民營企業會計信息失真的治理對策

林志濱

【摘? 要】當前，民營企業經營過程中的會計信息失真現象仍然時有發生，部分企業利用虛假會計信息以權謀私，這一現象的普遍存在不僅損害了投資者的利益、挫傷其投資熱情，而且影響了我國市場經濟的穩定運行和持續發展。因此，論文首先論述了會計信息的重要性和會計信息失真的概念，其次對會計信息失真的影響因素進行了詳細的剖析，最后結合影響因素提出了相應的治理對策。

【關鍵詞】民營企業;會計信息失真;治理對策

【中圖分類號】F235.19【文獻標志碼】A【文章編號】1673-1069（2022）06-0046-03

1 引言

從我國民營企業當前的內部情況來看，會計信息失真問題仍然存在，這不僅會影響我國市場經濟的健康發展，也會制約社會的整體進步。因此，我們必須正確認識民營企業的會計信息失真問題，采取積極有效的措施解決當前面臨的各種挑戰。因此，民營企業在開展會計工作時，有必要對信息失真問題進行全面分析，并根據問題原因給出有針對性的治理措施。

2 會計信息的重要性

第一，會計信息通常通過會計報表體現，對于民營企業的管理層來說，他們可以從會計報表中了解企業的經營狀況、財務狀況和生產狀況。不僅如此，管理層還可以發現企業管理中存在的問題，及時采取措施，探討解決問題的最佳方式，改善經營管理工作，從而達到提高企業經濟效益的目的。

第二，會計信息有利于國家財政、稅務、人力資源和社會保障等部門執行監管工作。民營企業上報的會計信息包括營業利潤、職工薪酬費用、庫存現金、固定資產折舊年限等多方面內容，通過這些信息，監管部門可以檢查民營企業是否按時足額繳納了應上繳的款項、是否存在偷稅漏稅行為，以此促進民營企業遵守法律法規，按照國家政策和方針行事，從而確保國家財產安全。

第三，投資者和債權人把資金投入和借貸給民營企業，他們最關心的是民營企業的經營狀況和經營結果。而投資者和債權人了解這一信息的方式是獲取和分析企業提供的會計信息，并得出其貸款是否能夠按時足額收回、是否能夠獲得預期利潤的結論。

3 會計信息失真概述

3.1 會計信息的含義

會計信息是指對會計主體資金的流入、流出以及各種資金運轉情況的消息、數據、資料等記錄的總和，是民營企業會計監督與核算的基礎，也是管理者進行經營決策的基礎。民營企業會計信息的載體包含民營企業的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計軟件、審計報告以及其他與民營企業資金相關的信息。這些會計信息往往通過公司財務報表、財務報告或者財務附注等多種形式向公司投資者、債權人以及其他與民營企業相關的會計信息使用者公開披露，并給出某段時間或時點有關民營企業的整體經營管理狀況、經營管理成果與民營企業資金結構變動等重要的財務信息。

3.2 會計信息失真的含義

民營企業會計信息失真的含義是指民營企業所提供的會計信息沒有客觀真實地向會計信息使用者即民營企業的投資者、債權人、監管機構等提供能夠準確反映會計主體真實經營狀況、經營成果以及資金運行情況的會計信息。會計信息的失真主要表現為兩方面，即制度性失真與執行性失真。制度性失真是指由于民營企業會計財務管理制度中可能存在的制度缺陷和漏洞造成的失真。盡管這種失真并不違背法律法規，但也反映出民營企業背后的資金管理存在一定的問題。執行性失真是指在會計信息處理和報表編制過程中產生的失真，分為非故意性錯誤及故意性舞弊。無論是哪種錯誤都屬于違法行為，會計主體應承擔相應的法律責任。無論是哪種信息失真都有可能給民營企業、投資者或債權人帶來不可挽回的危害。

當前，會計信息失真已演變成某些民營企業的經營者、會計人員以權謀私的“保護傘”，通過會計造假與信息披露為違法行為蒙上一層“面紗”，危害國家、投資者或債權人的利益。例如，通過虛增利潤、虛構交易、人為調節收入等粉飾民營企業的經營成果與財務報表，助長了貪污受賄、徇私枉法的不良風氣，給社會主義市場經濟的發展造成了嚴重損害。同時，通過虛增成本、隱瞞利潤和關聯交易等手段非法逃稅，導致國家稅收的流失。人為調節折舊方法、私自變更會計準則這些違法行為造成的會計信息失真導致賬實不符，影響民營企業經營者的重大決策和后續的生產與發展。“假作真時真亦假”，近年來發生的多起重大會計信息失真案例，讓投資者對民營企業愈發失去信任，對當前民營經濟的發展造成了較大的不利影響。

4 會計信息失真的影響因素

4.1 企業法人治理結構不合理

法人治理結構是現代企業制度的核心，其對民營企業的組織結構和業務發展方向具有非常重要的影響。從民營企業會計信息失真的角度分析，部分民營企業內部缺乏明確的架構劃分，股東、董事、監事、經營層職責不清、分工不明，因此，為了保全自身利益，民營企業中的各個主體不可避免地存在利益沖突。在利益博弈中，會計信息造假和失真現象的發生難以避免，這是不良管理體制遺留下來的問題。在許多民營企業中存在治理結構作用失靈所帶來的經營問題，民營企業應在發展中不斷完善企業法人治理結構，做到法人治理結構的各組成部分職責明確、協調運轉、有效制衡，避免對日后的發展埋下隱患。

4.2 內部監督機構不完善

現階段，我國民營企業的經營者或管理者對內部監督部門的重視程度低于財務部門和管理部門，內部監督部門的人員數量相對較少，甚至除了履行監督職責外還要兼任其他工作，造成監督部門難以有效履行職責。在日常運行中，若財務活動與相關法律法規出現利益矛盾時，部分民營企業經營者為了自身利益往往會選擇偏向財務部門，削弱了監督部門的執行力度。在民營企業的經濟活動運行中，難以按照監督主體的差異制定適合的監督方向與方案，監管力度和效用微弱，甚至部分監督主體之間缺乏溝通，獨自履行各自的職能，難以發揮出監督的作用。雖然國家法律法規對民營企業設置會計監督人員和制度進行了要求，但在實際運行中監督人員不被重視，監督工作難以深入展開。由于民營企業內部的監督管理機構不夠完善，為民營企業會計信息的失真埋下了隱患，為會計造假提供了土壤。

4.3 違法行為的處罰力度不足

國家雖然推出了一系列針對會計信息失真的法律法規，但懲罰力度相對不足。例如，《公司法》中對會計造假行為的處罰金額普遍偏低。當前，對違法民營企業的處罰措施相對不足，以經濟處罰為主，刑事處罰較少，難以在懲治會計信息失真違法行為中發揮真正的作用。在巨大的利益誘惑和低違法成本的雙重作用下，民營企業會計信息失真現象頻繁發生。

4.4 缺少健全的民營企業會計核算體系

對于會計法律法規來說，國家雖然建立了會計核算制度，但制度不能對每個行業都具有針對性，很難利用一套系統的制度體系來約束所有的經濟行為，因此，這會導致許多會計信息失真問題的出現。此外，相關會計準則的出臺往往在時間上相對滯后，導致特殊業務發生時沒有明確的規定來指導會計核算，不同的核算人員對規定又有不同的理解，導致會計信息失真的出現。

4.5 會計人員的職業素質不高

一是民營企業會計人員的專業素質偏低，部分民營企業會計人員缺乏對從業知識的系統性學習，對繼續教育的重視程度較低，造成民營企業會計人員的專業技能水平不足，對會計政策、會計制度的理解存在偏差或在會計活動中缺乏正確的職業判斷，造成了會計信息的失真。二是會計人員的職業道德不高，責任心不強。民營企業管理者對會計人員的職業道德和法治教育意識較為薄弱，部分會計員不能樹立正確的道德觀和法治觀，在面對企業主或管理者的財務作假行為或要求時不能堅持原則予以抵制，甚至為了個人利益積極配合進行造假。

5 民營企業會計信息失真的治理對策

5.1 完善公司治理結構

民營企業要根據企業自身實際情況研究建立一套權責分明、歸屬清晰、流轉順暢的現代民營企業法人治理結構。建立決策、執行、監督各司其職、各負其責、相對獨立、互相配合、互相監督的運行機制。清晰明了、運行高效的企業治理結構有助于提高民營企業會計信息采集質量，防范徇私舞弊行為，確保民營企業會計信息的及時性、完整性、準確性，從而有效促進民營企業的正常經營、有效管理，改變以往由于信息缺失、信息不實對民營企業經營狀況的錯誤認知導致民營企業經營狀況不佳的情況。

5.2 完善監督激勵體制

加強對民營企業的財務會計信息失真現象的調查監督不僅僅是從加強民營企業內部監督入手，還要做到內部監督激勵與外部監督雙管齊下。從針對民營企業進行內部監督的各個角度分析來看，一是民營企業要建立完善針對企業管理者的內部業績考核評價機制，充分運用多元化的業績考核評價方式對企業的主要財務指標以及財務指標質量進行多方面的綜合考量;二是民營企業要積極實施與企業未來發展適配的激勵政策，如公司股權、期權激勵等，調動公司員工的主觀能動性，提高公司整體運作效率，將員工個人利益與公司整體利益緊密結合，以保證會計信息的真實性;三是加強內部監督部門建設，配備經驗豐富的監督管理人員，對監督部門履職行為予以大力支持，使其對員工行為起到有效的約束作用。從外部監督來說，一是通過建立會計信息的外部強制披露監督制度，促使民營企業更為詳細完整地向各會計信息使用者展示真實的生產經營狀況和財務狀況，提高民營企業會計信息的使用服務質量;二是強化外部監管，提高監管的地位，充分發揮外部審計機構的作用，如由監管部門聘請審計機構每年按一定比例隨機抽取民營企業進行財務審計，及時發現民營企業會計活動中存在的問題，對發現的違法行為予以處罰，對民營企業會計信息失真行為形成有效震懾。

5.3 加大違法處罰力度

一是在立法上應加大對會計造假行為的處罰力度，提高舞弊成本，對會計信息造假行為形成威懾。行政處罰和刑事處罰雙管齊下，加大行政處罰的力度，如提高處罰金額上限，并對惡劣的信息失真行為施以刑事處罰，對違法行為起到強力威懾作用。二是從嚴執法，違法必究，懲前毖后。三是從民營企業內部和行業兩個方面加大對違反相關法規人員的處罰力度，對涉事人員絕不姑息。首先，對信息舞弊人員進行處罰時，民營企業內部可實行對涉事人員進行停職、解聘、損失賠償及向投資者道歉等多種形式的懲罰;其次，在行業中構建會計人員失信懲戒機制，建立健全會計人員失信名單，加強對失信違法人員在行業中的聯合懲戒，對重大失信違法人員采取終身禁止從事會計行業的懲戒措施等。

5.4 加強內部控制建設

民營企業應該制定切實可行的規章制度以規范會計人員的行為，在收入成本確認、財產清查、現金盤存、固定資產累計折舊等會計工作的各個方面依據法規給予明確的規定，避免因為民營企業制度、規定混亂造成會計人員作出不規范行為或不正確的判斷，進而影響會計信息的質量。在會計信息收集記錄、分類匯總等環節配備經驗豐富、專業素質高的會計人員，降低會計人員能力不足導致會計信息失真的可能性。同時，要加強內部會計監督，定期和不定期地對有關部門進行監督檢查，及時發現會計工作中存在的問題，并及時予以糾正。充分利用科技手段，條件允許的民營企業可利用區塊鏈技術建立覆蓋公司主要經營流程的數字化信息系統，提升內控管理水平，降低人為操作風險，防范舞弊行為的發生，保障會計信息的及時性、準確性和完整性。

5.5 健全會計法律法規體系

隨著我國經濟的快速發展，積極借鑒國外先進經驗并結合我國實際情況，對會計法律法規及時進行完善，有利于減少會計人員利用漏洞進行人為操作的空間。會計制度及會計準則的制定力爭更加詳盡，盡量減少主觀判斷事項，避免財務人員因理解偏差引起會計信息失真。在健全完整的會計法律制度體系下，會計人員將難以利用規則漏洞對會計信息進行人為操控，會計信息的準確性將得到較大保證。

5.6 提高會計人員的職業素質

一是加強對會計人員的專業技能教育，完善會計人員繼續教育制度，豐富繼續教育方式，及時更新教育內容，持續提升會計人員的專業技能。二是加強會計人員思想道德和法治教育，開展多元化的教育實踐活動，如組織違法警示教育活動等，樹立會計人員正確的職業道德觀和法治觀，提升會計人員整體的道德水平。三是會計人員應當時刻保持學習的熱情，專注于努力提升自身能力，提高業務水平，及時關注會計法律規章的更新，熟練掌握各項作為合格會計人員應該具備的職業技能。除了專業技能的學習外，還要注重其他各方面知識的學習。四是會計人員應當加強思想政治學習，提高自身職業道德修養，堅守住自己的道德底線，不違背自己的良心，做到愛崗敬業、誠實守信，堅決不弄虛作假，嚴格遵守會計法律法規。

6 結語

綜上所述，民營企業的財務會計信息披露失真的主要原因是一些民營企業的法人治理結構不合理、監督機構不完善、違法行為的處罰力度不足、會計人員職業素質不高等。在我國社會經濟飛速發展的當下，民營企業會計財務信息的失真已經對市場經濟的良性競爭發展秩序產生嚴重阻礙，想要徹底改變目前民營企業會計信息采集失真這一普遍現象，有必要對影響問題的各種因素逐一進行分析以解決問題。在民營企業自身和外部政策及相關部門的支持下，提高會計信息質量，有利于解決會計信息失真問題。

【參考文獻】

【1】崔寧鑫，劉宇會.企業會計信息失真的影響因素及對策研究[J].商場現代化，2020（8）：175-176.

【2】喻然.企業會計信息失真的影響因素及對策探討[J].現代營銷（經營版），2021（1）：146-147.

【3】張敏.新時代加強會計職業道德建設的對策研究[J].冶金財會，2021，40（3）：52-54.

【4】陳旭.會計信息失真的現狀及治理措施[J].財富時代，2021（6）：195-196.

【5】劉濱.企業會計管理如何防范會計信息失真[J].中國商論，2018（24）：115-116.

【6】孫北寧.試析會計信息失真的原因及防范措施[J].現代經濟信息，2019（17）：161-162.

【7】陳雪松.會計信息失真原因及對策探析[J].現代商貿工業，2019，40（29）：97.