從財務角度進行企業內部控制管理的對策探究

劉蒙蒙

[摘 要]由于企業的組織形式和經營內容具有多樣性，因而決定了企業內控管理過程較為復雜，基于財務視角改進和強化企業內部控制體系，已經成為當前企業經營管理的重要內容。文章針對財務視角下企業內部控制體系的建立與實施，首先簡要介紹基于財務視角加強內控的重要作用以及主要內容，并總結當前一些企業在內控管理實施中存在的問題，進而就強化企業的財務內部控制提出了系統的建議措施。

[關鍵詞]財務視角；內控管理；優化提升

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）07-0055-03

內部控制在企業內部的應用和實施，有利于推動企業內部各項管理制度的建立和執行，在企業經濟活動開展過程中，構建相互制衡的業務組織方式，并對企業的管理行為進行綜合、全面的規范，在防范企業的經營風險、提升企業內部運行效率方面發揮著非常重要的作用。要想進一步提高內部控制的有效性，應該做好內控體系的細化完善，尤其是基于財務視角，在強化企業的財務內部控制上作文章，對企業的財務管理活動以及關鍵經濟活動等進行有效的約束，確保財務會計信息的真實可靠，進而強化企業戰略管理保障，促進企業經營效益目標順利實現[1]。

一、基于財務視角強化內部控制的內容及作用分析

基于財務視角強化內部控制的實質就是從財務管理角度出發進行內部控制，也就是強化企業的財務內部控制。主要是企業在生產經營過程中，為了確保預期目標的順利實現，而對企業生產經營管理活動所進行的規范控制，通過一系列科學的舉措，制定符合企業經營實際特點的財務制度及財務規定，并對企業生產經營過程中不同業務活動環節進行優化調整、約束引導、控制監督和對財務內部控制執行情況所進行的考核評價[2]。在財務內部控制的具體實施過程中，主要是以企業的財務管理工作為基礎，按照企業的經營活動特點所制定的財務管理措施和控制手段。不論是在內部控制和財務內部控制的關系方面，還是在控制目的方面，都是為了確保企業發展戰略目標的實現，在控制主體角度上分析內部控制貫穿于經營管理活動的全過程，而基于財務視角的財務內部控制，則主要是針對財務管理活動相關的一系列控制活動?？偟膩碚f，財務內部控制是內部控制的核心內容[3]。

財務視角下，強化企業的內部控制、完善財務內控體系的重要作用主要體現在以下方面：首先，強化財務內控可以確保企業經濟活動的合法合規，完善的財務內控體系能夠確保企業經營活動嚴格執行有關的法律法規以及規章制度的要求，并對企業的經濟活動進行全方位的審查監督，以確保經濟活動的合規性。其次，強化財務內控可以保障企業財產的安全可靠。完善內控管理，可以督促企業從多方面采取相應措施來制定具體的管理措施，尤其是針對可能出現的財務風險制定應對措施，防范由于風險帶來的財產損失。再次，強化財務內控可以促進企業戰略發展目標的實現[4]。財務內控的實施是以企業的戰略發展規劃為依據的，制定符合自身經營實際特點的財務內控體系，能夠促進企業資源的優化配置，促進企業生產經營活動的高效有序開展，為企業的戰略管理提供各項基礎保障。此外，強化財務內控可以確保企業財務信息真實可靠，從財務視角下對內控體系進行強化，尤其是突出強化企業的財務會計核算體系，可以有效確保財務會計信息的真實性，提高會計信息質量，進而為企業的決策提供科學的支持和依據[5]。

二、企業在財務內控管理中存在的問題分析

（一）財務控制環境需要優化提升

有的企業需要進一步提高內部控制，不僅企業的管理層要加強對財務內部控制的認識，企業基層員工亦然。企業管理層以及企業的員工對于財務內控沒有形成系統、全面的認識，財務內控氛圍缺失，有的管理層認為財務內部控制主要是企業財務部門的工作，但企業財務部門主要專注于會計核算工作，對于企業的經濟事項運行等缺少關注和研究，導致企業財務內控體系不夠健全，內部財務決策機制也缺少較為有效的制衡和約束[6]。

（二）財務風險管控能力不強

風險評估和控制，是整個財務內控體系的重點，但是當前一些企業在財務內控管理過程中缺乏風險導向，財務風險識別分析能力不強，對于企業經營活動過程中可能出現的問題，主要是憑借企業管理層或者財務部門的經驗判斷，沒有進行科學的預警分析。有的企業對于風險防范缺少健全有效的應對機制，尤其是缺乏事前的預防和事中的控制管理，對于風險的防控主要停留在事后控制方面，影響了財務風險管控的實際效果。

（三）財務控制活動不夠健全有力

一些企業在財務內控管理方面存在財務控制活動執行不夠有力的問題。有的企業的全面預算管理體系不夠健全完善，全面預算的編制不夠精準，預算支付審批程序不夠嚴格，預算對于企業經濟活動以及財務事項的約束力度不足。有的企業會計核算體系不夠完善，對于不相容崗位分離制度執行落實不夠，企業內部資金支出審批權限設定不夠合理，會計工作基礎較為薄弱。有的企業資產控制管理不規范，缺少資產管理意識，資產管理制度不完善，未能實現資產的保值增值。有的企業的資金管理活動不完善，籌資方式較為單一，投資活動缺少必要的論證分析，普遍存在著資金使用效率不高的問題。

（四）財務內部信息溝通與內部監督力度不足

有的企業內部信息溝通水平需要提升，尤其是企業內部的業務部門和財務部門之間缺少必要的溝通聯系，企業內部信息系統的建設和使用不夠完善，造成企業的財務數據信息質量相對較差。同時，一些企業財務內部監督管理不健全，內部審計機構不完善，對經營活動中的各類不合規的事項缺少披露，也沒有及時發現和解決會影響企業內部控制的問題，影響了財務內控目標的順利實現。

三、基于財務角度完善企業內部控制管理的具體對策分析

（一）對企業的財務控制環境進行系統優化

首先，企業的管理層應該積極轉變傳統觀念，提高對財務控制的重視程度，在企業生產經營過程中強化全員的財務控制意識，確保企業內部的各部門以及全體員工共同參與到財務控制管理之中。企業的管理層應該發揮積極作用，牽頭組織實施財務控制實施計劃以及實施方案，根據企業的發展戰略規劃以及實際組織架構等，以推動對財務控制管理。其次，突出優化企業財務管理權限的配置，一般來說由企業的經理層負責財務管理領域的事項決策，由企業的財務總會計師負責財務控制相關具體工作，并基于董事會設立預算管理委員會，完善機構職能，對企業生產運營過程中的重大事項進行審查，突出強化財務中心的功能，確保財權配置的整體科學合理。此外，企業應該結合財務控制的實際需要，完善內部財務部門的機構設置，對財務部門的財務會計工作、管理會計、預算控制、會計核算、財務出納以及會計檔案管理等崗位設置明確工作職責，為財務管理規范化提供良好的基礎條件。

（二）突出財務風險評估分析控制

在企業財務控制體系的優化完善方面，應該結合企業管理的實際需要完善財務風險評估體系。一是完善企業的財務風險清單，系統梳理分析企業生產經營過程中的常見風險問題，結合企業的經營管理實際制定財務風險案例庫，針對企業常見的財務風險類型，明確風險管理責任部門、風險管理配合部門，明確財務風險的成因及其可能帶來的后果，系統掌握財務風險的嚴重性。二是提高企業財務風險預警的精準性，綜合考慮外部經濟現狀、國家產業政策、行業法律法規、市場發展導向，以及企業的盈利能力、發展能力、營運能力、償債能力等一系列指標，建立完善財務風險預警模型以及財務風險預警指標體系，綜合采取定性分析和定量分析的方式，對風險發生概率及其影響進行系統的評估分析，有效防范控制在企業生產經營活動中可能出現的財務風險問題。

（三）建立有效的財務控制活動體系

在財務控制活動的具體執行方面，應該綜合運用不同手段，采取事前、事中以及事后全過程控制管理的手段，強化財務控制管理。在財務控制方法的選擇使用上，應該突出以下方面：一是強化授權審核控制，結合企業的財務活動業務流程，對企業有關的財務處理事項以及重大決策等，應該針對不同等級管理人員明確財務權限，嚴格進行審批審核管理，提高財務業務處理的規范性。二是加強不相容職務分離制度的建立執行，結合企業內部實際情況以及治理模式實際，明確崗位分離要求，對具體的崗位明確崗位職責，進行科學的分工，形成相互的牽制和約束。三是加大財產保護力度，建立健全企業的財產工作制度，定期進行財產清查，落實完善企業內部的定期核算、賬目核對以及資金保險等相應措施，確保企業資金和資產的安全可靠。四是做好運營分析控制，綜合對比分析或趨勢分析等方法，對企業的運營活動進行科學的評估分析，及時明確企業在生產經營活動中的機遇以及調整，幫助企業調整優化經營策略。五是落實績效考評控制，對企業內部的不同業務部門設置選取相應的績效評估考核指標，對企業內部不同業務部門的工作績效情況進行評估分析。在財務控制具體的業務方法方面：一是在全面預算控制方面，提高戰略預算編制水平，強化預算委員會的作用，做好企業預算的審核平衡，綜合運用零基預算、彈性預算、滾動預算、增量預算等多種預算方式，細化預算編制水平，加大預算計劃的執行力度，嚴格按照預算計劃進行預算審批執行，動態跟蹤分析預算具體執行情況，及時發現預算具體執行過程中存在的差異，加強對預算執行進度的關注，嚴格預算考核，確保預算目標的實現。二是在會計控制方面，應該結合企業的實際情況來優化資金支出審批流程，以提高企業會計核算的規范化、專業化水平。三是在固定資產控制方面，應該按照企業固定資產管理的實際需要，做好資產的盤點以及相應的賬務處理，確保資產賬實相符，并做好資產損失的計提。對于資產的報廢嚴格按照程序執行，實現資產的保值增值。四是在資金活動的控制方面，明確企業的融資管理制度，規范企業的融資審批流程，積極探索創新企業的融資方式，加強對企業日常資金收支的管控，做好收入核對、付款審核、流水核對以及銀行日記賬管理，強化銷售回款管控措施，做好財務分析，提高資金管理的標準化水平。通過突出財務控制的重點，增強企業財務控制力度，促進財務內控目標的實現。

（四）強化企業內部的財務信息溝通水平

在企業財務內控活動中，還應該注重完善內部的財務信息溝通體系。首先，應該強化企業內部財務人員的溝通意識，增強企業內部財務部門和業務部門之間的信息溝通渠道，鼓勵財務部門積極掌握了解企業的運營管理情況，發揮財務部門在業務決策中的支持作用，提高企業決策的科學性。其次，應該完善企業管理信息系統建設，可以結合企業內部財務管理的實際需要，建設完善財務信息共享中心，提高企業內部信息系統建設水平，尤其是突出資金系統、會計系統、預算系統、成本系統之間的數據共享，提高信息歸集效率，拓展信息挖掘深度，以更好地服務于企業的財務管理和業務決策。

（五）完善企業財務內部監督檢查體系

首先，應該結合企業的實際需要，建立完善的企業財務內部監督制度，完善內部牽制制度以及內部稽核制度，建立全過程的財務內部監督體系，對財務計劃制定、財務控制分析、財務信息反饋、財務績效考核評估等全流程開展監督管理。其次，應該突出發揮內部審計的作用，尤其是強化財務審計，對企業的財務計劃情況、財務預算執行情況、財務收支合法真實性、財務管理情況、財務會計制度執行情況以及財產管理情況等開展財務審計，及時發現企業財務會計工作中存在的問題，對財務管理工作體系進行系統的優化改進，促進企業財務工作體系的完善提升。

四、結語

基于財務視角下完善企業的內控體系，應該按照現代企業經營管理理念，對企業的內部治理結構進行相應的改進和完善，通過構建良好的內部控制環境，提高財務預警和風險評估水平，完善信息反饋與內部監督體系，建立健全內控各項制度機制保障，進而促進企業內控體系的作用發揮，增強內控體系的有效性，提高企業內部管理的規范性，實現財務管理模式的優化，為企業實現戰略發展目標提供良好的基礎保障。

參考文獻：

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[5] 萬慶均. 內部控制視角下的企業財務風險防范分析[J]. 中國民商，2020（05）：164.

[6] 鄭海清. 基于內部控制視角的企業財務管理問題與對策[J]. 投資與創業，2020（04）：50-52.