零售企業的全面預算管理分析

[ 作者簡介 ]

王洋洋，女，河南安陽人，鄭州杉杉奧特萊斯購物廣場有限公司，中級會計，碩士，研究方向：奧特萊斯商業零售。

[ 摘要 ]

隨著我國市場經濟的持續發展，零售行業面臨更加激烈的市場競爭，為在競爭中取得上風，零售企業應在經營管理過程中積極做好全面預算管理工作，提升財務管理水平?；诖耍疚囊阅彻緸槔龑θ骖A算管理工作的開展展開分析，并結合實際應用情況提出創新全面預算管理理念、將全面預算管理劃分到企業戰略管理中、構建全面預算執行與調整機制以及優化全面預算考評與激勵體系等舉措。

[ 關鍵詞 ]

全面預算管理;經營模式;財務管理

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.08.016

零售企業的全面預算管理分析

王洋洋

（鄭州杉杉奧特萊斯購物廣場有限公司，河南 鄭州 ?450000）

1 ? ?引言

在市場競爭持續激烈的環境下，眾多零售企業認識到實施全面預算管理的重要性，因此應做到從企業實際出發，針對管理脫節、編制缺乏可靠性等問題提出針對性解決措施，找到適合自身發展的全面預算管理方法與模式，進一步提升市場預測的有效性，并引導全體員工樹立起科學的全面預算管理意識。

2 ? ?全面預算管理在零售企業中的應用

2.1 ?業務預算編制

針對零售企業平臺的業務預算編制進行分析，主要可以從以下幾方面展開。第一，在對聯營銷售收入進行預估的時候，應對品牌專柜往年銷售情況、供應商支持程度、店鋪調整計劃以及市場發展趨勢等多種因素進行綜合考量，提升聯營銷售收入的全面性與完善性;第二，在對聯營毛利率進行預估的時候也應按照品牌、品類以及區域的順序展開逐級分析，進而有效得出企業的預估毛利額。具體來說，毛利額預估可以從以下幾點入手：首先，統計合同中涉及的基礎毛利率;其次，分析在未來銷售過程中供應商是否存在漲扣或降扣的情況，在品牌引進的時候考慮預計達成扣點相關因素;第三，租賃銷售收入預算需要按照固定租金及抽成租金展開計算，相較于聯營銷售收入，租賃銷售收入具有更強的穩定性;第四，各職能部門編制本部門的成本費用，例如人力資源部門需考慮人員配置與調整過程中的成本預算，市場部門需考慮落實市場推廣及營銷手段所需要的市場費用，物業管理部門需分析設備、設施維修及保養等費用。

2.2 ?重大事項專門決策預算編制

在零售企業平臺的經營管理過程中，往往會涉及與經營決策以及戰略目標有關的預算編制，這也被稱為重大事項專門決策預算編制。例如，某企業進行基礎工程建設的時候，相關管理人員應有效將其與業務預算編制進行區分，并做好項目整體規劃與資金管理。為給決策的提出提供依據，還應單獨編制專門決策預算，并通過編制融資決策預算為工程項目開展提供穩定的資金支持。

2.3 ?財務預算編制

財務預算編制主要指的是企業的內部財務管理部門需要在業務預算以及重大事項專門決策預算的基礎上進行整理與匯總，進而完成對財務預算表的編制。在此過程中，財務管理部門需要針對預計利潤、資產負債以及現金流量等內容加以編制，幫助購物中心管理人員掌握財務狀況、經營情況以及資金流向，有效為相關管理決策的提出提供數據支持。

2.4 ?預算控制與預算分析

零售企業平臺在實施預算控制的過程中可以落實部門預算管理員制度，即由專門的預算管理員對各個部門的預算情況進行把控，并交由財務管理部門審核，確保企業內部預算實施的有效性。除此以外，財務部門還需要從不同角度對預算執行情況進行分析，并將其反饋給管理層，從而實現整體經營管理水平的提升。

3 ? ?提升零售企業平臺全面預算管理水平的有效舉措

3.1 ?落實創新的全面預算管理理念

當前，全球一體化經濟時代已經到來，傳統的預算管理理念已經難以滿足傳統零售企業平臺的發展需求，為在市場競爭中占據一席之地，零售企業平臺應結合全新發展形勢對預算管理理念加以創新，從而更好地滿足自身發展需求。在此過程中，可以推動預算與支出的有機結合，在保證收支平衡的基礎上提升經濟效益，同時將全面預算理念引入到購物中心整體的預算管理過程，通過完善的預算管機制來優化資金配置，進而帶動企業生產經營效益的提升。零售企業平臺要想實現長久發展，就必須樹立起長遠的發展眼光，一方面，應積極推動被動營銷局面向主動營銷局面轉變，借助預算管理模式擴大經營范圍，進而有效提升對消費者的吸引力;另一方面，可以邀請相關專業的專家來企業做培訓，幫助企業預算管理人員掌握先進的預算管理方式，提升其專業技能與綜合素養，確?？梢栽谑袌龈偁幹袑崿F長久穩定發展。例如，在購物中心開展促銷活動的時候，往往會出現消費者在購買之后不能及時拿到貨品的問題，針對這樣的情況就可以采取前置倉庫的做法，同時也需要將其納入預算管理當中，保證既提升對用戶的吸引力，又加強對整體成本的考量。然而結合實際應用情況來看，零基預算和滾動預算在應用過程中各有優勢與劣勢，前者可以對預算松弛進行擠壓，后者則可以對實際情況與以往經驗進行參考，根據不同產品價值采取不同的預算方式[1]。這樣可以盡可能減少企業內部因預算管理問題而出現的矛盾，并協調好各個部門之間的關系。零售企業平臺在經營發展過程中，還應根據自身情況制定明確的戰略目標，開展與之相適應的預算管理工作，保證可以將相關工作落到實處。購物中心內部的各個員工都應樹立起完善的成本管理意識，將審計預算理念應用于實際工作當中，避免預算管理工作形式化與表面化。

3.2 ?將全面預算管理劃分到企業戰略管理中

在企業發展過程中，戰略規劃是引導企業發展的重要基礎與路線，只有明確企業發展的戰略規劃，才可以進一步為全面預算管理工作提供保障。結合現階段零售企業平臺的實際發展情況來看，為在市場競爭中取得優勢，應采取更加積極的全面預算管理策略，并將其劃分到戰略管理行列當中。當前零售業市場環境日新月異，各類零售企業、購物中心以及地下商業街共同參與到市場份額的瓜分中，打折促銷仍然是提升消費者吸引力與綜合競爭能力最普遍的手段，而較大力度的折扣在很大程度上削弱了零售企業平臺業態的優勢。在這樣的情況下，有必要采取積極的發展戰略，加強品牌形象的樹立并不斷擴大市場份額。零售企業平臺在經營管理的過程中還應采取以銷售預算為核心的全面預算管理模式，在真正意義上實現將全面預算管理劃分到企業戰略管理中，并為整體購物中心的可持續發展打好基礎。

3.3 ?構建全面預算執行與調整機制

在開展全面預算管理工作的過程中，應從預算編制內容出發構建完善的預算編制執行體系，并根據相關內容完成報告的編制。如果需要對預算內容進行調整，應按照規范的程序進行，將預算執行的情況作為最終考評的依據。首先，應針對全面預算管理執行規范的執行流程，并確保在全面預算管理執行的過程中嚴格按照相關原則進行。其次，應針對預算管理落實全面預算執行報告制度，并以此為基礎開展相應的定量分析和定性分析，一方面需要將預算執行結果同歷史同期數值進行對比，并完成表格的編制;另一方面需要對預算執行結果進行分析與總結，對于其中未達標的部分提出修改意見。最后，對于預算調整來說，應以客觀條件變化情況為基礎，在保證預算科學性與可行性的基礎上實現靈活處理。零售企業平臺在運營過程中還需要以“例外原則、目標原則、最優化原則、謹慎性原則”為基礎對預算的調整范圍進行完善，從而最大限度保證預算的剛性與權威性。在此過程中，如果出現政策變化等不可抗因素，應針對該情況提出書面報告，結合具體變化控制預算調整幅度，并保證相關審批手續的齊全性?？紤]到預算調整的性質及其容易受到多種外界因素的影響，在實際進行預算調整的時候需要先由預算管理委員會審批，之后再遞交到上級集團審批，但在緊急情況下也可以開啟綠色通道，以確保緊急預算調整預案可以在第一時間下達。

3.4 ?優化全面預算考評與激勵體系

預算執行情況是預算考評的依據，預算考評也是執行情況的重要反饋，零售企業平臺落實預算考評機制可以有效為后續獎懲激勵的實施提供保障。在此過程中，零售企業平臺需要對預算目標進行分解，并將其落實到每個職能部門，結合不同職能部門對不同預算指標的影響得出綜合的考評結果。零售企業平臺在實施預算考評的時候主要應遵循以下幾方面原則：考評制度的客觀公正、考評流程與方法的透明性、注重評價體系與評價指標之間的協調性、考評分法與崗位特點相適應以及長期目標與短期目標的一致性。在落實考評指標以部門為單位，并以銷售工作完成情況、部門間協調情況等為依據實施考評流程，同時還可以結合KPI和平衡計分卡來提高預算考核的客觀性和公平性[2]。在完成預算考評以后還應設計一套有效的薪酬體系，提升薪酬管理水平，并充分發揮出其應有的激勵功能。在構建薪酬體系的過程中應充分體現整體理念、客戶理念、業績理念以及個性化理念，確保可以通過薪酬制度滿足員工的發展需求。結合某零售企業平臺實際情況來看，其整體薪酬福利制度主要涉及以下幾方面。第一，基本工資。基本工資是員工的生活保障，只有提升基本工資設置的合理性才可以更好地滿足員工需求。第二，績效工資?？冃ЧべY是按照員工的實際工作情況發放，由于不同崗位各要素的占比不同，績效工資與員工工作業績也有著十分密切的關系。第三，獎金激勵。獎金激勵是員工在達到某個具體工作目標后獲得的收入，更好地將員工的個人利益與企業利益相掛鉤，從而在很大程度上提升員工的積極性。第四，福利。作為另外一種形式的薪酬，福利主要涉及養老、醫療、失業保險等方面，其主要目的是為員工的未來提供保障，進而降低企業員工的流動性。第五，津貼。津貼主要針對擔任特殊職務或處于特殊工作環境的人員，因此包括高溫補助、高寒補助等。

3.5 ?從全面預算角度出發，完善內控組織結構

構建良好的全面預算管理環境是推動相關工作有效落實的重要基礎，因此零售企業平臺可以做好全員宣傳工作，引導更多員工樹立起全面預算管理意識，并更加積極地參與到相關工作當中。零售企業還應進一步強化對內控組織結構的關注，以企業的發展現狀與未來趨勢為基礎落實更加完善的預算管理方式，并針對不同情況采用有針對性的預算管理方法。例如，零售企業平臺可以先通過零基預算編制方式進行預算管理，隨后再將增量預算和滾動預算相結合的方式引入其中，這樣既實現了企業資源的優化配置，又降低了違法行為出現的概率，提升了預算管理和資金使用效率[3]。企業搭建內控組織結構需要充分滿足全面預算管理程序的要求，對各個環節的資金使用實施嚴格把控，充分發揮預算編制的效果，實現資金消耗的最小化。

3.6 ?搭建全面預算管理信息系統

結合某零售企業平臺的實際發展情況來看，在經營管理的過程中需要更好地開展全面預算管理工作，并在此過程中提升預算編制的準確性，有效完成預算執行控制、執行效果分析以及預算調整等環節，而這些工作僅依靠人力是遠遠不夠的。通過人工完成全面預算管理往往存在工作量大、效率低下、誤差率高以及調整滯后等問題，因此，有必要搭建全面預算管理信息系統，有序實現信息更新、共享與傳遞等環節，實現全面預算管理的精細化與高效化發展。隨著大數據等信息技術應用水平的提升，還應進一步對預算管理系統、財務系統、業務系統以及人力資源系統等進行整合，實現客戶信息與SAP系統的有效對接。針對預算數據的錄入與處理落實統一規范與口徑，最大限度地提升數據分析與處理性能，各部門之間也可以實現數據的高效率同步，保證全面預算管理信息系統可以在預算管理工作中發揮出應有的作用[4]。

4 ? ?結語

綜上所述，為進一步提升發展水平，應充分認識到開展全面預算管理工作的重要性，并在實際工作中加強對企業預算管理實踐經驗的積累。在實際開展全面預算管理的過程中，零售企業平臺應有效將全面預算管理劃分到企業戰略管理中，同時落實構建全面預算執行與調整機制、優化全面預算考評與激勵體系以及完善內控組織結構等有效對策，確?？梢葬槍υ陬A算管理中存在的問題提出可行的解決措施。

參考文獻

[1]張紅.零售商業企業全面預算管理中的困境及對策探討[J].財會學習， 2020 （05） ：4-6.

[2]楊麗麗.關于零售企業全面預算管理體系的構建與探討[J].中國產經， 2020（22）： 177-178.

[3]龔國璧.基于全面預算管理視角的企業內控體系構建——以A公司為例[J].企業改革與管理， 2020（15）：61-62.

[4]黃春菊.關于零售企業全面預算管理體系的構建與實踐探討[J].財會學習， 2020 （06）： 107， 109.