建筑企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略研究

胡蘭

[摘 要]古人云“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，表明預(yù)算管理從古至今都很重要。建筑企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要地位，其健康穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)全面預(yù)算管理的推動(dòng)作用。但是整體來(lái)看，建筑企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中并沒(méi)有真正領(lǐng)悟其預(yù)算精髓，從預(yù)算執(zhí)行層面上看，預(yù)算管理在目標(biāo)制定、結(jié)果考核、編制內(nèi)容、考評(píng)機(jī)制等方面有待健全。文章對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性進(jìn)行了分析，然后提出了現(xiàn)階段建筑企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)策略供企業(yè)管理者借鑒。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2022）06-0046-03

建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的主要作用在于決策管控和限制，但是在實(shí)際建筑企業(yè)預(yù)算管理中會(huì)重視收支預(yù)算，忽略成本預(yù)算、資金流預(yù)算、資金欠債等情況，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行中收支費(fèi)用明細(xì)會(huì)與預(yù)算出現(xiàn)很大差異。建筑企業(yè)的資源相對(duì)較多，且管理難度大，資源管理的效率和質(zhì)量直接影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的應(yīng)用能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理，提高預(yù)算執(zhí)行效率，有助于企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化管理，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本的管控，保障企業(yè)不被市場(chǎng)變化所影響。

（一）全面預(yù)算管理特點(diǎn)簡(jiǎn)述

全面預(yù)算管理作用于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各方面、各階段，其有效管控企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的同時(shí)，還能提升企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率和質(zhì)量。全面預(yù)算管理工作的特點(diǎn)主要有以下三點(diǎn)。

1.全員性

眾所周知，全面預(yù)算管理能夠被大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用，就在于其能讓企業(yè)各部門(mén)、各階層的員工參與其中，以此提升財(cái)務(wù)活動(dòng)的精確、規(guī)范、全面進(jìn)行。

2.全面性

全面預(yù)算管理工作從本質(zhì)上來(lái)看是一種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格管控。全面預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管控時(shí)，不僅是對(duì)某個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面管控，而是對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面管控。

3.全階段性

全面預(yù)算管理具有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)的作用。常規(guī)的財(cái)務(wù)管理工作只是在財(cái)務(wù)活動(dòng)前進(jìn)行規(guī)劃，而全面預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的作用包括財(cái)務(wù)活動(dòng)之前的規(guī)劃、財(cái)務(wù)活動(dòng)之中的監(jiān)管、財(cái)務(wù)活動(dòng)之后的評(píng)價(jià)，作用于財(cái)務(wù)活動(dòng)的全部階段。

（二）建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性分析

建筑企業(yè)是支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的五大主要產(chǎn)業(yè)之一，現(xiàn)階段建筑企業(yè)市場(chǎng)逐漸趨向飽和，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也在與日俱增，另外加上建筑項(xiàng)目周期長(zhǎng)、施工點(diǎn)分散、占用資金量大等特點(diǎn)，導(dǎo)致建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增高，可發(fā)展利潤(rùn)空間越來(lái)越小。考慮到內(nèi)外部因素對(duì)建筑企業(yè)的影響，建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展越來(lái)越重要。而全面預(yù)算管理是少有的能夠把很多問(wèn)題串聯(lián)起來(lái)的管理方式之一，當(dāng)前已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所運(yùn)用，建筑企業(yè)同樣也需要運(yùn)用預(yù)算管理維護(hù)企業(yè)自身發(fā)展，通過(guò)科學(xué)合理的預(yù)算有效控制成本，合理配置資源，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算需要對(duì)企業(yè)收支進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析，合理分配項(xiàng)目預(yù)算資金，完善企業(yè)收支資金鏈。預(yù)算管理可以有效避免成本浪費(fèi)，減少不必要的開(kāi)支，最終提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（一）預(yù)算編制不完善

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算重要性的忽視

部分建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算管理在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中可有可無(wú)，導(dǎo)致預(yù)算管理在企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中流于形式，預(yù)算管理的效率和質(zhì)量都大打折扣。所以說(shuō)領(lǐng)導(dǎo)決策層的態(tài)度決定了企業(yè)預(yù)算管理工作的高度。

2.預(yù)算編制質(zhì)量不達(dá)標(biāo)

建筑企業(yè)項(xiàng)目施工一般周期長(zhǎng)，從項(xiàng)目中標(biāo)、開(kāi)工、竣工、交接、竣工結(jié)算等，可能需要兩三年的時(shí)間，甚至更久。施工期間可能因?yàn)槠渌蛩貢?huì)被要求趕工，或者發(fā)包方以拖延工程資金等方式延長(zhǎng)工程進(jìn)度。這種或快或慢的施工周期都會(huì)影響企業(yè)正常施工節(jié)奏，也會(huì)給預(yù)算編制帶來(lái)一定的困難。部分施工項(xiàng)目在進(jìn)行過(guò)程中會(huì)面臨著設(shè)計(jì)圖紙變更、材料供應(yīng)不足、相關(guān)政策因素等影響，使企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確制定出準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)整體施工周期和業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算都不夠準(zhǔn)確。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位

1.預(yù)算審批權(quán)限和流程缺乏統(tǒng)一管理

合理設(shè)置預(yù)算審批流程和權(quán)限是預(yù)算管理順利執(zhí)行的關(guān)鍵，建筑企業(yè)因?yàn)轫?xiàng)目分布區(qū)域廣的特點(diǎn)，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目所有施工人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，各領(lǐng)導(dǎo)與施工項(xiàng)目之間的信息傳遞可能存在偏差。各項(xiàng)目部可能為了自身利益選擇性地執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)指令，就會(huì)造成多頭管理，審批流程和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)責(zé)劃分不清晰，出現(xiàn)重復(fù)審批、越權(quán)審批，致使預(yù)算管理執(zhí)行效率嚴(yán)重不達(dá)標(biāo)。

2.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督管理不到位

建筑項(xiàng)目施工過(guò)程一般都是多項(xiàng)目、多地點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行，施工人員分散、場(chǎng)地分散，很難做到預(yù)算監(jiān)管，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果也無(wú)法準(zhǔn)確知曉。比如對(duì)于同樣的施工材料，在同一建筑項(xiàng)目中會(huì)被使用，但是用于不同施工部位，施工現(xiàn)場(chǎng)無(wú)法對(duì)投料進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算，材料的實(shí)際使用量與預(yù)算之間的差異也無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正，最終導(dǎo)致實(shí)際和預(yù)算差異很大，查詢(xún)差異原因又會(huì)浪費(fèi)更多的時(shí)間、精力、人力。

3.預(yù)算報(bào)告反饋機(jī)制不完善

施工地點(diǎn)一般比較偏僻，網(wǎng)絡(luò)資源有限，信息傳遞不夠及時(shí)，準(zhǔn)確度不能保證，而且同一項(xiàng)目不同板塊施工人員之間也缺乏有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋，預(yù)算監(jiān)督管理作用也無(wú)法有效發(fā)揮。

（三）預(yù)算考核機(jī)制不健全

建筑企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制一般由項(xiàng)目部自行管理，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)偏差，落實(shí)不到位，對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作人員也沒(méi)有起到一定的約束、激勵(lì)和引導(dǎo)作用，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)整體預(yù)算管理幾乎流于形式。另外，建筑企業(yè)施工人員在項(xiàng)目施工過(guò)程中調(diào)動(dòng)比較頻繁，對(duì)這些人員的考核很難確保其考核過(guò)程公開(kāi)透明，考核結(jié)果公平公正。人員頻繁流動(dòng)、施工地點(diǎn)的經(jīng)常變換也會(huì)使一些獎(jiǎng)懲制度無(wú)法落實(shí)到位，考核的意義無(wú)法體現(xiàn)，員工個(gè)人、部門(mén)的任務(wù)目標(biāo)也無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)[1]。

（四）預(yù)算管理成本目標(biāo)不明確

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)，需要根據(jù)切實(shí)可行的目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算管理成本管控不僅要對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制，還要對(duì)超出成本部分上限值進(jìn)行準(zhǔn)確規(guī)定。建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工時(shí)，要保證成本預(yù)算管理工作順利落實(shí)，就必須制定明確的關(guān)于全面預(yù)算管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)的成本目標(biāo)[2]。

（五）全面預(yù)算管理制度具有落后性

如今，大部分建筑企業(yè)都存在全面預(yù)算管理制度滯后性的問(wèn)題，影響了全面預(yù)算管理的規(guī)范性，致使工作效率、質(zhì)量下降。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的工作重心往往在項(xiàng)目質(zhì)量的提升上，對(duì)于自身制度的更新不夠重視，而隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容與方法都發(fā)生了或多或少的變化，建筑企業(yè)未能根據(jù)全面預(yù)算管理工作的變化對(duì)制度進(jìn)行合理調(diào)整，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致制度對(duì)全面預(yù)算管理人員的約束力不足，從而無(wú)法保障全面預(yù)算管理工作的規(guī)范性。除此之外，施工企業(yè)在全面預(yù)算管理方面未及時(shí)建立評(píng)價(jià)制度與獎(jiǎng)懲制度，會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理制度的落實(shí)產(chǎn)生負(fù)面影響。評(píng)價(jià)制度的缺失，在很大程度上會(huì)無(wú)法有效反映全面預(yù)算管理工作的具體情況；獎(jiǎng)懲制度的缺失，不僅無(wú)法調(diào)動(dòng)全面預(yù)算管理人員的主觀能動(dòng)性與工作積極性，還降低了全面預(yù)算管理制度的權(quán)威。

（一）完善預(yù)算編制

1.健全預(yù)算管理組織架構(gòu)

企業(yè)決策層對(duì)預(yù)算管理有一定的重視程度，才能保證預(yù)算管理工作在企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中能夠順利進(jìn)行。預(yù)算管理的組織架構(gòu)由領(lǐng)導(dǎo)決策層、預(yù)算管理委員會(huì)、執(zhí)行部門(mén)三部分組成。

2.使預(yù)算編制流程更加規(guī)范化

預(yù)算編制環(huán)節(jié)涉及全體員工，預(yù)算編制首先要考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和本年度業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，在預(yù)算編制過(guò)程中還要考慮不同項(xiàng)目的預(yù)算編制方法不同，比如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算等，最后根據(jù)以往預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行編制預(yù)算草案，把預(yù)算草案上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)審查審批后開(kāi)始進(jìn)行預(yù)算初步執(zhí)行環(huán)節(jié)。

3.把預(yù)算指標(biāo)分解給各部門(mén)、各員工

一方面，將企業(yè)預(yù)算管理總體目標(biāo)層層分解給各部門(mén)、各員工，讓各員工明確自己的崗位職責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理任務(wù)；另一方面，從時(shí)間上細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)，使年度預(yù)算管理目標(biāo)分解為季度、月度、月初、月中、月末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的預(yù)算控制，確保年度預(yù)算的順利完成。

（二）落實(shí)預(yù)算執(zhí)行

1.健全預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)該建立與自身經(jīng)營(yíng)范圍相符的信息化系統(tǒng)，可以采用專(zhuān)業(yè)施工軟件、ERP、工程管理、材料管理等軟件，把各個(gè)分散板塊通過(guò)信息系統(tǒng)相結(jié)合，然后以此為基礎(chǔ)建立全面的預(yù)算管理板塊，把預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、效果評(píng)價(jià)、考核等各業(yè)務(wù)端相連接。比如在物資采購(gòu)系統(tǒng)中設(shè)置材料采購(gòu)成本控制總金額，采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束一次，就自動(dòng)進(jìn)行扣減，對(duì)余量繼續(xù)管控；也可以設(shè)置費(fèi)用超出預(yù)算警報(bào)，提醒相關(guān)負(fù)責(zé)人注意該交易活動(dòng)。

2.加強(qiáng)全體員工對(duì)預(yù)算管理工作的參與

對(duì)于建筑企業(yè)人員流動(dòng)性的問(wèn)題，企業(yè)人力資源部門(mén)應(yīng)該組織人員定期培訓(xùn)，使員工對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)、審批流程、執(zhí)行和調(diào)整等各環(huán)節(jié)都有所了解。可以通過(guò)預(yù)算知識(shí)競(jìng)賽、筆試、口試等多種方式對(duì)員工進(jìn)行預(yù)算知識(shí)的傳授，讓全體員工都能夠了解預(yù)算管理的重要性，并積極參與到預(yù)算管理工作中。

3.完善預(yù)算分析和管控

對(duì)已經(jīng)搭建的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算參數(shù)控制，利用信息軟件對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)、事項(xiàng)進(jìn)行審核、審批。另外，前瞻性地制定一些特殊預(yù)算審批流程，輸入信息化系統(tǒng)中，如果出現(xiàn)特殊事項(xiàng)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行特殊預(yù)算審批流程，有效防范風(fēng)險(xiǎn)且不影響預(yù)算工作效率[3]。

（三）健全預(yù)算考核機(jī)制

1.確保考核機(jī)制的公平公正

考核的目的是激發(fā)員工工作積極性，使員工全身心投入到工作中，如果考核機(jī)制不公平，會(huì)使員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生疏離感，也無(wú)法用心工作，甚至不能完成任務(wù)目標(biāo)。但采取科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感。另外，預(yù)算考核的公平公正也需要一定的監(jiān)督管理，避免人為主觀因素導(dǎo)致考核不公平[4]。

2.動(dòng)態(tài)考核和綜合考核相結(jié)合

主要是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)考核以及預(yù)算結(jié)束后的綜合考核相結(jié)合，為進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理工作提供合理性建議。

（四）科學(xué)合理地制定成本控制目標(biāo)

在建筑工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，在進(jìn)行項(xiàng)目施工前就要制定有參考依據(jù)的成本控制目標(biāo)。在項(xiàng)目成本控制目標(biāo)制定時(shí)，要充分考慮企業(yè)實(shí)際情況、項(xiàng)目特征、異地人工成本、物料成本等。另外，項(xiàng)目成本控制目標(biāo)的制作并不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)，也需要其他部門(mén)的共同參與，才能保證成本目標(biāo)制定的真實(shí)性、科學(xué)性。比如在進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)，需要考慮建筑項(xiàng)目特點(diǎn)、周期長(zhǎng)短、項(xiàng)目施工難度、緊迫程度、物料和人工成本以及其他間接成本，單靠財(cái)務(wù)部門(mén)人員可能難以準(zhǔn)確地預(yù)算出各個(gè)環(huán)節(jié)。并且建筑項(xiàng)目在進(jìn)行施工過(guò)程中也要不斷進(jìn)行預(yù)算管理的調(diào)整、更新，以保證預(yù)算符合實(shí)際施工過(guò)程。為了保證施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行，也需要依據(jù)項(xiàng)目進(jìn)程制定各階段的成本控制目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)成本的最合理安排[5]。

（五）優(yōu)化全面預(yù)算管理制度

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理工作發(fā)生的變化對(duì)全面預(yù)算管理制度進(jìn)行合理改進(jìn)。在制度改進(jìn)過(guò)程中，不能只從理論方面出發(fā)，還要讓全面預(yù)算管理的基層人員參與其中，確保全面預(yù)算管理制度的有效性、客觀性、先進(jìn)性，從而有效規(guī)范全面預(yù)算管理工作，提升全面預(yù)算管理工作的效率與質(zhì)量。另外，還要建立評(píng)價(jià)制度與獎(jiǎng)懲制度配合全面預(yù)算管理制度的實(shí)施。評(píng)價(jià)制度將反映全面預(yù)算管理工作的具體情況，以供獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行“優(yōu)者獎(jiǎng)勵(lì)，劣者懲罰”的形式，調(diào)動(dòng)全面預(yù)算管理人員的能動(dòng)性與積極性[6]。

綜上所述，建筑企業(yè)的整體發(fā)展水平與全面預(yù)算管理工作的落實(shí)與否密切相關(guān)。建筑企業(yè)中的預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)一系列活動(dòng)進(jìn)行管控，使企業(yè)更加規(guī)范、有序地完成既定目標(biāo)。全面預(yù)算管理是建筑企業(yè)管理中的重要部分，通過(guò)預(yù)算控制可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。為了解決建筑企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出了完善預(yù)算編制、落實(shí)預(yù)算執(zhí)行、健全預(yù)算考核機(jī)制、科學(xué)合理地制定成本控制目標(biāo)等優(yōu)化建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的策略，以提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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