科研經費財務管理的困境及對策研究

摘要：在國家鼓勵科技創新和推進科研經費“放管服”的大背景下，科研經費財務管理工作機遇與挑戰并存。根據科研經費的特點，挖掘其在財務管理中存在的問題，分析問題產生的原因并提出應對措施，提高科研經費的管理水平和使用效率，充分激發科研人員的積極性和創新性，發揮科研經費對科研工作的保障作用，促進我國科研事業繁榮發展。

關鍵詞：科研經費;財務管理;全過程管理平臺

0 引言

近年來，隨著創新驅動發展戰略的深入實施，我國愈加重視科技創新，科研投入不斷增加?！吨腥A人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》明確提出了“十四五”時期全社會研發經費投入年均增長7%以上的發展目標。受國家激勵政策影響，各高校、科研院所承接的科研項目數量和科研經費金額增長明顯，這對科研經費的財務管理水平提出了更高的要求。實踐中，各單位財務管理水平參差不齊，科研經費違規使用現象時有發生，給我國科研事業造成很大損失。

因此，各科研項目承接單位應高度重視科研經費的財務管理，積極查找和分析管理中的重點和難點，探索和研究應對措施，切實提升財務管理水平。這不僅有利于科研經費合理、合規、高效支出，營造風清氣正的科研環境，而且有利于獲得更多的科研成果產出，提升我國的科技創新能力。

1 科研經費財務管理的含義

1.1 財務管理的主體

科研經費主要用于科學研究、科技創新等創造性、系統性工作，高校、科研院所、實驗室等項目承接單位是負責管理和使用科研經費的主體。而在各單位內部，財務管理不僅僅是某個部門的職責，普通科研人員、科研管理部門、財務部門、資產部門、審計監督部門等都需要參與其中。各部門要有主體責任意識，做好職責分工，明確責任劃分，形成有效的溝通合作交流機制，既相互配合又相互監督，保障將科研經費最大限度地投入科學研究。

1.2 財務管理的目標

提高科研經費的管理水平，首先，要保證經費使用的合規性。科研經費中相當一部分是財政資金，保證資金安全是重中之重，要嚴格遵守財經紀律，降低財務風險，促進國有資產保值增值。其次，要提高經費的使用效率。采用合理方式進行資金分配，盤活存量資金，建立合理有效的考核評價機制，采取激勵措施激發科研人員的創新動力，使經費的支出和成果的產出相匹配，創造更大的社會效益。最后，經費管理要具有靈活性。科研工作的內容新穎而復雜，不能用僵化的制度對其進行過度限制，要從財務管理實踐出發，尊重科研客觀規律，探索采用包干制等較為靈活的管理辦法，賦予科研人員更多自主權，充分發揮其主觀能動性。

1.3 財務管理的必要性

科學技術是第一生產力，科研活動對于提升國家核心競爭力、推動經濟社會發展具有重要作用。只有加強財務管理，才能充分發揮科研經費對科研活動的保障和支撐作用，培養具有國際競爭力的科研人才，實現高水平科技自立自強，縮小我國與發達國家之間的差距。

2 科研經費財務管理的困境

2.1 科研項目負責人主體責任意識不強

科研項目的負責人沒有認識到自己是經費使用的第一責任人，他們將工作重心更多地放在項目申請、撰寫報告等方面，沒有足夠的動力去學習相關財經法規，因此對財務管理制度不了解、不熟悉，缺少經費管理的專業知識和技能;科研項目負責人缺乏風險意識，對違規使用經費的后果估計不足，往往不加檢查便簽署報銷單據，對經費使用的合規性、合理性把關不嚴，使第一道審批環節流于形式，也給自身帶來巨大風險;部分項目的負責人只是掛名，實際上主持項目日常工作的另有他人，出現違規現象之后，主體責任不清，責任劃分不明，容易互相推諉。

2.2 預算編制不科學

預算編制人員對相關預算科目不了解，不能結合科研項目實際準確地進行編制，如混淆勞務費和科研人員績效支出、混淆辦公費和固定資產購置費用、混淆差旅費和市內交通費等，導致預算與實際情況脫節，無法遵照執行;預算審批程序不規范，部分預算僅由項目負責人簽字同意，未報科研管理部門和財務部門審核通過，應當上報行業主管部門的未按規定程序上報審批，導致編制的預算無效;預算執行不嚴格，使用經費時較隨意，不按預算支出，導致超預算使用、隨意調整預算的情況時有發生。

2.3 科研經費使用不規范

部分科研人員沒有嚴格遵守財經法規使用科研經費，出現超標準接待，公款私用，通過簽訂合作協議、咨詢合同等方式把科研經費轉移至私人開設的公司、學會等機構，從而逃避財政監管等違規現象，甚至出現通過虛開發票、虛構勞務費的方式套取、挪用科研經費等違法犯罪行為。使用科研經費購置固定資產、無形資產時，沒有通過政府采購平臺進行，而是自行尋找供應商購買，存在利益輸送的空間;事后相關資產自行使用而不在資產部門登記，使資產脫離單位管理，導致國有資產流失?？蒲薪涃M的使用與科研項目實施進度不匹配，存在項目已經結項而經費尚未使用的現象，甚至有科研經費在財務賬上一躺就是三五年，連項目負責人都忘記的情況，影響科研經費使用效率。

2.4 科研經費報銷困難

科研項目管理制度對經費支出范圍和標準的限制較為嚴格，往往對業務接待費、會議費、勞務費等具體科目設置固定的支出比例，且部分預算科目之間不允許互相調劑使用，缺乏靈活性。例如，與自然科學等其他類型科研項目需要支出大量設備費用、實驗費用不同，社會科學類項目主要依靠科研人員的腦力勞動完成，除了少量的外出調研差旅費、數據采集資料費等支出，經費應更多用于直接激勵科研人員，但現有相關規定對間接費用的支出比例進行了嚴格限制。這一方面導致科研人員的勞動成果無法獲得相應的報酬;另一方面科研經費因無發票報銷而閑置浪費，在一定程度上限制了科研人員的主觀能動性。

3 科研經費財務管理困境原因分析

3.1 科研人員對經費存在認識誤區

部分科研人員認為，經費是自己申請來的，屬于個人私有，如何使用應由自己決定，單位不應加以干涉，支出經費時也不需要接受單位審批及監督考核，因此主觀上對監管持抵觸心理，不愿意配合財務人員管理經費。部分科研人員認為，自己的主業是科研，經費管理屬于行政科輔部門的職責，是否違規由他們把關，不用過于擔心，自己沒有必要浪費時間學習財經法規，因此存在僥幸心理，使用經費時比較隨意。

3.2 財務管理環境不夠理想

科研人員是各高校、科研院所的主力軍，有些還是單位重金引進的行業領軍人才，是某一領域的權威，通常一崗雙責，同時承擔科研和管理任務，他們在單位內部具有較高的話語權并直接參與決策。與此相反，財務部門和科研管理部門處于相對弱勢的地位，對單位的方針政策一般只有建議權，這容易引導單位決策層重科研、輕管理、重成果、輕過程的管理傾向，更關注科研產出，對科研經費的財務管理重視程度則不夠，在一定程度上助長了科研經費的管理亂象。

3.3 財務管理體系不夠完善

科研經費的財務管理是一個系統的過程，是對從申請到結項全過程的管理，是各部門充分參與的管理，需要分工合作才能完成，缺一不可。目前很多單位各管理部門之間信息溝通不暢，各管理環節缺少銜接，存在“信息孤島”，嚴重影響管理效率。例如，在申請項目時，缺乏對合同的監管，往往由科研人員直接與機關企事業單位簽訂科研合同，法務、財務部門不介入審查合同，容易導致合同條款權責不對等，難以追究對方的違約責任;在實施項目時，科研管理部門與財務部門之間缺少合作，科研管理部門往往強調過程管理，忽略經費核算，財務部門則對科研項目過程及特點不夠了解，相互之間信息不對稱，管理脫節，造成經費管理要求落實難、財務核算不準確、科研特性得不到體現等現象時有發生[1];在管理項目時，信息化水平不足，管理部門不能及時把經費的使用情況反饋給科研人員，不能實時對違規支出做出預警，導致科研人員結項時才發現超預算支出，需要找財務部門調整賬務、調劑預算，增加了雙方的負擔。

3.4 財務管理制度存在不足

不同類型的科研經費資金來源不同，有各級政府部門下撥的縱向經費，如國家社科基金、省級社科基金等，有與各企事業單位簽訂合同獲得的橫向經費等，各類經費并沒有統一的管理辦法。部分項目承接單位為了管理方便，制定的財務管理制度對所有類型的經費一視同仁，且為了減少違規風險，制定的標準比較嚴格，并沒有根據經費性質的不同區別對待。這種僵化的制度很難適應科研的需要，忽視了科研經費的靈活性與自主性，使報銷審批流程冗長繁雜，打擊了科研人員的積極性。

3.5 缺乏專業的科研財務助理

目前科研團隊中承擔行政事務性工作的助理并不固定，有的由科研人員輪流負責，有的由在讀碩士研究生擔任，還有的聘用退休人員，而他們往往不具有科研、財務相關知識，不能適應日新月異的科研管理規定，且人員流動性很大，積累的工作經驗很難傳承下來，無法真正分擔科研人員的壓力。財務助理的業務能力和專業能力欠缺，直接影響了科研團隊所承擔的科研項目在財務預算、執行、審計全過程管理中的運行效率和質量[2]。

4 加強科研經費財務管理的對策分析

4.1 消除科研人員的認識誤區

要切實落實科研項目負責人負責制，樹立誰使用誰負責、誰審批誰負責的責任觀念。科研項目負責人作為經費使用的第一責任人，必須切實履行責任，擔負起經費使用的審批任務，對報銷的真實性、合法性負責，從源頭上減少風險。通過組織集中學習財經法規、觀看典型案例，增強科研人員的責任意識和風險意識，從主觀上消除其抵觸心理和僥幸心理等認識誤區。

4.2 規范預算編制

凡事預則立，不預則廢。要強化預算的控制功能，提高預算編制內容的合理性和準確性，規范編制程序。編制預算時，經費申請人一定要結合科研項目的相關特點和現實要求，從相關科研項目經費管理的角度出發，充分考慮項目合理性、科研項目目標相關性及是否與政策匹配等多方面[3]。要嚴格控制預算的調劑范圍和次數，確有必要的才能進行調整?？v向經費預算的調整需要依據相關管理辦法履行一定的審批手續并報主管部門同意;橫向經費預算的調整要根據科研合同的約定進行，并要保持預算的穩定性和嚴肅性。

4.3 建立科研項目全過程管理平臺

要充分利用信息技術建立數字化管理平臺，把辦文系統、財務管理系統、科研管理系統、資產系統等獨立的系統整合起來，實現各項數據的交叉共享，打通“信息孤島”。平臺在科研經費的申請階段即介入管理，由法務、財務等部門通過電子化審批對科研合同進行審核;在項目實施階段，各管理部門利用平臺分工合作，保持信息流暢，科研部門通過信息平臺向財務部門提交項目申報、預算、完成情況等信息，財務部門通過對預算執行率和實際支出情況進行實時數據分析，提出整改意見，并反饋給科研部門[4];在經費報銷階段，通過計算機程序設置風險提醒，當超標準、超預算使用經費時，系統能自動預警，杜絕違規行為;在項目結項階段，系統從后臺抓取財務數據，自動生成決算報表，減少人工出錯概率;科研人員也能在平臺上實時查詢立項、結項進度，以及經費余額等信息，并將科研成果上傳到平臺歸檔。管理平臺的建立能切實減少各方工作量，提高工作效率，使各個管理環節都能留下痕跡，促進整個科研管理過程公開、透明，減少暗箱操作空間，一舉多得。

4.4 加強財務管理制度建設

單位應根據科研經費的特點和來源的不同，按縱向經費、橫向經費等分類制定不同的管理辦法，分項目、分類別進行精準管理。對財政資金資助的縱向項目，應按照主管部門批復的預算范圍和開支比例規范使用，參照同級財政資金的管理制度制定本單位管理辦法，嚴格限制支出范圍和標準，對會議費、接待費、培訓費等支出要重點關注，履行規定的審批程序。對非財政資金資助的橫向項目，可以依據簽訂的科研合同，在職權范圍內賦予科研人員更多的管理自主權，擴大支出范圍，提高支出標準，簡化報銷流程，減少審批層級，提高經費的靈活性和使用效率。與此同時，在制定財務管理制度時，應通過召開座談會、發放調查問卷等方式，充分傾聽科研人員和管理部門的意見，使制度更適應科研管理實際，便于落實和執行。

4.5 加強對科研經費的監督考核

單位應將科研經費納入部門整體預算管理，主動接受上級及行業主管部門的紀檢監察、審計和財政監督，事前自查自糾，事中積極配合，事后及時整改，針對發現的問題不護短、不隱瞞，將監督反饋意見傳達到每個具體責任人，并舉一反三，督促進行整改落實，最大限度地減少違規現象發生。

單位還應主動建立健全科研項目評價體系，制定完善的績效考核制度，以科研成果、社會效益等作為考核指標，并聘請第三方專業機構對經費的使用情況進行客觀、專業的評價，以保證經費用到實處?？己私Y果應與獎懲機制有機結合起來，對于考核結果為優秀的科研人員，在評先評優時優先考慮，并適當增加績效工資的分配比例，優先提供科研經費支持，以提高科研人員的榮譽感和積極性，激發他們的創新動力;對于考核排名較后的科研人員，可給予適當的懲戒，如督促其按時結項、限制橫向科研項目立項數量等。

4.6 配備專業的科研財務助理

科研團隊要聘用具備財務、科研知識的人員擔任科研財務助理，參與科研項目立項、預算編制、費用報銷、結項的全過程，專職負責科研團隊的事務性工作，把科研人員從繁雜的行政工作中解放出來，使其能專心從事研究工作;同時需要暢通財務助理的晉升途徑，并給予經費保障，減少人員流動，保證工作經驗的傳承和工作效率的提高。科研財務助理所需人力成本和費用（含社會保險補助、住房公積金），可由項目承擔單位根據情況，通過科研項目經費等渠道統籌解決[5]。

5 結語

綜上所述，目前科研經費的財務管理尚存在許多問題，本文通過分析問題的成因，從思想建設、制度建設、體系建設等多方面提出切實可行的應對措施和改善建議，有利于保障科研經費合規、合理、高效使用，為科研事業保駕護航。各單位也應積極響應國家科研經費“放管服”改革的號召，自覺提升管理水平，提高服務意識，營造尊重科研人員、尊重科研成果、尊重科研規律的良好氛圍，激發科研人員的積極性，提高科研經費的使用效益，助力科研成果的產出及科技強國的實現。

參考文獻

[1]熊艷，張進平，吳思思，等.政府會計制度下高校科研經費管理變化及對策探討[J].行政事業資產與財務，2021（9）：86-87.

[2] 趙雪麗.放管服背景下的高校科研財務助理制度研究[J].中阿科技論壇（中英文），2021（7）：80-82.

[3] 喬明英.強化高?？蒲薪涃M管理及其監督[J].經濟師，2021（3）：96.

[4] 邱子蕊，耿廣猛，李南清.事業單位科研經費管理情況調查及問題產生的原因分析[J].中國鄉鎮企業會計，2020（11）：80-81.

[5] 國務院辦公廳.關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見：國辦發[2021]32號 [A/OL].（2021-08-13）[2021-10-20].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2021-08/13/content_5631102.htm.

收稿日期：2021-12-05

作者簡介：

李灝，男，1992年生，碩士研究生在讀，會計師、稅務師、資產評估師，主要研究方向：事業單位及社會團體財務管理和內部控制。