計工作中，審計人員的思維方式和觀念比較落后，不能適應時代的發展趨勢，審計人員對信息技術的認識比較薄弱，審計工作中仍然采用手工審計。但由于忽視了計算機審計技術，在行政事業單位內部尚無良好的計算機審計環境，其原因主要有：第一，有些人缺乏創造性，不善于利用計算機進行審計，會有一種畏縮不前的心態，使計算機審核工作效率低下；第二，一些審計師對計算機審計技術持觀望態度，沒有認識到這項技術對審計工作的重要意義，也沒有積極學習和應用這項技術，仍然處于人工審核的狀態；第三，一些審計師缺乏對計算機審計的理性認知，盲目樂觀，過度地依靠計算機審計，人們往往忽略了原來的技術手段，期望計算機審計能夠取代審計師獨立進行分析整理，從而能夠解決所有的問題。

4.2缺少復合型的計算機審計人才

計算機審計技術是審計、會計、網絡技術等多個領域結合起來的一門新興技術。審計人員既要具備審計、會計等方面的專業知識，又要精通網絡技術、計算機技術、信息系統等，才能勝任審計工作。特別是，目前的審計人員，如有一定的工作經驗，則傾向于采用傳統的審計方式，在網絡、信息技術、計算機知識等方面有一定的欠缺。盡管新人職的審計人員可以熟練應用計算機技術進行審計，但是在實際工作中缺乏經驗。

目前，相關機關對審計人員進行了培訓，讓他們具備了一定的計算機基礎知識，但這些培訓主要是會計軟件操作、電子表格等，并沒有專門的審核軟件。機關中也有計算機技術人員，他們對計算機技術的理解相對較高，但對審計、會計知識的掌握不夠，對審計對象、審計內容缺乏實際的認識，不能把計算機技術應用于審計工作。

4.3缺少激勵機制和獎懲機制

目前，機關內部審計人員由于精力、時間等原因，對計算機技術的學習興趣較弱，缺乏創新精神、進取精神和壓力，甚至財務人員對計算機技術的掌握程度要高于內部審計人員，而出現這一現象的原因是財務人員必須填寫會計憑證。

5應用的途徑

5.1更新觀念，達成共識

為了推動計算機審計事業的發展，必須更新思想，加強對計算機審計技術的認識；通過使內部審計師進行全面的學習，使其認識到計算機審計技術在審計工作中所起的積極作用，認識到信息化時代的審計工作所帶來的機遇與挑戰：指導學生在工作中不斷地學習，并在計算機審核方面具備更多的技巧和知識。其次，內部審計人員要積極地進行思想上的更新，思想上要有創造性，要把握時代發展的潮流；主動學習和應用計算機審計技術，創造學習環境，認識到自己沒有計算機審計技能就會丟掉工作：把這轉變成行動的動機。由于大部分單位普遍實行了電算化，使得審計線索和審計對象更加復雜，審計人員違法的情況更加難以被察覺，這就要求內部審計人員加強監管，防止會計信息失真。計算機審計技術的應用，使傳統的審計思維模式得以突破，使審計工作有了質的飛躍，增強了審計工作的緊迫感和危機感，提高了審計質量和審計工作的效能。

5.2重視引進，培養復合型計算機審計人才

機關要加強對計算機審計技術的應用，并引進高素質、高素質、高素質的審計人員。在招聘過程中，可以采取物質獎勵、編制等多種形式，以吸引優秀的研究生和博士生，促進計算機審計事業的長期發展。在招聘完成后，各部門應加強對其計算機審計技能的訓練，提高其責任感和自信心，使其具備時效性和針對性，能夠將理論和實踐有機地結合起來，使設計者能夠更好地掌握計算機審計的理論知識和實踐知識。各單位可將訓練內容集中于Excel的實際操作、使用審計軟件、計算機審計案例的分析，以使內審人員能更好地熟悉Excel及相應的軟件，提高工作效率。

5.3加強行政事業單位計算機審計風險控制

隨著計算機技術的飛速發展，相關部門可以及時發布各類會計數據，使行政事業單位的內部審計與會計數據更加廣泛地共享，但同時存在大量的信息泄露風險。所以，在計算機稽核工作中，計算機審計的另一個重要任務就是保證計算機稽核的安全性。審計風險，是指在審計過程中，由于沒有及時發現會計等方面的問題而導致審計對象遭受損失的可能性：計算機稽核風險，是由于在單位稽核工作中引入計算機進行管理，造成計算機使用與管理上的風險，進而造成稽核人員的損失。當前，計算機審計存在著以下問題：審計對象發生了改變，但審計意識相對滯后；目前多數單位已建立HIS管理體系，將以往分散在各部門的數據集中起來，再通過計算機進行統一的控制和管理；從傳統的人工數據到計算機數據的存儲，從傳統的紙質文件到磁性的文件，由于審計人員的計算機應用能力較低，以及數據篡改、遺漏、覆蓋等問題，都會使審計工作的風險增大：由于HIS軟件的不斷更新，使得審計工作發生了很大的變化，很難對數據進行有效的統一管理，并存在著以偏概全的危險。以上就是機關審計中計算機應用的一些問題

5.4建立一整套行政事業實時內部計算機審計制度

在進行計算機審計的內部審計時，要在單位內部建立一個完善的計算機審計系統和運行平臺，并對其進行有效的監督和評價。通過改進以往人工審核的方式，增加對計算機的應用。此外，還要對審計制度進行評價，發現其薄弱環節，并找到相應的對策，以提高審計工作的效能。

5.5計算機審計技術在內部審計信息管理中的應用

由于內部審計需要大量的數據和信息，傳統的審計方法已不能適應當前行政事業單位的需要。大量的機關單位采用了這種技術，其數據處理能力得到了顯著的提高．并逐步拓展了審計的領域。利用現代化的計算機輔助會計系統，并應用先進的技術進行稽核，同時，稽核人員也可以隨時了解最新的財務信息，以便對數據進行及時分析。

5.6計算機審計技術在審計審核中的應用

在內部審計中應用計算機審計技術，可以防止工作失誤的發生，在不進行人工修改的情況下，計算機具有很強的內核處理能力，通過計算機可以得到更精確的結果。但與傳統的審計工作相比，審計工作耗時較長，內部審計工作十分繁雜，而計算機審計技術在這方面的應用更加明顯。

5.7審計分析工具為審計人員提供可靠的依據，方便效益審計

行政事業單位的內審往往以相關機關的經濟效益為主要內容。從決策、計劃、執行、管理等各方面進行財務核算、分析、對比，以提升效能與效益；評估，進行縱向和橫向對比，進行經濟量化指標的計量，并進行各項經濟指標的分析，以評估企業的經濟責任；財務分析公司或項目。審易軟件包括匯總分析、圖表分析、往來分析；分析負值、金額構成、應收賬款、計算等，能夠對被稽核的資料進行各種準備、成本；費用的分配，有助于稽核員對成本組成及資料的真實性進行分析，發現決策、管理中的問題，對效益進行客觀評價，為取得審計證據提供依據。

5.8計算機輔助審計技術有助于促進違規問題有效整改

內部審計發現問題，是為了激勵被審計單位采取有效的糾正和改正措施。在這種情況下，糾正問題的價值要大于問題的發現。如何有效地進行內部審計，長期以來都是一個棘手的問題。由于受到審計方法的制約，內部審計難以對被審計單位進行點到面的整改工作，并進行有效的監督。通過應用計算機輔助稽核技術，我們發現應用計算機稽核資訊系統，能有效推動檢討工作的全面進行。由于計算機輔助審計技術的應用，可以根據需要隨時調整檢查頻次，從而促使被稽核單位進行徹底的自查。

6結束語

將計算機技術應用于行政事業單位內部審計，可以降低審計工作的難度，減少工作量，提高工作效率。內審人員應加強對計算機審計技術的認識，積極學習和提高自己的審計技能，保證審計的科學性和規范性。