企業內部控制在公司治理中的應用路徑

[ 作者簡介 ]

盧紅梅，女，浙江三門人，臺州市黃巖交通旅游投資集團有限公司，財務經理，本科，研究方向：財務管理、財務管控。

[ 摘要 ]

企業內部控制是保證企業經營、促進企業發展并對公司資產、員工和管理流程等進行有效監管的有機體制，是公司治理的核心環節。本文闡述企業內部控制對公司治理的重要意義，結合企業內控目前在公司治理中存在的員工執行力較差、缺乏合理有效的管理制度、風險評估不到位、企業信息溝通不順暢、監督力度不夠和缺少專業人才等方面問題，對企業控制在公司治理中的應用路徑進行簡要的探討分析。

[ 關鍵詞 ]

企業內控;公司治理;路徑優化

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.08.013

近些年，隨著中國各行業的蓬勃發展，企業在數量增長和規模擴大的同時也面臨著新的壓力和挑戰。想要在市場中占據一定地位，公司治理的好壞是其中重要的影響因素。企業內部控制對于公司治理有著重要意義，下面筆者將對企業內部控制在公司治理中的應用優化路徑做出簡單的總結說明。

1 ? ?企業內部控制對公司治理的重要性

1.1 ?企業內部控制有利于實現公司治理的目標

企業內部控制是企業內部各階層和全體員工實行公司運作策略、共同達成公司發展要求的一種管理手段，是公司正常運營的保障。公司治理目標是由管理者和員工結合企業發展需求以及市場經濟變化狀況制定的治理方針，是有效制定和執行公司治理策略的基礎。在公司實際運作的過程中，各種問題會阻礙管理人員對公司內部的治理，影響公司治理目標的完成，而有效的企業內部控制既可以保證企業信息的真實性和可靠性，又能規避風險和不必要的失誤，有利于公司治理目標更好地實現。

1.2 ?促進企業發展，提升公司管理水平

科學合理的企業內部控制可以促進企業快速發展，提升公司的管理水平。一個企業想要在行業中發展起來，除了要順應市場發展趨勢敢于創新、注重與其他企業的合作交流之外，更多的在于企業自身的內部管理。如果公司對內部員工以及各層級運作管理不當，那么公司的發展將會受到限制，嚴重影響公司的盈利與創收。企業內部控制是有效提高企業管理水平的關鍵，良好的企業內部控制可以對公司員工、資產、工作流程等進行有效管控，規范企業經營策略和方法，從而促進企業的發展，提升公司的管理水平[1]。

2 ? ?企業內部控制在公司治理中存在的問題

2.1 ?管理者對企業內部控制不夠重視，員工執行力差

企業的治理方針是公司對內進行良好控制和管理的基本依據，既明確了管理層和員工共同要遵守的公司規定和各類章程，又合理清晰地劃分了公司大小事務的權責歸屬。合理的企業內部控制可以對公司的治理進行改善和優化，但現在部分管理者在進行公司治理的過程中沒有正確認識到企業內部控制的重要性，造成企業內控手段沒有達到應有的效果。而企業內部控制的推進緩慢會使企業內部管理松懈，讓公司治理的各個環節出現漏洞，員工工作效率降低，執行力變差，導致內部治理變得困難。

2.2 ?缺乏合理有效的管理制度和方法

企業在運行過程中需要結合自身發展路線制定合理可行的管理制度和管理方法，制度制定和實行的好壞都會直接影響到企業管理的效果。但現在許多公司的管理制度缺乏可操作性，往往只是外表看起來無可挑剔，根本沒有足夠的事實依據作為支撐，一旦應用到實際當中就會出現許多問題，造成制度難以實施的情況。再者，許多企業制定的管理方法較為保守，方法更新慢且不具備新意，大多數都是照搬或延續以往的管理措施，與現今企業本身的發展狀況存在一定的差異，導致管理方法適用性不強，見效甚微。

2.3 ?風險評估機制不完善

企業風險評估是對企業各環節實際運作流程中存在的風險性進行甄別、分析和評估，以這些識別出來的潛在風險為基礎進行企業自查和相關制度的改進，并抓住風險背后的機遇推動企業發展的一項重要機制，對企業內部控制和公司治理都具有很重要的作用。但現在一般企業內部的風險評估機制不夠完善，在風險評估過程中往往側重短期目標而忽略了長期的計劃，評估結果不夠客觀全面，相應部門對風險的不及時通報也總是導致企業無法第一時間對風險進行預知控制，加大了治理難度。

2.4 ?企業信息獲取和溝通的不及時降低了公司運行效率

想要正確制定企業的戰略發展目標就要做到對企業信息進行及時、準確的有效獲取，只有工作人員收集來的企業信息真實可靠且具有切實的參考價值，管理者才能結合這些信息給公司制定正確的目標和策略。但在企業實際運作過程中，許多員工獲取到的信息往往不夠精準或具有滯后性，再加上向上級匯報時沒有進行詳實的解釋說明，或者對一些財務信息的瞞報虛報等，使得治理人員決策錯誤，導致公司的運行效率降低，名譽下降。

2.5 ?在公司治理中對企業內部控制的監督有待加強

為了讓企業內部控制在公司治理中可以更好地發揮作用，審查人員對內部控制的監督也是很重要的。但在現今的企業當中很少有獨立的審查部門，大多都是由財務部門或行政人員同時肩負起監督的職責，這些員工因為身兼多職往往心力不足或時間有限，無法對企業內控過程進行認真全面的監督。而一些治理人員對這類監督工作關注不夠，一直以來監督力度都有待加強[2]。

3 ? ?企業內部控制在公司治理中的應用路徑

3.1 ?重視企業文化的作用，明確員工崗位職責

很多管理者在進行公司治理時都更為注重一些制度和方法上的硬性管理，而忽略了作為公司軟實力的企業文化的重要作用。企業文化既反映了企業的經營特征和時代潮流，又反映了企業、員工的共同愿景和企業應擔當的社會責任。如何在日漸激烈的競爭環境中提升自己的核心競爭力，突出自身優勢，是現在不少企業共同面臨的難題。企業文化是公司治理的關鍵所在，管理者可以通過建設企業文化來提高公司治理效率。首先管理人員要充分認識到企業內部控制對公司治理的重要性，加快企業內部控制的實行進程;然后要重視企業文化的作用，打造誠信文化，樹立奮發向上、團結一致的精神風貌，讓員工都明確自己的權責所在;要確立科學的企業價值觀，要建立獎懲分明的公司管理制度，加大企業職員升職加薪相應渠道和方法的透明度，管理者要善于接受員工提出的建議，結合大眾反饋對企業內部的治理方法進行適當調整;要構建學習型的團隊氛圍，倡導員工形成終身學習的自覺行為等等。讓員工在明確自身崗位職責的同時加深對企業的文化認同感，充分調動員工的工作積極性，從而實現良好的公司治理。

3.2 ?結合企業發展現狀創新改進公司治理制度和方法

想要進一步強化企業內部控制在公司治理的應用效果，管理者需要結合企業發展現狀對公司現有的治理制度和方法進行合理的改良創新。創新大致可以分為三個方向：一是營銷模式上的創新，指企業在運作過程中經營制度和方法的創新，通過新產品的開發、升級和渠道拓展創造新的市場營銷模式;二是企業所用技術的創新，指各種有利于企業改良產品品質、優化結構、提高資源利用率等技術手段和措施;三是管理方面的創新，指運用各種有利于公司提高管理水平和工作效率的管理方法，創造符合公司發展的管理模式和運行機制。目前在世界各類企業中值得借鑒的創新性的公司治理方法有很多，例如明確員工職務工作規范、講究職責權利相結合的“抽屜式”管理方法，反對一成不變和安于現狀的“危機式”管理方法，有立竿見影之效的“一分鐘”管理方法，根據工作能力和成果決定升降員工職務的“破格式”的新人事制度方法，強調個人和整體配合形成高度和諧的“合攏式”管理方法，還有企業主管體察民意、了解實情與員工共創業績的“走動式”管理方法等等，管理者結合自家企業的特點和現狀選擇實行不同的管理策略，通過新穎的管理模式提高員工工作活力，進而提高工作效率，有利于企業的內部控制[3]。

3.3 ?健全風險評估機制

風險評估是評估企業經營人員管理水平的重要標準，是全面風險管理的重要內容，要想健全風險評估機制，首先企業要確立一整套科學、完整的風險評估標準，并設定一個風險控制目標，然后在進行風險評估之前對有關風險的各類信息進行全面、準確的原始數據收集，再結合設定好的目標以積極公司的發展策略和具體的實際情況對風險做好初步的評價。在進行各類風險的評估過程中，企業要最先辨別其風險是來自公司內部還是受外界因素的影響，并根據風險控制目標的實現情況估測企業對各類風險的承受能力，提高向企業進行匯報反饋的工作效率，有利于企業可以及時采取有效的風險管控辦法。最后，企業在評估內、外部風險和主、客觀風險的過程中都不要忘記要從企業的整體出發來判斷企業實現發展目標所可能面臨的風險，并分析這些風險可能對企業內部造成的危害，以此為依據制定有針對性的、合理有效的風險管理方案，從而對企業內部控制在公司治理中的應用路徑進行優化。

3.4 ?保證企業信息的準確性，加強信息溝通

準確的企業信息對于公司治理有著重大意義，企業工作人員獲取的企業信息如果不夠準確詳細，就有可能會使管理者制定計劃和做決定時產生錯誤判斷，導致計劃失敗或無法執行，給公司造成巨大的經濟損失。通過內部控制的風險評估、管理措施和監督手段，可以對獲取企業信息的渠道和方法進行規范，將信息整合分類成企業日常生產經營活動和管理活動中的實際數據信息以及企業高層決策者的決策信息。對收集到的相關信息要進行反復核查，避免不實或無用信息的流入和混淆，從而保證信息的準確性。在保證企業信息準確性的同時，企業工作人員也要加強信息的溝通。在規劃企業內部控制結構的過程中，要保證信息傳送渠道的暢通，讓治理層能夠第一時間掌握企業的經營狀況。合理便捷的信息溝通方式可以讓管理者和員工更快地進行工作交流，減少不必要的時間消耗，從而提高公司內部整體的工作效率。企業管理者要推動企業技術升級，可以通過先進的互聯網技術來提高企業的生產運營水平，降低運營成本和風險，從而改善企業的治理效果，使獲取到的企業信息具有更好的可靠性和兼容性，從而促進公司的有效治理。

3.5 ?加大對企業內部控制的監督力度

若想更好地實行企業的內部控制，各地督察部門就要加大對各企業的監督力度。企業管理人員要增強對企業日常內部控制的監督意識，成立專項的小組或團隊執行各類監察事務。企業首先在日常工作時對工作人員落實內部控制制度的情況進行定期的監督管理，對于在監督過程中發現的缺陷問題相關人員要及時向管理者報告具體情況并適時提出解決策略;專項監督是指在企業發展戰略和內部組織結構發生較大調整或變化的情況時，企業要結合發展狀況制定內部控制專項監督方案，確定近期要重點專項監督的對象和詳細內容，監督人員對內部控制的各個方面要進行的有針對性的審核檢查，并根據企業內部風險的評估結果和日常監督實際效果來調整專項監督的頻率和范圍，對于關鍵業務或具有重大風險的內部控制情況，應當提高其優先級。督查人員在專項監督中發現內部控制存在的問題，也要及時向管理人員報告，提出完善內部控制和公司治理的建議[4]。

3.6 ?注重相關人才的培養，提升員工專業技能

人才資源是企業發展的動力和基礎，若想提高企業的市場競爭力，企業就要注重相關人才的培養，在培訓過程中提升員工的專業技能。在目前人才稀缺的情況下，企業首先要對自身所處的工作環境進行優化，擴大產業規模，通過提高自身的資本地位和內在條件吸引專業人才，為企業注入新的生命力。除此之外，企業要加大對員工的培訓力度，讓他們熟練掌握工作所需的知識和技能，并在實踐中鍛煉員工的工作能力，讓他們了解具體的工作流程，在真實環境下體驗到公司內部的管理風格和企業文化;企業還要制定嚴格的考核制度，在員工接受培訓之后對他們的學習情況和工作基本素養進行考查，對于不合格的員工予以淘汰不允許立刻上崗，保證企業的人才質量，以便于公司更好地進行內部控制和管理。

4 ? ?結論

本文簡要說明了企業內部控制對公司治理的重要性，根據企業內部控制在公司治理中存在的重視程度低、管理制度和方法欠缺、風險評估和企業信息溝通不到位、監督力度不夠和缺少專業人才等方面問題，對企業控制在公司治理中的重視企業文化、創新公司治理的制度和方法、健全風險評估機制、加強信息溝通、加大內部控制監督力度、注重人才培養等應用路徑進行了闡述分析，希望對企業的良好治理與發展起到一定的促進作用。

參考文獻

[1]程言雷.企業內部控制在公司治理中的應用路徑[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2021（12）：25-27.

[2]孫軍.淺談內部控制在物流企業中的應用——以A公司為例[J].行政事業資產與財務，2020（12）：61-62.

[3]丁志勇.公司治理中企業內部控制的應用研究[J].財會學習，2019（23）：244-245.

[4]史濤.論企業內部控制在公司治理中的運用[J].財會學習，2019（05）：232-234.