企業財務預算管理中存在的問題及解決對策

Problems Existing in Enterprise Financial Budget Management and the Solutions

DONG Xue

（Anhui Huangshan Capsule Co.， Ltd.， Xuancheng 242600， China）

【摘? 要】隨著我國經濟的快速發展，各種企業的發展速度也越來越快，在新的形勢下，企業之間的競爭會越來越激烈，因此，要想使企業的財務預算得到有效的控制，保證企業的預算穩定有序，財務預算的科學化是企業管理工作的關鍵。然而在實施過程中，由于缺乏對財務預算的全面了解，導致企業在實施財務預算時，未能充分發揮其作用，進而影響到企業的可持續發展。論文針對當前企業財務預算管理存在的問題，提出了相應的對策，以期促進企業的可持續發展。

【Abstract】With the rapid development of China's economy， the development rate of various enterprises is also getting faster and faster， in the new situation， the competition between enterprises will be more and more fierce. Therefore， in order to make the enterprise's financial budget to be effectively controlled， ensure that the enterprise's budget is stable and orderly， the scientific financial budget is the key to enterprise management. However， in the implementation process， due to the lack of comprehensive understanding of the financial budget， the enterprise failed to give full play to its role in the implementation of the financial budget， thus affecting the sustainable development of the enterprises. In view of the problems existing in the current financial budget management of enterprises， this paper puts forward corresponding countermeasures， so as to promote the sustainable development of enterprises.

【關鍵詞】財務預算;企業管理;問題及路徑

【Keywords】financial budget; enterprise management; problems and paths

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?   ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）03-0076-03

1 引言

中國近幾年在各方面的發展都很快。隨著企業經營理念的不斷提升，企業經營管理水平發生了翻天覆地的變化，企業對財務預算的管理越來越重視。財務預算案的由來已經有一百多年了。中國企業特別是中小企業在財務預算方面，與西方發達國家相比還有較大的差距。我國財務預算的實施缺乏科學性、系統性、全面性，沒有充分發揮其在各個方面的作用。當前，我國企業的財務管理正處在一個關鍵的轉變階段。因此，要加強對企業的財務預算，提高企業的整體經營能力。

2 企業財務預算原則

2.1 統一組織、分級管理的原則

企業應制定戰略發展計劃，以保證預算指標與企業的發展戰略目標保持一致。按照各個部門的責任，系統地將公司的整體預算進行分解，細化財務預算標準，并應用到所有工作環節，確保預算目標有序實現。同時，財務部門要建立健全財務預算管理制度，制定全面的監督考核制度，提升預算執行的剛性約束，將預算監督考核工作落實到具體崗位和每一位工作人員，確保人人都要肩負指標，從而調動全員參與到預算管理中。

2.2 全面性和系統性的原則

企業預算管理涉及各個工作環節的成本，因此，財務預算管理應遵循全面性和系統性原則，進行統籌規劃，提高企業生產經營活動的可控性，并在活動結束后進行統計，通過對財務預算目標的考核，從而調動全員參與預算管理的積極性。

2.3 科學、合理、穩步推進的原則

企業要按照自身的生產實際，科學地制定財務預算。如果設定過高的預算目標，就會造成公司的成本下降;預算指標設置的太低，會影響到企業的內部資源利用率，從而限制企業的生產和運營。因此，企業的財務預算要參考歷史數據，規避財務風險，提高資金利用率，保證企業按照今年的生產計劃穩步增長。

3 企業財務預算管理中存在的問題

3.1 財務預算管理重視度不足

在激烈的市場競爭中，大部分企業對財務預算的重視程度越來越高，但是在少數企業中，財務預算的重視程度彰顯不足。部分企業管理者錯誤地認為財務預算沒有給企業帶來直接效益，導致財務預算管理缺乏細化和深化，制約了企業財務預算管理的有效實施。另外，部分管理者混淆了財務規劃和財務預算，把財務預算看作是重復的財務計劃，僅僅局限于財務部門的經營活動，這就造成了財務預算執行上的阻力。由于缺少有力的數據支持，導致企業財務預算的科學化、合理性受到了極大的制約。例如，個別企業中，預算是重新編制的，預算側重于預算表的設計，看起來很完整，但是側重于數字之間的關系，沒有側重于業務和市場的變化。部分企業預算金額僅在往年基礎上同比例增減，缺乏產品生命周期預測和市場預測，如能源漲價、國控、替代產品等，導致實際與預算偏差較大。

3.2 財務預算缺乏合理指標

首先，我國的財務預算指標不夠全面。企業在編制財務預算時未充分考慮到公司的發展戰略，造成了財務預算與戰略目標的脫節，各個部門的財務預算目標之間的聯系不緊密，從而制約了公司的可持續發展。其次，企業制定財務預算指標沒有依據。若未針對各個部門的實際生產、行業的發展趨勢以及企業上下游產業鏈的運行情況制定相應指標，則企業一旦面臨各種外部行業風險，就會缺乏應對能力，被動接受各種客觀不利的情況。企業在經營過程中，財務預算管理的編制缺乏科學性，主要是因為各個部門“各自為政”，結合歷史的經驗數據進行預算編制，沒有結合市場發展、業務拓展等實際開展，預算指標的設置隨意性較大。同時，預算工作并非單獨地存在于企業內部，而是要與企業的運營、財務、業務拓展、戰略目標等相契合，在指標設計過程中，缺乏統籌考慮企業經營實際，由此，導致指標設置不合理。

3.3 財務預算管理中缺少評價與監督機制

要加強企業的財務預算管理，必須建立和完善績效考評體系。目前，部分企業已實行了財務預算管理，但沒有對其進行評價和監督，從而影響到了財務預算的執行。例如，在具體實施中，有的企業預算執行輕、管控弱、考核弱，導致員工對預算管理工作重視度不足。又如，部分企業對財務預算管理缺乏嚴格的監督和控制，缺乏有效的管理機制，對財務沒有明確的規定，隨意性很大，導致相關工作人員在實際執行過程中發現預算結果與實際結果相差甚遠，嚴重影響企業整體工作效率和工作質量。究其根源在于，企業在預算管理中缺少執行與約束，無法真正發揮其應有的功能，造成了財務管理的表層化，而未能實現有效的監督與控制。

3.4 企業財務預算管理缺乏尖端人才

隨著現代企業經營日趨復雜，預算管理工作也呈現出綜合性、復雜性的特點，這對預算管理人員提出了更高的要求，然而，我國部分企業財務預算管理人才匱乏，專業知識匱乏，工作經驗不足，制約著預算管理的有效執行。例如，現代企業在實施財務預算管理中，大多引入了信息化技術，但部分管理人員使用信息操作系統的熟練度不足，難以有效地開展預算管理工作，導致效率不高，甚至于存在部分工作，依舊沿用手工賬本記錄，導致數據錯誤。同時，預算管理人才對法律、管理等方面的知識涉獵度不足，對企業業務不熟練，無法促進財務預算與業務拓展相融合，影響財務預算工作的正常開展。

3.5 財務預算工作過于注重靜態編制

傳統的靜態編制方法僅用于固定預算等業務變動不大的企業，但在市場經濟體制下，企業經營面臨復雜環境，在預算編制過程中必須要結合企業生產、價格、成本波動等實際情況，但目前，部分企業為了簡化預算管理工作，采用了靜態編制的模式，導致編制過程中出現盲目性、滯后性，使得企業的經營無法與市場進行動態對接，無法適應市場經濟的競爭格局。

3.6 缺乏完善的內部控制環境

企業的財務預算風險預警能力的缺失，主要有內部和外部兩方面原因。首先，在企業內部，多數企業過分追求利潤，可能存在過度投資，另外，預算部門不能細化評估指標，缺少一個良好的評估環境，導致各部門之間互相推卸責任，各崗位職責不清晰，財務管理人員對風險的認識不足，對金融問題也沒有明確的解決方案。其次，國家政策、經濟和其他不可抗拒的因素對企業的影響是很大的，部分企業未構建應急機制，導致企業在實施預算管理的過程中，沒有結合市場行業動態開展，可能會存在貽誤商機的情況。整體而言，由于企業缺乏完善的內部控制環境，導致預算管理流于形式，效率不高，無法有效地助力于企業的業務拓展與戰略目標實現。

4 企業財務預算管理的改革路徑

4.1 加強管理層對財務預算管理的關注

預算管理是企業實施財務管理中的一項重要內容。從企業的管理層而言，必須要加強預算管理工作的關注度與重視度。對于任何企業而言，決策模式對公司發展的方向和成敗有著重要的影響，由此，管理層必須要加強企業運營的環境構造，加強對預算管理工作的重視，保證各部門間的有序銜接，促進預算工作的順利實施，使企業的整體生產和運營效益得到改善，從而達到公司的戰略發展目標。

4.2 改變傳統的財務預算管理觀念

企業要根據自身情況，革新財務預算管理觀念，制定中長期發展規劃，做好投資規劃和經濟收益分配，在生產經營過程中實行精細化管理。現階段的財務預算管理需要準確把握市場發展方向，以戰略發展目標為中心，科學地將預算目標分解到企業各部門，加強對企業資源的有效分配，使財務預算更加科學、合理地開展。構建全面預算管理，能夠全過程地跟蹤企業運營，促進資源優化配置，從而使公司長遠、穩定、持續地發展。

4.3 完善財務預算考核監督機制

在財務預算實施中，最關鍵的是要建立健全的評價與監督機制。只有健全的監督和獎懲制度，才能使財務預算的目標得以實現。若企業在財務預算管理中未實施過程監督與考核，可能會導致預算管理執行不到位，例如，部分成本支出、資金支出控制不力，可能給企業的經營造成影響，甚至會影響企業預期的經濟效益。企業各部門在執行財務預算的過程中，要定期向預算管理部門反饋預算執行情況，分析預算指標失敗的原因，找出責任主體實施問責，并提出切實可行的改進措施。企業在實施財務預算管理時，應對各部門預算目標的完成情況給予一定的評價，對超出預算目標的給予物質和精神上的獎勵，對因主觀因素未能達到預算目標的按考核制度給予相應的處罰，以激發員工的潛在價值，調動其主觀能動性，實現價值最大化。在完善監督考核機制的前提下，一旦預算執行中出現問題，應及時采取相應措施予以解決，從而提高財務預算的約束性。科學的績效評估制度能夠有效地調動員工的工作熱情，增強他們的計劃與實施能力，進而推動企業的財務預算管理。

4.4 引入高質量的財務預算管理人員

隨著企業經營日趨復雜，對財務預算管理人員的專業知識、經驗等提出了更高的要求，且預算管理工作貫穿于企業運營的多個環節，由此，預算管理人員要加強與企業內部的聯動與協作，充分掌握各個工作流程。財務預算管理是一門嚴謹的學科，它需要具備高度的責任心和使命感，以保證財務預算的高質量與效率。企業可以通過招聘、校企合作等方式為企業培養后備會計人才，組織會計人員參加業務培訓或到行業內管理先進的企業參觀學習，促進業務能力的提升。

4.5 確定全面的預算管理目標，定量分析預算指標

財務預算是一項長期而又系統化的工作，它對企業的內部控制具有重要意義。通過對企業進行預算計劃和財務指標的分析，可以有效地促進企業的資金分配，從而達到利潤最大化的目的。同時，制定預算指標，對下一步的財政工作具有一定的指導作用。從實際情況來看，財務預算管理與公司發展戰略背道而馳，僅僅是一種短期的經營活動。短期來看，可以為公司創造一些經濟利益，但是很難達到長遠的發展目標。由此，必須基于長期發展的視角，在具體的預算管理中，要把預算與長期的發展目標相結合，確定整體的預算管理任務，量化評價指標，從而使財務人員在日常工作中逐漸實現全面的預算控制。同時，要根據新時代的市場環境、政策、供給結構、發展方向、企業經營方向等因素，為公司制定年度預算，為公司實現長期發展戰略目標打下堅實的基礎，提高公司的增產、增效能力，使公司在激烈的市場競爭中占據一席之地。

4.6 優化預算編制體系

在預算編制的過程中，企業需要明確整體的預算目標，根據預算目標開展預算編制，確保企業的預算目標能夠得到有效落實。預算編制作為預算管理的起點，企業需要調動員工主動參與到預算編制中。

首先，企業在預算編制時要充分采用上下結合的方式進行編制，上下結合能夠提高基層人員對預算工作參與的積極性，并且重視管理層對預算工作的要求。因此，企業要在對自身管理體系進行合理分析的基礎上，將預算目標細化到企業的各崗位，企業各部門需要按照預算目標規劃以及下一年度本部門工作安排編制預算。在各部門完成預算編制之后，財務部門將預算草案匯總并提交企業董事會審批，董事會分析預算草案是否存在需要改進之處，并將改進的要求下達給各部門進行調整，通過反復的溝通與協調，達成最終預算規劃目標，并下達各部門執行。

其次，企業在預算編制時，要轉變傳統管理模式下過于依賴增量預算的弊端，充分結合增量預算、零基預算、滾動預算的方式進行編制。對于變動不大的水電費、職工薪酬等支出，可以采用增量預算的形式;對于變動較大的銷售費用預算、研發預算等，應該結合下一年度安排采用零基預算;對于經歷周期較長的無形資產研發、在建工程建設等預算，應該采用滾動預算的方法進行編制，以確保企業的預算更加貼近實際。

5 結語

總之，企業在進行財務預算管理時，必須要調動員工主動參與。同時，要加強對財務預算的管理，建立完善的財務預算管理體系，采取行之有效的管理措施，加強對相關人員的專業素質和綜合素質的培訓，建立精細化、標準化的財務管理體系，確保公司財務預算的正常運行，為公司的持續健康發展打下了良好的基礎。近年來，隨著全球經濟一體化的深入，企業之間的競爭也越來越激烈，為提高公司的生產和運營能力，必須有序地增強公司的財務管理，強化公司的財務預算，以達到更好的效益，穩固行業地位，從而推動公司的可持續發展。

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【作者簡介】董雪（1991-），女，安徽宣城人，會計師，從事成本管理、預算管理研究。