基于可視化技術(shù)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析案例研究

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)水平的提升，各行業(yè)對于計算機(jī)技術(shù)的要求也越來越高，現(xiàn)在社會的競爭不僅僅是書本知識積累的比拼，更多的是對于技術(shù)的比拼，財務(wù)行業(yè)也是如此，對于財務(wù)領(lǐng)域的要求已經(jīng)不僅僅是財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督這樣簡單，更多要求的是達(dá)到管理會計、計算機(jī)會計甚至是大數(shù)據(jù)會計的要求。

一、財務(wù)數(shù)據(jù)可視化概述

（一）財務(wù)數(shù)據(jù)可視化概念

財務(wù)數(shù)據(jù)可視化主要是指通過專業(yè)可視化軟件，基于EXCEL表格，通過數(shù)據(jù)挖掘、鉆取、關(guān)聯(lián)等方式將紛繁復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)通過一張或幾張圖表進(jìn)行展現(xiàn)，也就是將時點(diǎn)性質(zhì)的財務(wù)數(shù)據(jù)通過可視化分析軟件轉(zhuǎn)化為動態(tài)報表展現(xiàn)在管理者面前，讓數(shù)據(jù)更加具有可讀性、可分析性和可預(yù)測性。目前，我國財務(wù)數(shù)據(jù)可視化分析應(yīng)用最為常見的形式為餅狀圖、柱狀圖、折線圖、氣泡圖和雷達(dá)圖等，我們通過不同的圖形進(jìn)行可視化展示和預(yù)測分析來進(jìn)行企業(yè)決策。

（二）可視化分析軟件的應(yīng)用現(xiàn)狀及趨勢

2007年，SAP公司收購博奧杰軟件公司，根據(jù)國際數(shù)據(jù)公司（IDC）的資料顯示，在價值數(shù)百億美元的BI工具市場上，包括微軟在內(nèi)的四大BI廠商目前占據(jù)半壁江山，預(yù)計該市場在以后每年將獲得10%左右的增長。IT界許多提供軟件平臺和工具平臺的大公司通過多年與企業(yè)的交流，已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)對商業(yè)智能的迫切需求，紛紛加入從事商業(yè)智能和數(shù)據(jù)可視化的研究與技術(shù)開發(fā)上來，現(xiàn)如今，以微軟為首的四大BI巨頭正在為我們精心打造各種數(shù)據(jù)可視化軟件和平臺，旨在為客戶提供整個企業(yè)和業(yè)務(wù)層面的BI軟件解決方案，所有與用戶信息相關(guān)的IT系統(tǒng)都將被納入進(jìn)來。

商務(wù)智能在中國的發(fā)展仍然處于起步階段，但它的需求潛力巨大，在過去的幾年里，已經(jīng)有不少國際商務(wù)智能公司進(jìn)入中國，其中有MicroStrategy，Business Objects，Cognos等國際知名的傳統(tǒng)的商務(wù)智能軟件廠商，也有一些著名的企業(yè)管理應(yīng)用軟件廠商，比如SAP、甲骨文和冠群等公司投資于分析軟件，國內(nèi)用友和金蝶等公司也推出了這類軟件。

二、大數(shù)據(jù)背景下會計類課程改革的必要性

（一）企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要

隨著“新經(jīng)濟(jì)、新模式、新會計”時代的到來，企業(yè)在管理過程中對于數(shù)字化應(yīng)用的要求也越來越高，傳統(tǒng)的EXCEL表格分析和PPT的單頁呈現(xiàn)已經(jīng)不能夠適應(yīng)會計工作的要求，管理層要求會計處理和數(shù)據(jù)呈現(xiàn)更加可視化，會計教育需要從單純的核算會計向人工智能會計和數(shù)據(jù)分析會計進(jìn)行過渡，這就需要會計人員掌握更多的會計技能，尤其是大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)的可視化呈現(xiàn)。

（二）大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)對財務(wù)人才的需求

我們已經(jīng)逐步進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)數(shù)據(jù)不僅僅是單純的呈現(xiàn)，我們更需要的是對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，對資源進(jìn)行開發(fā)以達(dá)到數(shù)據(jù)支撐目的，會計教育在現(xiàn)階段僅僅是核算會計和監(jiān)督會計的培養(yǎng)，可以說就目前發(fā)展而言是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，會計的核算和監(jiān)督職能僅僅是會計的基本職能，企業(yè)和行政事業(yè)單位更需要會計人員，尤其是高層會計工作者作為企業(yè)管理層為企業(yè)提供長遠(yuǎn)發(fā)展的建議，而不僅僅是對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)做出比率分析。而企業(yè)的這層需求也要求會計專業(yè)教師在會計授課過程中能夠加入更多諸如管理會計、大數(shù)據(jù)會計的內(nèi)容，并且需要運(yùn)用可視化分析技術(shù)，為企業(yè)決策提供更加友好的視圖界面和便捷的分析模式，讓學(xué)生盡早接觸會計變革，盡早適應(yīng)社會對會計人才提出的要求，遵循科學(xué)的人才培養(yǎng)理念，讓會計教學(xué)和智能分析技術(shù)相互交叉融合，才能著力培養(yǎng)出真正具有財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力并且適應(yīng)社會的復(fù)合型會計人才，讓學(xué)生在就業(yè)過程中真正做到游刃有余。

隨著“正保數(shù)據(jù)分析與可視化平臺”的推出以上問題都會逐步得到解決！他是基于J2EE的三層架構(gòu)體系的大型分布式應(yīng)用讓數(shù)據(jù)以一個交互可視化的方式展現(xiàn)，使得數(shù)據(jù)連接關(guān)系更加緊密，更加可視化，更加容易理解，讓枯燥的數(shù)據(jù)更加生動。在我校財務(wù)課程教學(xué)中，教師們力求以真實(shí)案例進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，讓學(xué)生能夠接觸到最真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)，為此我校在數(shù)據(jù)溝通、提取、校企合作方面做出了巨大的努力，在實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)方面，我校也著力打造最前沿的實(shí)訓(xùn)平臺，目前，我們的數(shù)據(jù)可視化分析主要通過正保公司的財務(wù)數(shù)據(jù)可視化分析平臺實(shí)現(xiàn)。而本文旨在通過“正保數(shù)據(jù)分析與可視化平臺”進(jìn)行一次財務(wù)數(shù)據(jù)可視化分析——以甘肅省XX醫(yī)院為例，將繁雜的企業(yè)數(shù)據(jù)構(gòu)建和可視化呈現(xiàn)展現(xiàn)出來，讓教育教學(xué)更加具有可視性，讓企業(yè)管理者分析數(shù)據(jù)更加簡單，對數(shù)據(jù)的理解更深入，對未來的決策更加精確。

三、以甘肅省XX醫(yī)院為例進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)可視化案例分析

本文選取甘肅省XX醫(yī)院作為案例進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)可視化分析的原因：首先，在課程設(shè)計過程中，各大高校力求提供更加真實(shí)可信的案例，讓學(xué)生能通過真實(shí)有效的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)訓(xùn);其次，在數(shù)據(jù)選擇上，各校也是更加注重數(shù)據(jù)的獨(dú)特性。而公立醫(yī)院屬于差額撥款的事業(yè)單位這一獨(dú)特背景，其所能夠提供的財務(wù)數(shù)據(jù)不但具有事業(yè)單位收付實(shí)現(xiàn)制的特性，還能夠展現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的企業(yè)特點(diǎn)，通過收集甘肅省XX醫(yī)院的財務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行課程實(shí)踐，并以甘肅省XX醫(yī)院為例來展示如何進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的可視化分析，能夠更大程度上展現(xiàn)可視化分析在行政事業(yè)單位和企業(yè)運(yùn)營過程中的重要性，也能為教學(xué)提供更加有效的案例支持。

本文基于“正保數(shù)據(jù)分析與可視化平臺”通過一個可視化案例來講解財務(wù)數(shù)據(jù)可視化案例分析步驟

（一）框架和流程

1.選取甘肅省XX醫(yī)院2018年、2019年及2020年三年的財務(wù)報表，進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表的大數(shù)據(jù)采集;2.對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗、去重、加工等信息處理;3.制作相關(guān)大數(shù)據(jù)的可視化圖表;4.將可視化的數(shù)據(jù)提供給學(xué)生及醫(yī)院管理層，提升學(xué)生的可視化分析能力和醫(yī)院管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的感知。

（二）數(shù)據(jù)采集

我們在教育教學(xué)中采集了甘肅省XX醫(yī)院2018年、2019年及2020年連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表，總計36張月度報表和6張年度報表，采集的數(shù)據(jù)涵蓋該醫(yī)院近三年的經(jīng)營情況、經(jīng)濟(jì)管理情況、財政補(bǔ)助情況、科研經(jīng)費(fèi)使用情況等。

（三）數(shù)據(jù)處理

眾所周知，財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)來源于原始憑證、記賬憑證、會計賬簿，最終形成財務(wù)報表，其數(shù)據(jù)僅僅通過三張報表就能夠涵蓋企業(yè)一年的經(jīng)濟(jì)活動，將企業(yè)的經(jīng)營情況、管理情況體現(xiàn)得淋漓盡致，但是財務(wù)報表也正是因為其具有的這份綜合性，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)呈現(xiàn)方面有很多的局限，通常情況下財務(wù)人員需要將財務(wù)報表進(jìn)行逐項清理后進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ龋⑶倚枰獙⒉煌呢攧?wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)、比例等分析，才能達(dá)到數(shù)據(jù)展現(xiàn)的目的。但即使這樣，財務(wù)數(shù)據(jù)分析所能夠呈現(xiàn)的也僅僅是刻板的圖表，財務(wù)語言也仍然晦澀難懂，很多管理層沒有財務(wù)背景，很難做到從幾十張圖表中提取有效信息，這也就導(dǎo)致了財務(wù)人員經(jīng)常最接近最高管理層卻又給人以刻板印象不受管理層重視的原因。

財務(wù)數(shù)據(jù)可視化處理旨在通過流程加工，運(yùn)用BI技術(shù)將財務(wù)數(shù)據(jù)引入可視化流程當(dāng)中，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化做好準(zhǔn)備。

（四）數(shù)據(jù)可視化

數(shù)據(jù)處理完成后，我們需要對處理好的數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化分析及呈現(xiàn)，通過可視化分析管理層能夠知道未來如何降低某項指標(biāo)來觀察對整體指標(biāo)的影響，或者設(shè)置指標(biāo)預(yù)警進(jìn)行提示，甚至是預(yù)測為了達(dá)到某項結(jié)果，如何進(jìn)行數(shù)據(jù)構(gòu)建。

接下來，我們以醫(yī)療收入、科教收入分別占事業(yè)收入的比例為例對數(shù)據(jù)可視化進(jìn)行教學(xué)展示：

1.在系統(tǒng)中選擇甘肅省XX醫(yī)院數(shù)據(jù)，報表選擇月度收入支出表，進(jìn)行縱向排序;

2.“字段”選擇“期間”+“醫(yī)療收入”+“科教收入”+“事業(yè)收入”;

3.制作“折線圖”;

4.添加“自定義列”為“科研收入/事業(yè)收入”+“醫(yī)療收入/事業(yè)收入”;

5.制作柱線圖。

最終呈現(xiàn)結(jié)果如下：

如圖1及圖2所示，我們可以任意提取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)分析，并且能夠?qū)⒆龀龅膱D表進(jìn)行展現(xiàn)，甚至可以通過移動鼠標(biāo)的位置來觀察詳細(xì)數(shù)據(jù)，這種可視化的財務(wù)報表能夠更好地將數(shù)據(jù)進(jìn)行展示和呈現(xiàn)，大大節(jié)約了數(shù)據(jù)查看的時間。

四、可視化課程設(shè)置及推廣的意義

通過將可視化報表分析運(yùn)用于會計實(shí)訓(xùn)，經(jīng)過反復(fù)練習(xí)，我們預(yù)計達(dá)到如下目的：

（一）優(yōu)化課程設(shè)置，提升教師及學(xué)生的技能水平

目前，我們已經(jīng)在逐步將大數(shù)據(jù)會計信息系統(tǒng)、RPA數(shù)據(jù)機(jī)器人系統(tǒng)、財務(wù)數(shù)據(jù)可視化平臺引入實(shí)訓(xùn)課程并征求學(xué)校意見爭取可視化教學(xué)實(shí)訓(xùn)課程的開設(shè)，讓學(xué)生對可視化軟件進(jìn)行使用，在使用過程中對軟件的設(shè)計、運(yùn)用、數(shù)據(jù)處理提出相關(guān)建議，同時，提升教師和學(xué)生運(yùn)用計算機(jī)和可視化軟件的技能水平，提升教師教學(xué)能力。

（二）為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算及決算優(yōu)化提供案例支持

很多企業(yè)，尤其是國企、醫(yī)院等特殊性質(zhì)的企業(yè)，財務(wù)預(yù)算及決算是每年財務(wù)工作的重中之重，也是難中之難，巨大的數(shù)據(jù)量和傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，讓財務(wù)人員聞預(yù)算決算色變。而財務(wù)預(yù)算是經(jīng)營的前提、決算是經(jīng)營的總結(jié)，企業(yè)以主營業(yè)務(wù)為前提，通過數(shù)據(jù)可視化可以及時迅速地將收入與成本等相關(guān)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出來，減少財務(wù)人員的工作量，優(yōu)化財務(wù)預(yù)測及決策流程，讓財務(wù)數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)，讓企業(yè)管理者更加容易理解財務(wù)數(shù)據(jù)，決策更加精準(zhǔn)。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化

財務(wù)數(shù)據(jù)的可視化，通過數(shù)據(jù)之間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行可視化數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)，相比于傳統(tǒng)工具，能夠更加高效精確地掌握企業(yè)相關(guān)情況，便于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，通過人力物力財力資源的整合，找出矛盾，發(fā)掘企業(yè)潛力從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化。

綜上所述，我們需要將可視化技術(shù)大量快捷地運(yùn)用于財務(wù)數(shù)據(jù)分析，在教學(xué)過程中引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用可視化分析技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并且在實(shí)訓(xùn)過程中為學(xué)生提供更加真實(shí)有效的案例素材，在產(chǎn)教融合中實(shí)現(xiàn)案例更新，為可視化技術(shù)的應(yīng)用和推廣起到積極作用，我們也在致力于將可視化技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)報表分析，在報表分析中通過Power BI與Power Q等可視化軟件與教育教學(xué)的結(jié)合，讓學(xué)生體驗不同可視化分析工具的差異，讓學(xué)生多接觸、多比較，選擇適合自己的可視化分析軟件，讓學(xué)生能夠做到對于財務(wù)數(shù)據(jù)可視化分析信手拈來，為自己的就業(yè)增加砝碼。

（作者單位：蘭州石化職業(yè)技術(shù)學(xué)院 國際商務(wù)學(xué)院）