減稅降費政策對民營經(jīng)濟的影響及對策分析

閔志慧 孔麗媛

摘要：在宏觀經(jīng)濟環(huán)境下，減稅降費作為我國實施的一項積極財政政策，是我國實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵，更是推動民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。通過回顧減稅降費的發(fā)展歷程及調(diào)查數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，減稅降費政策對民營企業(yè)的發(fā)展起到了積極作用，但在政策落實過程中仍存在一些問題，由此提出健全減稅降費長效保障機制、加強部門協(xié)作、進一步落實等政策建議。

關(guān)鍵詞：減稅降費;民營企業(yè);稅收負擔

0 引言

改革開放40多年來，我國經(jīng)濟日漸發(fā)展，其中民營經(jīng)濟的發(fā)展尤其迅猛，已成為我國構(gòu)建富強和諧社會的中堅力量之一。實踐證明，民營經(jīng)濟快速發(fā)展為化解我國現(xiàn)在的社會基本矛盾發(fā)揮了重要作用，促進了社會財富的增加，推動了生產(chǎn)力的發(fā)展，使人民的幸福感日益增強。

2018年民營經(jīng)濟座談會將民營經(jīng)濟的貢獻總結(jié)為“56789”，即民營經(jīng)濟為我國貢獻了50%以上的稅收收入、60%以上的GDP、70%以上的技術(shù)成果、80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)、90%以上的企業(yè)數(shù)量[1]。同時，民營經(jīng)濟已成為國家和地方財政收入的一個重要源頭[2]。根據(jù)國家稅務總局數(shù)據(jù)，“十三五”時期，我國民營經(jīng)濟快速發(fā)展，營業(yè)銷售收入年增長17.7%，比全國總體水平高1.5%。其中增長較快的是私營企業(yè)和個體經(jīng)營，增長率分別為22.5%和20.0%。民營經(jīng)濟在稅收貢獻方面也發(fā)揮了不可替代的作用，在2020年，納稅總額占全國稅收總額的60.1%，是國家稅收收入的重要組成部分。

2018年民營經(jīng)濟座談會明確提出“六方面”政策來鼓勵民營企業(yè)發(fā)展[1]。其中第一項措施就是減稅降費，這也顯示了我國主要針對中小企業(yè)的新一輪減稅降費政策來臨[2]。從國際層面來說，隨著經(jīng)濟一體化的發(fā)展，世界各國多年前就已掀起減稅浪潮，減稅降費成為不可避免的世界性趨勢[3]。從國內(nèi)看，盡管民營企業(yè)目前迸發(fā)最強的發(fā)展活力，但依然存在以下問題：經(jīng)營規(guī)模普遍較小、抗風險能力弱、融資困難、勞動力成本和原材料成本上升、產(chǎn)業(yè)分布不均勻、區(qū)域差距明顯，等等。此外，隨著生活水平的提高，人們對生活消費和需求的質(zhì)量也有了更高要求，這也給民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級帶來了較大壓力[2]。面對民營經(jīng)濟發(fā)展中遇到的多重問題，政府需要出臺強有力的政策保障，同時加強政策的傳導與疏通機制建設，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康且高質(zhì)量發(fā)展。而減稅降費政策作為我國一項積極財政政策，不僅可以直接達到增加企業(yè)現(xiàn)金流的積極效果，給其企業(yè)增加利潤空間，更是使得經(jīng)濟市場煥發(fā)新的光彩，刺激市場的消費激情，促進營商環(huán)境優(yōu)化升級，從而有利于我國未來的經(jīng)濟發(fā)展。

1 我國減稅降費政策分析

1.1 減稅降費政策解讀

稅費減免政策主要包括減免稅和取消或暫停行政事業(yè)性收費。減稅降費的施行主要是為調(diào)節(jié)社會總需求與社會總供給之間的缺口。在當前經(jīng)濟背景下，我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，國家宏觀經(jīng)濟政策也從需求側(cè)結(jié)構(gòu)性改革向供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革過渡。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的目標導向下，我國對企業(yè)稅費進行減和降，以提高全要素生產(chǎn)率，進而推進經(jīng)濟的長期持續(xù)發(fā)展。

1.2 減稅降費的發(fā)展歷程回顧

對于減稅降費的開始時點，國內(nèi)學術(shù)界存在不同的界定。根據(jù)已有文獻總結(jié)得出，一部分學者認為我國是于2008年開始對所得稅進行改革，政府陸續(xù)出臺減稅降費政策措施;另一部分學者認為我國是在2016年開始全面推行“營改增”之后進行的各項稅收制度的改革，減稅降費應以2016年作為起點。龔輝[6]通過對已有學者的研究總結(jié)，認為減稅降費政策大致分為4個階段：2003—2007年開始以農(nóng)村為試點的減稅;2008—2011年結(jié)構(gòu)性減稅;2012—2017年主要圍繞“營改增”的減稅政策;2018年至今，我國主要是實施普惠性和結(jié)構(gòu)性同時進行的減稅降費政策，見圖1。

1.3 最新減稅降費的具體政策

當今國際經(jīng)濟形勢復雜且難以預測，新冠肺炎疫情更是影響了全球經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟治理。在我國宏觀調(diào)控體系中，減稅降費政策作為其重要組成部分，對促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展及激發(fā)市場活力發(fā)揮著導向作用。近年來，為實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，我國相繼出臺一系列減稅降費政策，主要是關(guān)于流轉(zhuǎn)稅中增值稅的改革措施，同時減少企業(yè)社會繳稅的負擔成本。2021年《政府工作報告》中提及的減稅政策主要有：首先，增值稅征稅起點提高，對于小規(guī)模納稅人其征稅標準較之前提高至15萬元;其次，所得稅優(yōu)惠力度加大，對于年應納稅額小于100萬元的小微企業(yè)在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎上再折50%;最后，研發(fā)費用扣除比例提升，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用扣除比例提升至100%。2021年的減稅政策不僅充分確保了實質(zhì)性減稅的可持續(xù)性，而且有利于增強企業(yè)的發(fā)展信心。

2 減稅降費對民營企業(yè)的積極作用

我國出臺的一系列減稅降費政策針對的群體主要是小微企業(yè)，而小微企業(yè)大多是民營企業(yè)。扶植好民營企業(yè)的發(fā)展，對保證中國經(jīng)濟市場主體持續(xù)健康發(fā)展的局面有非常重要的作用。

2.1 鞏固了民營企業(yè)的市場主體地位

自2019年年底開始，新冠肺炎疫情開始蔓延。此時，民營企業(yè)在防疫行動中所表現(xiàn)出的速度、規(guī)模、范圍、效率和影響之大都前所未有。全國工商聯(lián)發(fā)布的《中國民營企業(yè)社會責任報告（2020）》指出，總體而言，中國民營企業(yè)的社會責任績效水平穩(wěn)步提升，特別是在穩(wěn)定就業(yè)、定向扶貧、慈善捐贈等民生領域均做出重大貢獻。在慈善捐贈方面，截至2020年4月，我國超11萬家民營企業(yè)通過捐資捐物的方式支持疫情防控，其中，捐款金額達到172多億元，捐物價值119.27億元;在定向扶貧工作方面，截至2020年11月底，有12.3萬戶民營企業(yè)加入“萬企幫萬村”定向扶貧行動的賬戶管理中，定向幫扶了13.72個村，同時通過檔案卡幫助了1 779.03萬貧困人口;在穩(wěn)定就業(yè)、保障民生工作中，民營企業(yè)作為“主渠道”的作用十分突出，2019年，民營企業(yè)貢獻了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)，是城鎮(zhèn)就業(yè)的重要保障。減稅降費政策的不斷實施，有效鞏固了民營企業(yè)在市場中的地位，進而有利于企業(yè)擴大規(guī)模，改善財務狀況，促進就業(yè)，增強社會責任感，充分發(fā)揮企業(yè)的巨大潛力。

2.2 提高了民營企業(yè)的創(chuàng)新能力

隨著創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的實施和高水平科技自力更生、自強不息新征程的開啟，民營企業(yè)經(jīng)濟貢獻率不僅在投資比例、市場主體數(shù)量和吸納就業(yè)方面不斷提高，還在高度市場化的運行機制和競爭中尋求生存的活力。據(jù)科技部統(tǒng)計，2019年全國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達218 500家，2020年增加至275 000家，其中民營高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量也在不斷增加，2020年比2018年增加了0.3個百分點。減稅降費政策的實施為科技創(chuàng)新企業(yè)提供發(fā)展機能[7]。民營高新技術(shù)企業(yè)的銷售收入在民營企業(yè)中的占比由2018年的66.2%提高到2020年的70.0%。有學者認為，稅費減免對科技創(chuàng)新具有乘數(shù)效應，能激發(fā)科技創(chuàng)新活力。

2.3 提高了企業(yè)投資的積極性

現(xiàn)如今，由于疫情的沖擊及國際市場環(huán)境變化莫測，國內(nèi)企業(yè)特別是民營企業(yè)倍感經(jīng)營壓力。我國繼續(xù)施行減稅降費政策并出臺新的減負政策，提高企業(yè)信心，幫助其恢復生產(chǎn)力及促進其轉(zhuǎn)型[8]。稅費減免的直接效果是現(xiàn)金流的增加，其節(jié)省下來的現(xiàn)金為企業(yè)進行再投資了提供資金保障，從而使企業(yè)的投資規(guī)模擴大。政府推行減稅降費政策也間接幫助企業(yè)承擔風險，提高企業(yè)投資積極性。這也展示了政府對于民營企業(yè)發(fā)展的積極態(tài)度、始終與民營企業(yè)家保持一致的立場，成為民營企業(yè)發(fā)展的堅實后盾。另外，民營企業(yè)稅負的減少降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，這無異于給了企業(yè)一顆“定心丸”[2]。

3 減稅降費政策存在的問題

3.1 落實缺位，企業(yè)獲得感弱

從2016年開始，我國全面推進“營改增”、降低企業(yè)所得稅，施行了一系列大幅減稅降費政策。但從企業(yè)的實際受用情況看，其獲得感并不強，很大一部分原因歸咎于落實不到位[9-10]。一項政策制定出來之后，最終要落到實處，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供保障。我國近2年出臺了諸多減稅降費政策，幫助企業(yè)應對新冠肺炎疫情的沖擊，若想使政策制定與落實呈現(xiàn)正比例模式，則需要稅務部門業(yè)務水平跟上政策推行的步伐。然而，目前稅收征管模式還不能很好地適應所出臺的一系列政策。一方面，經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展催生企業(yè)數(shù)量的不斷增加，相應地，企業(yè)的稅務服務需求也大幅增加。根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒（2020）》數(shù)據(jù)，我國2019年私營企業(yè)達243 640家，比2018年同比增長3.49%。私企數(shù)量的增加對稅務機關(guān)的工作帶來了較大挑戰(zhàn)，相關(guān)稅務人員需要為更多納稅人提供服務，這也是政策落實缺位的原因之一。另一方面，有些企業(yè)反映減稅降費政策繁多且復雜，如增值稅抵扣問題，對一些中小企業(yè)，由于其企業(yè)規(guī)模本身較小，導致專業(yè)人才缺乏，其財務人員僅能做一些簡單的財務工作，對于利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段處理財務問題了解淺顯，無法精準、高效地掌握抵扣增值稅的規(guī)則，浪費大量時間做一些重復性工作。同時，在實際操作過程中，稅收征管情況復雜多變，這無疑都阻礙了減稅降費政策更好地落實。所以對一些中小企業(yè)而言，減稅降費的獲得感并不強。

3.2 政策穩(wěn)定性不足，增加隱形成本

現(xiàn)在國際減稅熱情不斷高漲，我國每年也不斷出臺新的政策，幫助企業(yè)減輕負擔及疫情帶來的影響。優(yōu)惠政策的出臺為企業(yè)的發(fā)展帶來諸多積極影響，但隨之也帶來了一些問題。我國減稅降費政策的出臺如同“擠牙膏”，缺乏穩(wěn)定性。一項政策的制定和實行都是有規(guī)則限制的，只有滿足條件的企業(yè)才有機會享受相關(guān)優(yōu)惠政策。減稅降費作為國家實施的一項優(yōu)惠政策，也必須達到條件才可以享受。而民營企業(yè)自身本來就存在規(guī)模小、缺乏市場競爭力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和布局結(jié)構(gòu)不合理等問題，所以在享受稅收優(yōu)惠和減免政策的過程中，會出現(xiàn)認定標準高、耗費時間長、成本效益不對等等情形，導致民營企業(yè)的隱性成本增加[11]。同時對基層稅務部門而言，其面臨上級的考核，在實施政策的過程中，為了達到考核預期，會存在變相征收非稅項目的情況，最終買單的仍然是企業(yè)，這些都變相增加了企業(yè)的成本。

3.3 稅務機關(guān)宣傳服務仍不到位

政策出臺后宣傳工作存在欠缺。在宣傳方式方面，雖然稅務機關(guān)及時在其官網(wǎng)及公眾號進行公示宣傳，但是并未對減稅降費政策進行單獨設置專欄或按照其主題進行個性化、有針對性的宣傳，極易造成部分企業(yè)對于最新出臺的相關(guān)政策了解泛泛，錯失享受政策優(yōu)惠的機會。在宣傳形式方面，大多數(shù)政務大廳更多地采用紙質(zhì)版且全篇純文字的宣傳形式，缺乏圖文并茂的材料。此類宣傳方法使人們理解起來有困難，進而難以進一步探究政策。企業(yè)未得到充分認識，對減稅優(yōu)惠政策存疑，這就違背了政策制定的初衷。

3.4 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制不健全

在實際減稅降費工作中，其涉及的范圍較廣，情況錯綜復雜，有許多工作需要各相關(guān)部門共同協(xié)調(diào)開展。在運行減稅降費工作中，需要各個科室之間高效且默契地配合才能達到“1+1>2”的效果，使企業(yè)切實感到政策帶來的實效。然而，在實際運行中，一些部門之間缺乏有效的溝通，業(yè)務系統(tǒng)銜接不到位，相應的資源共享機制、協(xié)調(diào)機制和檢查機制不健全。比如相關(guān)人員參與外出培訓，業(yè)務人員不足或?qū)Τ霈F(xiàn)的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和溝通，同時也不能解決其他科室發(fā)現(xiàn)的問題，配合相對不協(xié)調(diào)。這些都阻礙了工作的開展，影響了工作效率，不利于減稅降費政策的推行。

4 完善減稅降費政策的建議

距離疫情暴發(fā)已2年有余，各類企業(yè)都受到不同程度的沖擊，在這一背景下，減稅和降費對于企業(yè)補充發(fā)展短板發(fā)揮重要作用。企業(yè)借助國家政策應對難關(guān)，有助于提升核心競爭力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。然而，在實際運作過程中，減稅降費政策的作用并未發(fā)揮最大效用，企業(yè)普遍反映對政策發(fā)揮的效應獲得感并不強[9]。同時，政策效應呈現(xiàn)區(qū)域化特征，不同地區(qū)不同企業(yè)感受到的政策優(yōu)惠程度不同。因此，在繼續(xù)推行減稅降費政策的過程中，要不斷進行完善。

4.1 完善執(zhí)行，落實已有政策

黨中央及各部委對減稅降費政策起到統(tǒng)領作用，扮演頂層設計的角色，而真正需要做落實工作的是地方各級部門。若要使得該政策發(fā)揮出最大的效應，則應保證由中央到地方各個節(jié)點的生命力。地方各部門在政策執(zhí)行中都應不遺余力，形成層層傳導的工作機制。稅務等執(zhí)法部門是減稅降費政策的直接實施者，其工作力度決定了政策執(zhí)行效果。近2年的新冠肺炎疫情使企業(yè)受到?jīng)_擊，特別是民營企業(yè)，稅務機關(guān)應及時關(guān)注受疫情影響較嚴重的中小企業(yè)，并進行歸類和備案，加快對符合條件的企業(yè)提交的享受政策優(yōu)惠申請的核準。目前，在企業(yè)申請延期繳稅的實際操作過程中，仍然存在審批程序復雜、煩瑣的情況，所以應進一步明確和規(guī)范延期繳納稅款的操作，引導中小企業(yè)走出疫情帶來的困境。在政策落實的過程中，應避免形式主義和以文件的下達代替落實的情況，需要根據(jù)階段性效果建立起政策制定者和實施者之間的溝通渠道，從而不斷落實現(xiàn)有政策、改進政策不足等。

4.2 健全減稅降費長效保障機制

深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，堅持以人為本，建立與經(jīng)濟發(fā)展相適應的高質(zhì)量稅收體系，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。首先，深化中央和地方政府責任規(guī)劃改革，完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度，增強地方政府綜合財力，為落實稅費減免政策提供堅實的長效保障;其次，繼續(xù)支持受疫情影響嚴重的民營企業(yè)，幫助他們渡過難關(guān)，轉(zhuǎn)型發(fā)展，增強當?shù)貎?nèi)生金融資源，配合靈活適度的穩(wěn)健貨幣政策;最后，加強與相關(guān)機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，降低成本，確保政策的連續(xù)性和連貫性，多管齊下形成合力，堅定民營企業(yè)家的信心，推動民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

當前，要堅持以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性為主干的改革，繼續(xù)深入貫徹落實減負政策，探索新的服務模式，確保企業(yè)能感受到真金白銀的紅利。在落實政策的過程中，可以對企業(yè)進行精準服務，對其減稅降費效應進行分析，對紅利獲得感不強的企業(yè)進行匯總，并有針對性地分析企業(yè)面臨的困難，積極幫助企業(yè)切實享受稅收優(yōu)惠，助力其轉(zhuǎn)型升級。同時，運行好政府、信保、銀行的合作模式，幫助企業(yè)擺脫融資難的困境。

4.3 進一步優(yōu)化稅收服務

為保障將減稅降費政策落在實處，應該加強優(yōu)化稅收服務，政府與企業(yè)之間做好溝通，落實政策傳導機制。首先，宣傳形式應多樣化，除最簡單的文字宣傳以外，也可以利用公眾號和微信群進行宣傳，同時可以制作附有圖畫的有趣的手冊或利用服務大廳的大屏幕放映關(guān)于減稅降費政策的宣傳內(nèi)容;其次，稅務人員要及時了解最新政策，只有自身業(yè)務能力過關(guān)，才能在推行和宣傳政策的過程中達到較好效果，稅務局也可以抽調(diào)各科室骨干對納稅服務技巧、退稅流程等進行培訓;最后，稅務機關(guān)與市場監(jiān)督部門也要做好溝通，持續(xù)關(guān)注行業(yè)最新動態(tài)，及時調(diào)整納稅過程中存在的問題，對政策實施效果及時進行評價，根據(jù)具體的問題及時進行優(yōu)化和整改，使得減稅降費政策真正給企業(yè)帶去紅利。

4.4 加強部門合作，形成合力

稅務大廳的窗口工作更多是直接與納稅人面對面對話，這就需要各個科室之間有流暢的配合，高效率為納稅人和繳費人提供服務。在實際工作中，各科室之間應建立健全信息溝通共享機制。比如，為專門負責減稅降費服務的工作人員組建微信群，按照其分工，對工作中遇到的問題及時進行溝通交流及梳理，制定應對措施。另外，應做好工作總結(jié)與反思，建立每周例會制度，對本周的工作進行總結(jié)歸納，重點歸納在工作中遇到的問題，進而進行科室之間面對面的直接溝通，對存在的問題提出自己的見解，有針對性地解決，形成解決方案模板。科室間形成合力，加強合作關(guān)系，落實好減稅降費工作，切實保障繳稅義務人的利益。

5 結(jié)語

減稅降費是一個“慢熱”的政策，不可能一蹴而就。應建立持續(xù)的財政體系，使其符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，通過不斷補充、調(diào)整和完善頂層減稅設計，以更加科學、高效的新面貌服務于企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)更加高質(zhì)量發(fā)展。

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收稿日期：2021-10-27

作者簡介：

閔志慧，女，1970年生，碩士研究生，副教授，碩士研究生導師，主要研究方向：財務管理理論與實務、資本運作。

孔麗媛，女，1996年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：財務管理理論與實務。