行政事業單位內部控制的現狀與對策

隨著近幾年來我國經濟體制改革以及社會發展速度的不斷加快，對于行政事業單位的要求越來越高，行政事業單位需要加強自身的內部管理，才能確保單位的工作效率和質量能夠得到進一步提升。

行政事業單位的內部控制工作主要是利用單位會計部門對單位的發展和經營進行引導和調控，從而確保在避免單位財務風險、維護單位經濟效益的同時，提高行政事業單位的工作效率和社會效益。因此，建立起完善的行政事業單位內部控制體系，能夠有效加強對單位內部會計的監督管理，確保單位會計部門的工作效率和質量得到進一步提升。不過目前我國大部分行政事業單位在建立內部控制體系的過程中，依然存在許多漏洞和問題，因此行政事業單位必須要采取相應的措施加強和完善內部控制體系。

一、行政事業單位內部控制的重要性

行政事業單位的核心目標主要以服務為主，并不像其他企業一樣注重盈利，因此單位的固定資產便是事業單位的主要資產，如何確保對固定資產實現有效經營則是事業單位會計部門的重要工作。而內部管理制度和體系建立的首要任務就是要幫助單位加強固定資產和財務的管理，利用內部監督控制來提高單位會計人員的工作效率和質量，加強單位內部的廉政建設，避免出現單位固定資產和財務出現損失的情況。除此之外，內部控制還能優化行政事業單位的管理體系，提高單位的服務效率和服務能力，為行政事業單位的可持續性發展打好堅實的基礎。

二、行政事業單位內部控制現狀

（一）相關法規缺乏操作性

目前我國在相關法律法規中已經對行政事業單位的內部控制工作進行了明確的規定，并且協助大部分單位建立了基本的內部控制體系和制度，然而目前我國部分法規的制定缺乏具體落實內容和界定標準，同時在落實過程中也遇到了一些困難，使得相關法規缺乏操作性，這也是很多單位不知道該如何落實內部控制體系的主要原因之一

（二）內部控制體系設定不科學

內部控制從框架的角度來講包括了風險評估控制、環境控制、活動信息溝通等幾部分，內部控制是一個長期的發展任務，并不是某個時間段的工作內容。現階段很多單位經常忽略內部控制的動態變化情況，無法憑借社會環境變化情況對內部控制體系進行更新和改變，進而使得內部控制體系沒有形成良好的連貫性。單位在對內部控制體系進行設計的時候，會出現控制過于頻繁和控制不足的情況，進而嚴重忽略了各個環節在處理前和處理過程中的檢查評估控制工作。

（三）內部控制體系部門執行不到位

由于當前行政事業單位管理體制的原因，很多單位在落實政策和內部控制體系時采取強制性措施，影響了會計人員的工作熱情和態度，進而限制了內部控制相關制度無法有效落實和執行。此外，單位缺少科學合理的獎懲制度，以至于無法對違規情況做出公平公正的處理，出現了隨大流的現象，而且很多基層會計人員的福利待遇沒有得到顯著提升，而內部控制體系會增加其工作量，影響會計人員的積極性。

（四）相關部門的監督作用較弱

目前我國行政事業單位的內審部門是以憑借行政程序為依據建立的，然而其存在著一個關鍵的問題就是缺乏實際的權力，無法行使正常的監督管理職能。雖然大部分的事業單位都進行過改制重組，但這依然改變不了公司治理結構存在的問題，與此同時，內審部門要服從行政事業單位領導者的領導，因此內審部門獨立性較差，相關的審計工作也難免受到個人利益的干擾，這樣監督管理意義不大，內部審計工作實際效果差。

（五）信息技術帶來的潛在風險

隨著信息技術的不斷發展，互聯網技術的使用給我國行政事業單位的財務會計工作帶來了新的生機，讓財務會計的核算工作從人力核算進步成了數字化核算，讓當前的會計核算工作變得更準確、更高效、更智能。同時財務部門也可以利用電子文檔的方式將相關財務數據進行整理，而且單位管理人員還能隨時對相關信息數據進行及時查閱，大大方便了單位的財務管理工作。不過雖然信息技術的發展大大方便了我國行政事業單位的財務會計工作，但由于計算機技術本身的問題，因此也很容易造成內部控制信息泄露或者消失的風險，像是因為硬件損壞或者網絡安全問題造成的信息損壞等等，對于單位內部控制管理工作的開展是非常不利的。而且信息技術讓單位財務信息更加公開和透明，加上市場的環境日漸復雜，因此也進一步提升了內部控制工作的難度。

（六）財務監督體制有待健全

單位財務系統不可缺少的內容就是管理體制和監督體制。單位要想有效規避生產經營中存在的財務風險就需要構建完善的財務監督體制，完善的財務監督體制可確保單位財務管理在透明公開的環境下運行。但是對于多數單位來說都沒有構建起完善的財務監督體制，對財務監督管理存在忽視淡漠的態度。此種單位管理理念直接提高了財務風險發生概率，在監督不力的情況下會引發諸多的財務風險。

三、落實行政事業單位內部控制體系的對策

（一）完善監督激勵制度，做好檢查和考核工作

只有建立和完善監督激勵制度，才能確保單位內部控制體系的順利進行，同時對單位的會計核算和會計管理工作穩定運行提供了制度保障。會計監督主要有兩方面內容，一方面是監督控制單位內部的經濟活動情況，查看其是否具有有效性。另一方面是監督控制單位的會計核算工作情況，查看其是否具有真實性和合法性。會計監督的主要作用就是對單位的會計核算和日常管理工作展開全面監督和檢查，進而發現其中的錯誤和失誤，堅決杜絕徇私舞弊現象的出現。在會計內部控制中表現優秀的個人或群體，應對其進行表揚和獎勵。同時對其中存在的問題要快速展開調查并制定解決方案，進而有效改善內部控制體系工作的完成質量。

（二）重視單位內部審計工作

在單位的運行過程中，其內部的審計工作中是最重要的內容，是加強單位管理和創造更多經濟收益的重要手段。內部審計工作的實際作用是避免單位在會計核算、財務收支過程中出現不準確和不真實的情況，以此來有效保證會計資料的完整性，保護單位的財產安全。實施內部審計可以有效地減少違規情況給單位造成的財產損失，審計結果有利于單位的領導者解決自身問題，進而實現單位的長期發展目標。

（三）提高會計人員的綜合素質水平

會計人員是實施會計內部控制工作的主要人員，在當前時代環境中，建立一支具有較高綜合素質水平的會計隊伍，能夠為單位的會計內部控制工作的有序、穩定進行提供良好保障。單位可以通過提高對會計人員職業道德的培養力度，幫助其樹立正確的道德和價值觀念，培養良好的工作意識，嚴格按照規定和要求開展會計業務，塑造良好的單位會計人員形象。與此同時，單位還要調查和了解每個會計人員的業務操作水平和個人接受能力，并針對性地開展業務培訓。但是要注意的是在培訓內容的選擇上，一定要根據單位的業務知識和技能，開展會計專業知識理論、業務操作、法規制度等培訓活動。對于會計人員在業務操作和技能上出現的問題和困難，借助現場指導的方法來對其進行改正，并逐步地養成良好習慣，提倡會計人員積極學習會計知識，填補自身的空白，進而有效地提高會計人員的綜合素質。

（四）提高會計人員信息化水平以及加強信息管理

提高會計信息化水平需要從以下幾方面考慮。一是構建并完善會計信息化系統內部控制制度。人為因素對會計信息化系統的構建影響較大。因此單位需要加強對會計信息系統業務人員和組織機構的有效控制，以此為切入點提高單位會計信息化水平。將單位傳統手工會計系統結構進一步整合到一起，明確會計崗位分工，秉持責任與權益相結合的原則構建新的會計信息化系統，制定明確的崗位責任制度。此外，單位也可以引進高科技技術手段，比如將瞳孔識別和指紋識別等錄入其中，以此提高會計信息化水平。二是努力提高財務人員職業道德。財務人員職業道德直接影響單位內部控制水平。新形勢下單位需要加強對財務人員的職業道德培訓，營造良好的內控環境，嚴格要求財務人員按照行為準則規范開展業務。除此之外，提高單位財務人員的入職門檻。單位要制定完善的財務人員選拔流程，確保財務人員有較高的道德素養。三是加強對單位會計信息化系統業務操作的控制與管理。會計信息化系統主要作用是處理財務數據，錄入數據、處理數據以及輸出數據。設置正確的憑證格式、審核并控制重復輸入的數據、避免修改數據，定時備份等是管理與控制會計信息化系統業務操作的有效措施。

同時還要加強對單位財務信息的管理，除了要對管理人員制定嚴格的管理制度外，還需要加強對財務信息的備份，利用電子設備來加強對財務信息的保護。而且還要聘用高端網絡信息維護人員，加強對于單位內部網絡的管理和維護，確保在財務會計信息化的同時，單位的電子財務信息能夠得到切實保護，進一步提升單位財務會計內部控制的有效性。

（五）解決資金管理存在的問題

針對單位財務系統內部管理中資金出現的問題，可以從以下幾方面考慮。一是提高內部控制審計監督和會計核算水平。單位財務系統的基礎就是會計核算，內部審計可對會計核算進行有效的監督和控制。因此針對單位存在的資金問題需要構建起系統完善的審計監督體系，確保財務系統的合法性和高效性。二是提高單位資金利用率。單位內部控制資金管理中要杜絕出現混亂失控現象。單位的投資行為需要根據預算來定，管控好單位內部資金，充分考慮投資風險，確保在資金鏈正常的情況下合理投資。三是積極構建良好的內控環境。單位財務系統內部控制需要在特定的環境下進行。注冊會計師在承接業務的最初階段就需要對控制環境做出初步的了解和評價。結合控制環境標準構建良好的單位文化，將單位管理者的價值觀念向管理層和財務人員傳達。良好的內控環境可以為單位財務系統的內部控制創造有力的基礎，能有效提高內部控制水平。

（六）構建財務分析指標體系，加大財務風險預防力度

構建財務分析指標體系可有效防范財務風險的發生。財務風險分析指標體系帶有較強的綜合性，該指標體系主要是綜合評估項目的盈利指標、風險指標以及償還指標等。完善的財務分析指標體系可全面有效地分析單位各個經營環節出現的數據，能為單位管理者提供有價值的數據分析結果，幫助單位管理者制定出科學合理的決策及其風險應對措施。此外，財務分析指標體系還可以預見單位日常工作中可能出現的財務風險，能有效規避財務風險，這對推動單位的長遠發展，切實維護好單位的經濟效益意義重大。

（七）健全財務風險管理監督體系，規避財務漏洞

財務風險管理監督體系可確保任何一個環節的數據分析和決策制定，都能確保合理性和正確性，能有效規避單位日常工作中出現的財務風險。舉例來說，單位融資過程中可監督單位與資金來源方之間的經濟行為，保證資金來源正當。因此單位應當建立起完善的財務風險監督體系，以確保財務會計內部控制工作能夠更加全面、更加完善。

結 語

總的來說，行政事業單位想要滿足社會發展需求，就必須完善內部控制體系，找到內部控制體系建設和落實過程中的問題，并且提出相應的解決措施，以確保單位的可持續發展能力得到進一步提升。

（作者單位：甘肅省草原技術推廣總站）