集團公司財務共享中心建設研究

劉娟

摘要：為了集團公司財務共享服務中心的發展與挑戰，為了發揮出財務共享的最大優勢，促使財務管理工作的重大轉型，引領建設財務共享中心。本文通過分析財務共享中心建設的必要性，分析財務共享中心存在的問題，通過建立統一的共享標準化操作手冊、標準化核算流程和標準化制度，實現財務共享業務智能化水平，并且強化以共享中心為核心的內部控制責任體系，拓寬業務人員、業務財務與財務共享服務中心的信息溝通渠道，加快推進共享中心與其他業務端口的融合，拓展企業財務共享個性化管理服務等相關對策，建立統一的財務共享中心。

關鍵詞：集團公司;財務共享中心;建設

我國企業集團公司財務共享服務中心的發展參差不齊，而且面臨著多種挑戰，讓企業集團能高效地利用信息化技術手段來發揮出財務共享的最大優勢，同時促使財務管理工作的重大轉型，通過統一會計核算標準化手冊，統一會計核算標準化流程以及統一會計核算標準化附件，建立財務共享業務操作指引，明確各項費用的審核要點和要求，引領財務共享中心建設。

一、財務共享服務中心建設的必要性

集團公司為了全面提升財務管理信息化水平，通過推進財務共享建設，逐步提升會計核算的自動化水平，財務共享中心通過工作效率的高效化、信息的透明化、可操作性強，有利于企業集團的內控管理，從而使財務管理由“會計核算型”向“價值創造型”轉變的先進管理模式。通過建設以集團公司計劃與財務部為財務管理的主體，以財務共享中心、資金管理中心為兩翼的“一體兩翼”，構建“戰略+智慧+價值”（SSV）財務管理體系。

一是財務共享中心能夠實現管理模式創新。財務共享中心將打破傳統會計核算模板，通過集團公司會計核算標準化的統一、業務流程的統一，將會計基礎核算、財務月報及決算、資金收付結算、企業納稅申報、財務指標分析等會計職能進行重新整合，將會計職能界面進行清晰化和專業性，通過財務共享中心專業化、智能化的核算方式，可以在節約成本、提高效率的同時創造財務價值。

二是財務共享中心能夠進行事前合規風險監控。傳統會計核算無法事前監控財務風險，僅能通過事后的審計監督防范財務風險，將有可能給企業帶來嚴重的財務舞弊后果。財務共享中心可以配合審計部門內控監管的具體要求，將相關監管內容嵌入業務流程當中，如歸口管理部門需對歸口費用進行審批，重大事項需財務總監簽字，三重一大事項需公司領導集體聯簽，從而達到在流程中實時監管，以此降低合規風險。

三是財務共享中心完善管理報告體系和財務分析架構設計。集團公司的傳統會計核算只能通過表并表的方式，取得合并層面的會計信息數據。而財務共享中心將實現集團公司“一本賬”，通過財務共享信息建設，以賬并賬的方式，打通財務信息平臺和數據鏈條，實現財務語言統一。從而深度挖掘財務共享數據價值，為集團公司及各管理層提供快速、準確的數據管理和深度數據分析服務。

四是財務共享中心將成為財務智能化轉型的創新數字基地。探索和實踐發票識別、影像系統、共享機器人、移動辦公應用、商旅平臺、輕分析、稅務共享等數字化與智能化手段，不斷提升運營財務自動化程度，釋放更多財務精力投入價值創造工作中。

二、財務共享服務中心建設存在的問題

（一）財務工作界面及職責不明晰

由于財務共享服務中心建設初期，財務共享服務中心人員通過從各基層公司財務部公開招聘方式組建人員，并且由于沒有制定詳細、具體的財務管理工作界面制度，使得各基層單位業務財務與共享中心管理之間工作界面存在交叉，分工不清、職責不明。財務共享中心按組織劃分，分為了服務支持組、總賬報表組、應收應付組、費用核算組、資金支付組、資產稅務組，各組之間職責亦有交叉，亦有職責死角，職責分工無法明確，不利于團結協作共同開展工作，影響財務會計信息的質量。

（二）會計核算標準未完全統一

財務共享服務中心建設時，因各單位的財務報銷管理制度多樣化，企業的財務管理也沒有完全統一和規范，財務共享中心需要統一會計核算標準存在較大難度。各單位業務財務過分強調本單位的個性化管理制度，以及對財務核算有著慣性操作習慣，對共享服務中心提出的建議接受度不高，甚至存在抗拒心理。同時，因未制定統一的會計核算標準化指引操作手冊以及審核要點，業務財務常常質疑共享財務提出的建議無相關依據做為支撐材料，引發業務財務和共享財務之間的矛盾。

（三）系統流程優化有待完善

財務共享服務中心應按照集團公司的要求統一會計核算標準化流程，但由于集團公司管理層級較多，建設初期，原各單位都有其穩定的自成一體的流程管理方案，統一成一套流程體系存在著較大難度;部分費用在流程上還存在著由歸口費用管理部門統一簽批的需求;并且在實際工作中還存在著總分公司、母子公司上下級層關系，需要建立跨組織機構審批工作流;集團公司人員內部流動性也較大，本部存在著較多的借用、掛職人員，而他們組織機構不在集團本部，但是費用發生卻在本部的情況，導致流程優化較為困難。由于流程的復雜繁復，業務流存在較大需要進行流程優化，缺陷改善的需求，而財務共享服務中心因專業人員配備不足，對各業務流程缺陷優化工作的及時性不強，各基層單位財務部的配合度不足，流程優化機制有待完善。

（四）內部控制責任體系不完善

共享中心主要通過查看影像資料審核會計憑證的真實性。但會計憑證真實不等同于經濟業務真實，業務人員可能僅對各項經濟業務行為進行“表面合規”處理，這使得財務共享中心無法對經濟業務辨別真偽，存在經辦人影像資料易篡改偽造變造。財務共享軟件建設初期存在著系統缺陷，部分憑證生成不完整，只能開通人工修改提交憑證的權限，人工介入也就意味著打開了憑證修改的漏洞，使得部分財務人員隨意修改憑證，存在著合規性風險，影響會計信息質量。財務共享建設初期權限設置較為隨意，憑證單據可以隨意進行反審核、刪除或者中止流程、跳轉審批節點等操作，同時查詢系統工作日志也較為困難，人為修改之后存在著較大的安全風險漏洞。DD59F64D-180E-4481-AE4A-EF6E47EB2078

（五）工作中遇到問題溝通不暢通

財務共享中心在建設初期，因系統軟件存在產品開發不足、產品功能存在缺陷、缺少某些會計科目或者費用項目，而與軟件開發者存在溝通渠道缺失，通過微信、QQ等渠道反映的問題，常常因時間因素、人員變動等原因而丟失或者無法明確具體責任人員;財務共享軟件因反復升級、修改或者大面積調整科目體系或者費用大小類時，配套軟件的操作指引卻未隨同下發，各基層單位業務財務對財務共享軟件不熟悉，各級財務人員無法適應，共享軟件運維人員配備不足等多方面原因，導致共享服務中心需花費大量時間與軟件開發商溝通，與各單位業務財務進行溝通，影響工作效率。

三、針對以上問題的相應對策

（一）建立統一的共享工作界面以及管理制度

根據集團公司財務管控模式的轉型變化，以及財務共享中心的總體布局思路，將財務管理分為集團公司財務管理、財務共享管理以及業務財務管理。計財部財務管理主要負責公司預算、計劃、投融資、稅務、資產、資金等財務戰略管理活動以及指導核算以及報表，負責對所屬單位的財務監督活動。財務共享管理主要負責總賬報表、應收應付、費用核算、資產稅務、資金結算等會計基礎核算，是專業的會計核算中心，同時進行專業的財務分析。業務財務管理負責本單位的預算、收入成本、往來款項、資產稅務、投融資管理等基層財務管理業務。共享中心同時結合財務共享服務要求以及財務管理的需求，統一制訂《財務管理工作界面》以及《財務共享中心內部職責規范》制度，明確區分各級不同財務管理的職責范圍和業務規范，以及財務共享中心內部各組組長以及各組組員的崗位職責。通過制度中明確財務共享以及各單位業務財務的崗位職責和業務規范，職責清晰，分工明確，共同將財務管理工作優化與推進。

（二）建立統一的共享標準化操作手冊以及審核要點

首先根據財政部發布的企業會計準則以及集團公司發布的統一的會計核算標準化手冊進行梳理整合，同時結合企業自身要素要點，會計核算側重點，確定具有一定企業自身特色的會計核算標準化科目體系。然后再根據統一的會計核算標準化科目體系確定需要使用的費用項目，將費用項目通過科目影響因素關聯科目，使得費用項目與會計科目一一對應，并根據各項不同的要素和財務屬性創建出會計憑證模版。最后再梳理出具有通用業務場景、單據選擇路徑、單據選擇要素、共享標準化附件的財務共享系統操作指引，以及指導業務財務審核要點、共享財務審核要點的財務共享系統審核要點手冊。最終形成了集科目體系、費用大小類、操作指引、審核要點一體化的操作手冊。

（三）建立統一的共享標準化核算流程

財務共享中心首先統一收集各基層接入單位的流程設置節點、審批金額限制、具體的費用歸口部門審批人的需求，再進行分析評估后，建立具有統一清晰的審批節點的流程主線、兼顧歸口部門審批節點的流程副線、同時預留空節點的適用于所有單位的統一共享標準化核算流程。財務共享中心完善人員結構機制，將每一位人員與集團公司人力資源管理系統相結合，將每一位員工工號作為唯一身份標識，也作為登陸系統的用戶名，同時，給每一位員工設置一個主職身份，其他的作為兼職身份，員工報銷時可以對報銷身份按需求進行切換，在單據中還增加費用承擔部門以及責任中心字段，滿足跨組織、借用、掛職人員的報銷需求。

（四）強化以共享中心為核心的內部控制責任體系

業務財務人員要對各業務經辦部門提供的相關單據數據進行審查，保證單據的可靠性、合規性、準確性、完整性。共享財務人員要對單據的完整性、附件的合規性、審批流的完整性、記賬憑證的準確性、資金的安全性負責，建立財務共享人員的考核責任體系并且責任到人。財務共享中心應回收部分人員系統權限，將權限只掌握在系統管理員手中;建立權限登記臺賬，將每一位人員的特殊使用權限進行登記;建立合規性登記臺賬，每一筆單據的反審核、刪除操作都應該先提交申請權限的審批，系統管理員操作之后登記相關臺賬，防范相關漏洞。同時，還可通過財務共享系統大數據系統對財務數據反映出的異常指標進行分析，再結合財務管理專業知識，反饋給相關單位和部門。

（五）拓寬業務人員、業務財務與財務共享服務中心的信息溝通渠道

建立多方面、全方位的反饋信息溝通渠道，向上級公司通過系統提內部運維工單、通過視頻交流會集團公司以及軟件公司反饋使用意見和建議;與本部計劃財務部建立會計核算報表工作小組以及資產稅務等特色工作小組進行交流溝通;向下可以采用建立集團內部溝通交流群，微信工作交流群、定期收集各單位反饋意見，定期下發財務共享審核發現的問題改進建議，召開業務財務及共享財務面對面交流會等信息溝通渠道進行溝通。同時，注意溝通方法，互相站位思考，在溝通交流中，做到通俗易懂，減少專業術語，通過建立良好溝通渠道，多方位共同努力，提高財務信息質量。

四、財務共享服務中心未來發展方向

（一）提升財務共享業務智能化水平

將業務流程與具體的業務類型相匹配，實現業務信息和財務信息的高度銜接，通過業務人員在相關單據填寫報賬業務類型以及費用項目后，可自動生成相關會計憑證，智能核算自動機器人自動提交憑證、審核憑證、復核憑證、進行憑證過賬。同時設置月末計提折舊、攤銷憑證、自動結轉損益，避免人工干預，可有效提高財務處理效率和減輕了財務人員工作量。通過構建財務月報和年度財務決算體系、搭建組織架構、創建財務報表模板，設置報表的取數公式、運算公式、稽核公式、實現財務月度報表的一鍵式報表體系，從而全面提升財務共享業務智能化水平。

（二）推進共享中心與其他端口的融合

集團企業可以加速推進財務共享系統與企業內部ERP系統、集團公司JYKJ管理系統、法務管理合同系統、財務共享公司司庫銀企直連系統、財務共享公司融資平臺登記系統等各個系統之間打通相關端口，進行協調融合，互相集成一個安全、可靠的信息化管理平臺，將財務共享平臺與其他端口合理運用，能夠及時識別出安全風險，同時及時給出風險預警，便于企業管理層合理利用財務共享信息作出適合的決策和戰略部署。DD59F64D-180E-4481-AE4A-EF6E47EB2078

（三）拓展企業財務共享個性化管理服務

通過對企業經營狀況進行研判，分析、定制、構建符合企業實際情況的管理報表體系和財務經營分析系統，生成一鍵式財務報表以及財務分析報告，并且還可從商旅訂票平臺、稅務共享系統集成等方面入手，逐步擴展共享中心的各項業務，服務于公司各種階層人員的需求，為集團公司高層管理人員提供實時、準確、高效的管理報表服務，為公司中層管理人員提供核算口徑統一、政策落實到位的財務分析數據服務，為公司基層財務人員提供全方位的智能化核算服務。

（四）打造企業專業財務人員培養中心

財務共享中心應及時掌握最新的會計準則、定期為財務人員開展財務共享知識培訓、新企業準則培訓、稅務知識培訓、財務報表系統應用培訓等新知識的培訓，同時，向各單位財務人員開展財務共享軟件操作方式、單據填寫、附件要求等具體操作方式的溝通和培訓，通過向各單位與共享中心財務人員點對點、面對面的互相交流，來實現業務財務與共享財務之間相互融和。財務共享中心將會成為新員工的專業基礎培訓基地和財務專業人才的培養基地，向其他財務組織輸送優秀人才。

四、結論語

財務共享服務中心實現財務管理與“計劃-預算-考核-激勵（JYKJ）”“雙對標雙激勵（SDSJ）”體系的深度融合，實現集團公司“一本賬”，以財務共享中心為載體依托，以會計核算標準化為標準，以會計核算智能化為目標，以推進財務數據分析和財務運作為方向，通過資源共享和信息互通，逐步減少不確定性事項，引領廣大財務人員思維模式由靜態思維向動態思維轉變、由冗余思維向精準思維轉變，率先實現財務管理的數字化轉型。

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