鐵路項目成本的分析及管控

張相威 中鐵三局集團有限公司工程師

企業(yè)效益為企業(yè)管理的核心價值，良好的項目管理可以為企業(yè)效益提供有力保證，而為了提高企業(yè)效益，在管理中需做好兩方面工作。一是根據(jù)合同條款的內(nèi)容對項目進行變更索賠增加合同收入，二是通過項目管理加強成本管控減少費用支出。由于變更索賠部分受制于項目情況不同、施工環(huán)境不同及各項目合同外清理內(nèi)容存在項目特殊性，下面僅針對項目成本管控方面進行詳解說明。

1 鐵路項目成本管控原則

在施工單位進行鐵路施工的過程中，應(yīng)遵循如表1 所示的成本管控相關(guān)原則對施工成本進行嚴格管控。

表1 鐵路項目成本管控的原則

2 合理的項目管理制度及組織機構(gòu)是做好項目管控的基礎(chǔ)

項目管理人員是整個項目管理的主體人員，要把握整個項目施工的大方向、參與各部門崗位職責(zé)的制訂、各管理人員分管工作任務(wù)的劃分，并且結(jié)合項目的工程特性制訂階段性管理目標(biāo)。項目總工作為項目技術(shù)工作的總負責(zé)人，需對項目整體的技術(shù)工作進行管理把控。技術(shù)工作是一把標(biāo)尺，也是項目施工的一把鋒利武器，總工需要深入研究圖紙，將圖紙情況與現(xiàn)場實際施工條件相結(jié)合，對項目拌和站位置選定、施工便道的設(shè)置及各專業(yè)工程的施工方案進行綜合考量，對施工難度大、成本高、安全質(zhì)量管控困難的施工方案進行優(yōu)化處理，并對工藝比選、工序選擇進行詳細審核，做到謀定而動。

項目工經(jīng)部、物資部、征拆部、財務(wù)部及辦公室等作為項目成本支出的主責(zé)部門，務(wù)必嚴格執(zhí)行部門規(guī)章制度，對項目發(fā)生的勞務(wù)結(jié)算、材料采購、機械使用、地方及生活生產(chǎn)支出進行嚴格審核把控，對勞務(wù)單價、結(jié)算數(shù)量、機械周轉(zhuǎn)使用和財務(wù)籌劃做好提前謀劃。同時比對公司文件制度及設(shè)計圖紙規(guī)范，結(jié)合現(xiàn)場施工實際情況進行量價核對，并對合同責(zé)任及核算原則在合同中予以明確，避免后期發(fā)生合同糾紛[1]。項目應(yīng)以項目管理制度為管理核心，以項目質(zhì)量及利潤為目標(biāo)，項目部門各司其職，增強項目成本管控，建立制度健全、管理順暢、有凝聚力的建設(shè)管理團隊，為項目的成功提供保障。

3 有效的成本分析是增強項目成本管控的重要手段

項目各部門應(yīng)及時掌握項目成本情況，并對其進行分析，進行靜態(tài)及動態(tài)管理，才能達到項目成本管控的目的。下面以鐵路項目為例，簡述對項目的成本分析與管控。

3.1 對中標(biāo)合同清單進行章節(jié)分解，進行成本比對

以鐵路站前標(biāo)段為例，應(yīng)在鐵路中標(biāo)后對中標(biāo)清單進行施工圖及概算比對，并比照合同清單對其進行分解，分辨各章節(jié)施工圖量差及定額差，找尋中標(biāo)偏差，其目的一是規(guī)避偏差調(diào)整風(fēng)險，利用變更索賠機會同步對量差進行調(diào)整[2]。二是明確緣由，進行成本分析歸類。責(zé)任成本的編制需考慮市場環(huán)境及合同子目單價，與鐵路市場實際情況相結(jié)合，其成果現(xiàn)實可靠，所有章節(jié)的責(zé)任成本都包含明細指向，只有這樣責(zé)任成本目標(biāo)才能作為有效的靜態(tài)成本控制指標(biāo)。

3.2 對責(zé)任成本目標(biāo)部門嚴格監(jiān)控，確保成本可控

章節(jié)分解過后，整個項目的施工框體已呈現(xiàn)，再比照清單子目，對其人工費、材料費、機械費、管理費及稅金進行核對，各部門需按照責(zé)任劃分，建立審核機制，形成有效管理。

工經(jīng)部需參照集團公司下達的分包指導(dǎo)價對勞務(wù)分包進行控制，加大審核力度。物資部應(yīng)熟悉材料市場單價，綜合考慮運輸及采購的成本，選取最佳供貨方，并需考慮如外加劑等可能負差調(diào)整的情況，提前對采購合同及發(fā)票單價與供貨方進行溝通，進行量價置換，減少負差風(fēng)險，并建立材料計劃及臺賬，嚴格收發(fā)料簽認機制，控制材料損耗。機械及模板進行進場登記，并對其周轉(zhuǎn)使用情況進行詳細記錄，結(jié)合現(xiàn)場實際施工進度合理調(diào)配，避免現(xiàn)場機械使用混亂，出現(xiàn)單作業(yè)面吊車林立、挖機成行的現(xiàn)象。此外，對現(xiàn)場施工的工藝進行比選及優(yōu)化，選用工藝必須切合現(xiàn)場實際情況，保證安全質(zhì)量的前提下合理分配施工工序及措施，仔細審核施工圖紙，下發(fā)技術(shù)交底。現(xiàn)場測量計算及放樣務(wù)必仔細核對，避免出現(xiàn)返工現(xiàn)象，增加施工成本[3]。征拆部門對地方征拆及涉及地方補償性費用進行溝通，避免產(chǎn)生過多的此類費用，無法避免的費用留好相關(guān)協(xié)議及收據(jù)，后期清理使用。辦公室做好日常后勤保障，如食堂統(tǒng)籌采購（可聯(lián)合其他分部）、統(tǒng)一用車等。財務(wù)部門需做好稅務(wù)統(tǒng)籌，關(guān)注進項稅及銷項稅情況，并及時聯(lián)系各部門與供貨商或勞務(wù)分包單位進行談判，減少支出。

3.3 動態(tài)核對子目盈虧、分析成本異常源，及時糾偏

施工過程中，按章節(jié)子目對照責(zé)任成本、固定頻次核對項目盈虧情況。鐵路施工時間周期普遍較長且造價較高，其客觀條件改變極有可能影響項目的成本盈虧情況，因此可按固定頻率或形象進度對過程中發(fā)生成本進行核算。核算后，對發(fā)生重大數(shù)據(jù)偏差的項目及對后續(xù)施工影響較大的項目進行細致分析，分析其產(chǎn)生的原因是客觀環(huán)境因素還是主觀管理因素引起的。

若是客觀環(huán)境因素引起的，則在后續(xù)施工中就應(yīng)緊靠政策，及時矯正此部分引起的成本偏差。若是主觀管理因素引起的，則應(yīng)對其異常引起因素進行更加細致的分析，找尋管理漏洞，改進管理措施。主觀原因引起的成本異常更應(yīng)作為整個項目成本管控的重中之重，因為主觀因素是可以通過項目管理水平的提升而改進的，其糾偏措施在實施之后可以達到立竿見影的效果。

3.4 根據(jù)成本異常原因，制訂切實有效的成本糾偏措施

根據(jù)不同的成本異常原因，項目可以制訂對應(yīng)的成本糾偏措施，其措施可分為組織管理措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟措施等。其中，組織管理措施即為建立更為有效的成本管理制度，如分包單價審核制度、材料領(lǐng)取簽認制度、機械調(diào)轉(zhuǎn)記錄及模板周轉(zhuǎn)記錄等相關(guān)制度，部門分工明確，責(zé)任落在個人。技術(shù)措施即為項目施工組織設(shè)計、施工方案、技術(shù)交底等技術(shù)類措施，方案優(yōu)化、調(diào)配優(yōu)化等。例如，對明顯虧損項目或工期影響較大、工藝復(fù)雜的項目主動進行優(yōu)化設(shè)計，達到止虧的目的；加強對項目管理人員的技術(shù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，避免出現(xiàn)技術(shù)錯誤引起的返工現(xiàn)象；對細部工序進行研發(fā)優(yōu)化，達到質(zhì)量效果且提高功效。經(jīng)濟措施即制訂考核目標(biāo)，采用獎金及考核獎勵等方式對勞務(wù)隊伍及項目職工進行激勵，提高工效及工作人員工作熱情，達到減少成本的目的[4]。

4 有效的經(jīng)濟措施是增強項目成本管控的關(guān)鍵途徑

4.1 人工費控制

對于工程項目來說，人工費用的控制是整個項目非常重要的環(huán)節(jié)。因此，在實際的工作過程中，管理人員需要根據(jù)企業(yè)項目本身的特點來進行優(yōu)化，制定科學(xué)完善的管理標(biāo)準(zhǔn)，全面降低人工費用的支出，具體措施如下。

（1）在實際工作中，根據(jù)人員數(shù)量及相關(guān)數(shù)據(jù)，從勞動定額來計算相應(yīng)的定額用工量，在工作中將安全生產(chǎn)、文明施工及零星用工嚴格按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的比例來進行包干控制，防止人工費超出指標(biāo)，做到節(jié)獎超罰。

（2）在實際的工作過程中，通過提高工人的技術(shù)水平及管理人員的管理能力，來加強對施工進度與施工技術(shù)要求等各方面數(shù)據(jù)的管理，合理搭配每一施工階段的工人人數(shù)及工種數(shù)量，盡量避免無效勞動，合理控制人工成本。

4.2 材料費控制

對于施工工廠來說，施工材料的費用占據(jù)了工程總成本的70%左右，因此材料費用的相關(guān)控制工作在整個工程管理過程中非常重要，對于材料成本的控制可以從以下兩方面進行優(yōu)化。

（1）嚴格控制進料，在材料購買的時候一定要嚴格辦理相應(yīng)的驗收手續(xù)，技術(shù)人員同時需要對材料的質(zhì)量及相關(guān)性能指標(biāo)進行確認。在工作過程中要加強對于材料的管理，特別是對于中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，要盡量減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)時間，特別是對于進貨批次及進貨量等數(shù)據(jù)信息，要加強控制，盡量減少流動資金的占用，盡可能降低建筑工程材料儲備。

（2）降低材料成本的另一種方法就是通過定額損耗來實現(xiàn)，在實際的工作過程中按定額確定的材料消耗量實行限額領(lǐng)料制度，如果在工作過程中發(fā)現(xiàn)所領(lǐng)取的材料量超出了限額，工作人員就需要分析原因，并采取科學(xué)合理的措施來進行糾正。在工作過程中如果材料用量低于定額用量，就要按照一定的比例進行獎勵，加強對于施工現(xiàn)場的管理，施工材料進場后妥善保管。

4.3 機械費控制

對于工程項目來說，機械效率是最重要的影響原因之一，工程進展快慢與工程成本的高低息息相關(guān)，因此在工程項目成本管理中，必須加強對于機械設(shè)備的管理。

（1）在管理過程中，要嚴格機械設(shè)備對于定額及相關(guān)有料消耗定額的控制，加強對于單機、單車等多種形式的內(nèi)部經(jīng)濟承包核算，進一步減少配件和油料的消耗。

（2）對于機械設(shè)備的日常管理工作，必須做好機械設(shè)備運轉(zhuǎn)維修及保養(yǎng)的后續(xù)管理，工作過程中要確保機械設(shè)備能夠正常運轉(zhuǎn)，合理控制運行成本。并且要配備專業(yè)的技術(shù)管理人員，執(zhí)行機械設(shè)備責(zé)任制度，降低油耗與人為損失，提升機械設(shè)備管理效率。

（3）進行科學(xué)完善的計劃性管理，建立統(tǒng)籌調(diào)配機制，加強資源共享。在這個過程中要加強對于機械內(nèi)部的合理度調(diào)整，提升機械設(shè)備的利用效率，選擇機械設(shè)備型號時，要注意一機多用。如果機械設(shè)備不能夠滿足施工的要求，工作人員就需要根據(jù)市場價格波動狀況，合理租賃機械設(shè)備。

5 重點關(guān)注引發(fā)成本失控的頻發(fā)管理問題

（1）項目管理過程中，最頻發(fā)的事項就是部門工作管理混亂引起的賬目使用不清晰，致使項目進行盈虧分析時無法拿出準(zhǔn)確成本，只能靠財務(wù)支出作為成本依據(jù)，僅能得到總盈虧結(jié)果，卻不清楚究竟是虧在何處。尤其鐵路市場造價高，現(xiàn)場施工工區(qū)較多，其機械調(diào)配、材料領(lǐng)取更加模糊，難以與責(zé)任成本進行章節(jié)比對，致使路基、橋梁虧在什么位置、虧到什么程度分析困難，難以明確具體原因從而實施糾偏。項目務(wù)必加強管理，建議對照每月驗工進行成本歸集，及時有效了解項目情況。

（2）項目各業(yè)務(wù)人員需加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，很多同志對業(yè)務(wù)不精通，成本歸集不準(zhǔn)確，該攤銷未攤銷、該算殘值未計算，這就極有可能造成成本異常識別時個別數(shù)據(jù)成倍偏差，項目應(yīng)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。

（3）項目統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不足、各部門之間信息不互通、配合不流暢也在項目上頻頻發(fā)生。例如，有的機械費已經(jīng)在機械租賃中給付，但在經(jīng)驗工時存在了重復(fù)結(jié)算，按合同約定應(yīng)予扣除的超耗數(shù)量因工程部、物資部未進行統(tǒng)一核算，致使存在應(yīng)扣未扣費用[5]。各部門應(yīng)信息及時互通，固定時間完成匯總后工經(jīng)部統(tǒng)一核算。

（4）項目策劃模式固定，后續(xù)工作也未跟蹤落實情況也時常發(fā)生。每個項目最開始公司都會根據(jù)項目實際情況下達責(zé)任成本預(yù)算，對整個項目的施工及成本下達相應(yīng)的策劃書，但策劃畢竟是先于施工的指導(dǎo)文件，項目應(yīng)結(jié)合施工的現(xiàn)場實際條件進行動態(tài)調(diào)整，各部門也應(yīng)各司其職，按照相應(yīng)制度進行落實，否則難以達到良好的管理效果。

6 群策群力打造優(yōu)質(zhì)項目

項目成本管控想做好絕不是個別人的事，而應(yīng)該是整個項目所有人都需為之努力的目標(biāo)，項目部是個整體，各職工都應(yīng)有項目主人翁意識，一個有凝聚力的項目才是真正優(yōu)秀的管理團隊。“十四五”時期的鐵路高質(zhì)量發(fā)展，以人民滿意為目標(biāo)、以提高企業(yè)效益為核心、以改革創(chuàng)新為動力、以施工技術(shù)為支撐才能形成良好的項目發(fā)展態(tài)勢，才能達到控制成本、贏得效益的企業(yè)目的。

7 結(jié)語

對于鐵路工程項目的成本分析來說，加強對于成本管理工作的控制，可提高企業(yè)在市場中的競爭力，在實際的成本控制工作中，要嚴格控制施工材料的費用投入，特別是對于人力成本的相關(guān)資源的控制，全方位提升企業(yè)的成本控制水平，提升鐵路項目的經(jīng)濟效益。