企業全面預算管理存在的問題及對策探討

盧海燕

前言

面對風云變幻的市場環境和數字化轉型的大背景，世界的格局在這樣的背景下以前所未有的速度改變著，同時改變了企業一直賴以生存的經濟環境。這兩年大數據運用、云計算、電商等因市場環境應運而生的應用工具快速發展，使得企業不得不重新思考如何適應從線下到線上，盡快地融入云計算、云空間等數據化平臺搶占市場。這時傳統的全面預算管理方法無論是從效率上還是從效果上看在企業面臨的快速發展變化中都落后了，不能發揮其主導作用了。企業要想提升管理效能，增強競爭優勢，需要升級全面預算管理系統，提升戰略管理手段，有計劃、有目標、有步驟的應變復雜多變的市場環境。本文重點闡述如何從預算各環節發現問題，并從各個環節提出改進建議，力求從點到面抓住機遇，實現持續增長，從而達成企業發展的戰略目標。

一、企業全面預算管理概述及企業全面預算管理的必要性

（一）企業全面預算管理概述

全面預算是計劃工作的成果，是把決策的內容進行具體化，又是控制生產經營活動的依據。預算在傳統觀念上被看成是控制支出的工具，但新時代企業發展的現階段應看成“利用企業現有資源增加企業價值的一種方法”。全面預算從業務活動領域分兩大類：一是財務預算，二是業務預算。全面預算在企業實際經營過程中通過一定的方法，通過實時的監控和分析，并且能根據經營環境的變化而定期的修訂，使得公司的經營軌跡始終圍繞公司戰略目標來實施，是全過程、全方位的管理系統。

（二）企業全面預算管理的必要性

1.有助于提高企業的管理水平

在現代技術變革日新月異的創新發展過程中，隨著網絡技術的快速發展，企業數字化轉型升級勢在必行，如果沒有先進的管理化水平，在企業轉型升級過程中就要面臨很多的風險。而全面預算管理是企業不可或缺的經營管理手段，是一個較為完備的管理系統，在企業快速發展中，對未來經營活動和財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并且結果不斷的對照和分析，促使管理人員不斷的提高管理水平來穩固企業在市場中的地位和推動企業的持續發展。

2.有助于整合企業資源

在信息高速發展的當前，能否及時掌握準確的信息，直接決定著企業在市場中的地位、競爭力和發展質量。每個企業都有自身人力資源、財力資源、客戶資源、上下游資源，如果企業不及時整合各方面資源，數據傳輸將大大制約企業發展。而企業的發展到一定階段勢必組織機構變得日漸復雜，部門之間的壁壘就日益凸顯。資源浪費或不能得到有效利用屢見不鮮，這時全面預算的全局觀的特點，能夠使得管理者站在客觀的角度，看到企業整體運營管理的全景，幫助決策者思考如何整合企業各類資源。

3.有助于優化企業績效管理

預算代表預算編制部門對企業作出的業績承諾，企業通過各部門的業績承諾最后評估實際業績，是分子公司和部門績效考核的基礎。預算也代表著企業對員工和部門在一個預算周期內的行為結果的期望和要求，可以用來評價實際經營業績，同時也為員工的發展指引著方向。如果將預算和績效有效結合，可以充分發揮每個員工的潛力，提高其績效，并通過將員工的個人目標與企業預算相結合，充分發揮績效的導向作用，順利完成企業的年度預算。

二、企業全面預算管理的現狀及存在的問題

（一）企業財務人員水平偏低

財務工作在企業的經營實踐和經營管理中是專業化程度較高的職業，同時又是和經營管理或者生產每個環節粘性最高的一項重要工作。然而企業大部分非財務專業的其他部門人員甚至高層管理者對財務專業存在一知半解的現象，容易誤解或忽視財務工作的重要性。這種現象正是對財務人員的一種提醒和鞭策，它反映了財務人員在企業預算推行過程中的一個最大的挑戰，即改變非財務人員對財務工作的理解，讓企業管理者真正認識到財務人員能為企業創造什么價值。而要改變人們的觀念，財務人員應該提高自身的專業知識和業務處理水平，在預算環節開始就要做到事前溝通和事前管理，不要只是成為一個事后計算者。另外財務人員水平偏低還表現在普遍財務人員只會記賬、做報表，并不能為業務的經營和發展提供建設性意見，為企業提升產品競爭力，規避企業風險，反應了普通財務人員知識面偏窄，不理解業務，不了解公司的產品，因此不能把財務和業務很好融合起來。這樣企業的全面預算在財務預算環節不能做到有效的把控和合理的制定。

（二）全面預算管理執行力較低

預算執行力偏低是企業普遍存在的問題，一是以往全面預算貫穿編制、修訂、執行監控整個全過程，總是由企業的財務部門發起并督促執行。因此，給企業各部門甚至是管理者造成這是財務部門主導的工作的印象。二是管理層對全面預算管理認識不夠，沒有真正把預算機制與公司的戰略管理緊密聯系在一起，那么預算整體執行力就會偏弱。三是各部門負責人不想給自己或所管轄部門背負太重的任務指標，不主動不積極的參與預算的編制，有意規避預算的執行監督環節，導致年度KPI 指標下達不明確、不具體，預算執行不到位。四是企業沒有嚴格將預算任務和績效考核相掛鉤，特別是國有企事業單位，這種現象比較普遍。五是預算編制時沒有結合企業的實際情況，沒有充分了解和分析市場的動態對企業的影響，風險預估不足，導致預算指標嚴重脫離實際，而無法執行或執行困難的情況。

（三）預算編制與實際生產相脫離

在企業經營過程中需要腳踏實地，但是很多企業，特別是快速發展中的企業，容易被一時的業績沖昏了頭，把企業預算定的偏離企業實際生產能力，或偏離市場的實際需求，預算指標定的過高；還有部分企業特別是國有企業，為了減輕經營壓力，編制預算時過于保守，也與企業的實際生產能力不符，預算指標定的偏低，產能過剩，造成資源浪費。無論是偏低還是偏高，缺乏對外部環境的預測和內部效能的評估，不合理編制預算，都會使得預算和企業實際生產相脫離，預算的效能不能得到充分發揮。

（四）管理層不重視全面預算管理

當前，管理層已經對全面預算管理模式有了較大的關注，逐漸把全面預算管理模式融入經營運轉工作之中，但是部分企業高管人員可能還是沒有把全面預算管理提到和戰略管理同等重要的高度上來重視，究其原因是對全面預算管理的認識還不夠深刻，一般企業管理者認為全面預算管理模式與財務預算并無較大的差別。預算管理戰略脫離公司總體戰略，公司總體戰略不是建立在預算流程和預算制度之上的話，那么執行力的保障則會大打折扣，產生的全面預算管理效果并不佳。

（五）企業沒有充分利用和發揮信息化數字平臺的作用

在現代大數據管理的時代背景下，很多企業還沒有意識到提升企業的競爭力，必須從全面預算系統平臺開始，利用信息化和云計算等現代科技手段提高數據分析能力，通過大數據預判市場的變化趨勢和客戶的真實需求，來提升預算的可行性和提升企業的競爭力。企業如果還是通過定期預算來完成預算的編制，不進行變化更新的話，必將落后、甚至被市場淘汰。

三、改善企業全面預算管理的對策

（一）提高財務人員業務水平

長期以來財務人員比較閉塞，與業務部門和外界接觸較少，失去了解業務的機會，在如今數據化大背景下財務人員必須盡快適應企業發展的背景，學會利用數字化和信息系統，主動學習和提高業務水平，了解公司的產品，才能為公司創造價值。

企業經營永遠不變的主題是經營，財務人員應該幫助管理者找到企業經營中最有利益的地方。了解公司的戰略，將運營、考核、預算有效結合，為企業高層決策提供更加有價值的財務信息，從未來發展的趨勢看，會計的重復性工作被計算機取代是不可避免的，現代財務或未來財務出路在哪里？或許管理會計是一個好的方向，那么學習了解預算管理就勢在必行。財務人員要想方設法通過預算行為把財務融入經營之中，因為經營才是公司賴以生存的主旋律。財務人員要學會在經營上投入心力，要具備提前布局，計劃性，戰略性等預算思維。

（二）從制度上加強預算執行力

1.建立完善的預算組織體系

現代企業正出于大數據不斷快速發展的時期，建立清晰且全面化的責任機制，使得預算管理的實施得以有效應用，就要建立高效且規范化的預算組織體系，通過這樣的組織體系整合企業內部和外部的資源。提升全面預算在公司的應用水平，增強組織效率，凝聚公司的力量，提升企業的核心競爭力。在實踐過程當中，需要建立有效的預算委員會等組織，具體實施全面預算工作由高層領導擔任預算委員會的主要職務，由各部門抽調一名人員兼任預算小組成員。預算委員會是對董事會負責結合公司的運營和績效，引領公司朝著目標發展，不跑偏、不落后，預算委員會應建立有效的監督機制，定期或不定期的召開預算執行會議，幫助解決各部門在執行過程中遇到的問題，并且及時向公司管理層反饋經營風險。

2.提高預算委員會成員的專業管理水平

預算管理委員會履行全面預算管理職責。具體負責全面預算的編制、審核、分析、控制、調整、考評等工作，公司人力資源、生產、銷售、物流、研發、財務人員部門人員作為預算委員會工作人員。預算委員必須具備全局觀、宏觀性，現實中因為預算專員來自各個部門，人員專業水平參差不齊，需要統一規范預算過程中涉及到的編制、審核、執行、統計等流程，需要加強對預算專員的培訓，有條件的公司可以給與工作人員進行基礎財務知識的培訓。各部門建立預算臺賬，比如費用臺賬，及時掌握單位部門的預算執行情況，實現公司層面由點到面的預算管理模式。

3.建立并完善預算管理制度

預算管理制度是企業管理制度的核心，為企業長遠的發展保駕護航，預算管理制度關系到公司的組織體系、年度經營計劃、人員規劃、經營模式和生產規模等全方位的管理規定，預算委員會每年對預算管理制度要認真總結，保證公司的發展規劃，戰略目標有效執行，對落后和不符合公司實際發展要求的制度及時修訂和完善。預算管理制度應與公司遠期的戰略目標相輔相成。

（三）加強預算與實際經營相結合

首先，預算目標的量化標準要明確，科學合理，總體預算指標與個體指標要緊密結合，同時要根據市場環境和客觀因素的變化實時調整，不能過分強調預算的剛性。其次，建立健全預算執行實時監控制度，確保企業在采購與付款、銷售與收款、成本費用控制、對外投融資、信息系統、人員規劃等各項業務過程中，均符合預算制度要求。對于涉及生產和銷售過程中發生的成本費用，或采購成本，嚴格執行相關定量、定額、定率標準。保證公司的現金流，降低產品生產成本或單位服務成本。再次，建立預算跟蹤預警機制，根據預算指標，合理制定預警指標，通過預算委員會及時發出預警信號，并積極采取應對措施，確保企業生產經營順利進行。最后，建立健全預算執行情況內部反饋和報告制度，很多企業編制完預算后關注度不夠，也沒有及時分析預算執行情況，導致預算和生產實際偏離較多沒有及時發現，等發現時已經錯失了良機，給企業造成經濟上損失或增加管理成本的例子比比皆是，為確保預算執行信息傳輸及時、暢通、有效。預算委員會辦公室應當加強與各預算執行單位的溝通，及時掌握并傳達預算執行情況信息。

（四）提高管理層全面預算管理意識

企業管理層對全面預算管理的日常運行起著決策作用，負責組織執行全面預算。在新的發展階段，特別近兩年來大數據、云計算、電商等快速崛起，企業不僅面臨著前所未有發展機遇，而且面臨著嚴峻的挑戰。

首先，執行力中的管理者應以教練者的身份指導下屬，加強預算的工作和達成目標的工作部署。其次，企業管理人員需要樹立科學的全面預算管理理念，及時關注和跟蹤預算執行情況，并要求全體人員參與預算執行，深入分析差異的原因，指導預算目標跟進的方法。再次，企業管理人員需要多層次、全方位地監控全面預算管理工作，保障預算的執行力，按照財務預算管理的方法，開展全面預算管理工作，合理地把控預算管理工作，以此實現企業發展目標，戰勝危機，引來商機。

（五）利用信息化技術和大數據提高預算精準度和效益性

數字技術、移動支付、共享經濟等新時代經濟模式隨著改革開放的步伐引領著國家走向世界，而大數據為企業預算數據的收集和分析提供更加科學和準確的信息。不需要通過個人的經驗來判斷，避免人員主觀判斷帶來的錯誤信息。首先，參與預算編制的所有成員必須提高信息化技術水平，學會利用大數據技術手段提高預算的精準度，促使企業定期預算轉變為滾動預算，加快數據處理能力，以及滾動預算帶來的巨大工作量問題。其次，充分利用信息化技術及大數據提升市場分析能力、增加敏感度，及時捕捉客戶的需求，快速調整公司的戰略和預算，更加靈活的應對企業面臨的挑戰，降低產品成本，提升產品的競爭力。

四、結論

預算本身是一個持續的、完善的工作機制。本文闡述了全面預算管理的必要性，重點分析了在現代經濟環境背景下企業全面預算管理中存在的問題點，從專業人員技術水平、制度建設、如何與實際相結合和提高管理層的全面預算管理意識等方面提出了具體的改善建議和方法。企業應充分利用現代信息技術，規范預算管理流程，提高預算管理效率。企業應全方位加強全面預算意識，提升預算管理的專業水平，完善預算的過程監控等。從中找準企業的短板，提升企業核心競爭力。未來全面預算管理應促進企業持續創新，實現企業自我不斷提升，點燃企業的發展激情，承擔起推動企業實現目標的使命。