風(fēng)險(xiǎn)管理下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制模式探究

丁娜

摘要：當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革日益深化，國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。國(guó)有企業(yè)為保障資產(chǎn)的完整性和安全性，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，并建立健全內(nèi)部控制模式，有效強(qiáng)化內(nèi)部控制。文章簡(jiǎn)述了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，淺析了風(fēng)險(xiǎn)管理下的國(guó)企內(nèi)部控制模式，探究了風(fēng)險(xiǎn)管理下的國(guó)企內(nèi)部控制模式構(gòu)建路徑，以期為國(guó)企內(nèi)部控制模式構(gòu)建提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)管控能力進(jìn)行衡量的重要指標(biāo)。對(duì)國(guó)企而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制尤為重要。國(guó)企在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，構(gòu)建內(nèi)部控制模式，有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，能保障生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)的高效有序開展，并實(shí)現(xiàn)對(duì)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。對(duì)此，國(guó)企應(yīng)契合自身實(shí)際，綜合考慮各項(xiàng)因素，并立足于實(shí)踐，積極探究切實(shí)可行的有效路徑構(gòu)建高效良好的內(nèi)部控制模式。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)在開展運(yùn)營(yíng)管理的全過程中，對(duì)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)管理包括制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理等內(nèi)容。國(guó)企重視并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和科學(xué)評(píng)估，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制緊密結(jié)合起來(lái)，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)國(guó)企的綜合效益，能保障國(guó)企實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的良好發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等階段。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行合理評(píng)估。在準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，采取有效措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)具備的突發(fā)性特點(diǎn)，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，將風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)具體內(nèi)容作為依據(jù)，采取有效措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，應(yīng)采取多樣化的有效途徑，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下的國(guó)企內(nèi)部控制模式概述

國(guó)企以加強(qiáng)內(nèi)部控制為開展高效良好的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，但內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者具有不同的著重點(diǎn)，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)規(guī)范管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過程實(shí)施管理。風(fēng)險(xiǎn)管理衍生于內(nèi)部控制，是對(duì)內(nèi)部控制的拓展延伸和有效深化。國(guó)企在開展經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐過程中，應(yīng)對(duì)潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確辨識(shí)和科學(xué)評(píng)估，并構(gòu)建專職負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，且具有較強(qiáng)獨(dú)立性和系統(tǒng)性的部門。

風(fēng)險(xiǎn)管理下的國(guó)企內(nèi)部控制模式，應(yīng)緊扣內(nèi)部控制涉及的各項(xiàng)要素，并契合自身實(shí)際，將風(fēng)險(xiǎn)管理良性融入內(nèi)部控制中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行細(xì)化，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的拓展延伸，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效加強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)管理下的國(guó)企內(nèi)部控制應(yīng)有效體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，并高效嚴(yán)格地落實(shí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。國(guó)企在實(shí)施內(nèi)部控制的實(shí)踐過程中，應(yīng)最大化發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)解決風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障國(guó)企運(yùn)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)定性。風(fēng)險(xiǎn)管理下的國(guó)企內(nèi)部控制模式，設(shè)置有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，形成清晰明確的職能定位，重點(diǎn)建設(shè)流程管理體系，通過清晰有序的流程，保障正確的業(yè)務(wù)方向，并強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效控制。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理下的國(guó)企內(nèi)部控制模式，應(yīng)遵循如下步驟：第一，基于內(nèi)部控制框架，考慮國(guó)企肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際范圍進(jìn)行擴(kuò)展，增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)功能。第二，改善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行拓展延伸，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避涉及的各項(xiàng)工作進(jìn)行操作執(zhí)行，并歸納總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的數(shù)據(jù)信息，通過直觀的圖表進(jìn)行表達(dá)，在完成執(zhí)行操作后，作出客觀的自我評(píng)價(jià)。第三，在國(guó)企內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的具體職能進(jìn)行確定，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃分，為風(fēng)險(xiǎn)管理的高效良好實(shí)施提供制度保障，督促員工遵循企業(yè)各項(xiàng)制度和相關(guān)規(guī)定。第四，加強(qiáng)內(nèi)控流程建設(shè)，對(duì)各流程潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估、及時(shí)控制和有效規(guī)避，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。依據(jù)清晰明確的內(nèi)控流程，開展高效良好的風(fēng)險(xiǎn)管理。第五，從整體上增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并契合國(guó)企實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范守則進(jìn)行制定，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化，在潛移默化中提升員工防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理下的國(guó)企內(nèi)部控制模式構(gòu)建路徑

（一）整合風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

國(guó)企要深刻認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者之間存在的交集，加強(qiáng)對(duì)二者的整合協(xié)調(diào)，使二者實(shí)現(xiàn)相互促進(jìn)，增強(qiáng)國(guó)企運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健性，并增強(qiáng)國(guó)企防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。國(guó)企對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，應(yīng)注重管理細(xì)節(jié)，并引導(dǎo)內(nèi)控人員增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，積累風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（二）增強(qiáng)監(jiān)督控制能力

國(guó)企應(yīng)增強(qiáng)自身的監(jiān)督能力，采取有效監(jiān)督措施，更新內(nèi)部控制的變化動(dòng)態(tài)。同時(shí)，科學(xué)評(píng)估內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制工作加強(qiáng)檢驗(yàn)，判斷其是否合理有效。國(guó)企管理者應(yīng)提升自身的監(jiān)督意識(shí)，對(duì)金額較大的投資項(xiàng)目加強(qiáng)監(jiān)控，并做好內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，將內(nèi)部控制有效貫穿于項(xiàng)目全過程中。董事會(huì)應(yīng)與管理層形成相互監(jiān)督，防止決策出現(xiàn)失誤。國(guó)企應(yīng)依據(jù)各類業(yè)務(wù)循環(huán)，科學(xué)設(shè)置控制活動(dòng)，建立健全內(nèi)控制度，合理制定內(nèi)控缺陷處理標(biāo)準(zhǔn)，開展高效良好的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的實(shí)際情況加強(qiáng)檢查監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行詳細(xì)記錄和準(zhǔn)確報(bào)告，并加以整改。

（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控制度

國(guó)企應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控制度，構(gòu)建自我免疫的良好機(jī)制，對(duì)潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施準(zhǔn)確預(yù)判，并制定有效的解決方法。國(guó)企應(yīng)契合自身實(shí)際，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略進(jìn)行科學(xué)制定，并構(gòu)建長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，重視績(jī)效考核指標(biāo)，在利益驅(qū)動(dòng)下，推動(dòng)員工高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)企在開展經(jīng)營(yíng)管理和投資的實(shí)踐過程中，剖析各類風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)之實(shí)施合理分類，在對(duì)后續(xù)項(xiàng)目展開投資預(yù)判前，對(duì)投資過程中涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施綜合分析。國(guó)企應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分級(jí)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體權(quán)責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃分，構(gòu)建縱向風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在內(nèi)部控制中凸顯風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和地位。要自上而下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施逐層管理，對(duì)各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通

國(guó)企應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，靈活應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，全面了解和掌握內(nèi)部控制體系涉及的各環(huán)節(jié)形成的信息，對(duì)之實(shí)施集結(jié)歸類，并構(gòu)建信息收集和內(nèi)部報(bào)告相關(guān)機(jī)制，據(jù)此強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通，保障內(nèi)部信息的流動(dòng)性和準(zhǔn)確性，在信息層面促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的有效完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于內(nèi)部控制中的各類問題，并對(duì)之進(jìn)行解決。國(guó)企應(yīng)依托先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建高效良好的信息系統(tǒng)，改善信息傳遞效果，提升信息溝通效率。盡量減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象，消除由此產(chǎn)生的各類負(fù)面影響。國(guó)企可設(shè)立信息溝通委員會(huì)，對(duì)利益各方進(jìn)行協(xié)調(diào)，并加強(qiáng)信息披露相關(guān)工作。

（五）對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

國(guó)企應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)秩序的有效規(guī)范。國(guó)企對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，推動(dòng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股東大會(huì)形成良好的相互制衡監(jiān)督，在保障董事會(huì)擁有決策權(quán)的同時(shí)，對(duì)股東權(quán)益進(jìn)行有效維護(hù)，并對(duì)項(xiàng)目決策加強(qiáng)監(jiān)督，保障項(xiàng)目決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部管理體系的透明性和民主性，深化“政企分開”，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股東大會(huì)之間的權(quán)責(zé)關(guān)系進(jìn)行完善，促進(jìn)監(jiān)事會(huì)進(jìn)一步發(fā)揮其作用。國(guó)企應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制進(jìn)行科學(xué)設(shè)定，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與決策收益相掛鉤，對(duì)重大事項(xiàng)實(shí)施集體決策，實(shí)現(xiàn)對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。國(guó)企對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，應(yīng)在科學(xué)規(guī)定董事會(huì)、股東、高管的權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ)上，對(duì)聘選、監(jiān)督等制度框架進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)部權(quán)力的合理劃分，并妥善處理利益分配，保障國(guó)企的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，增強(qiáng)國(guó)企的核心競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)企對(duì)董事會(huì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，應(yīng)嚴(yán)格遵循《公司章程》的具體規(guī)定，對(duì)董事會(huì)與經(jīng)理層構(gòu)建規(guī)范的委托代理關(guān)系。國(guó)企應(yīng)對(duì)決策體系進(jìn)行完善，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。國(guó)企應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，對(duì)債務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，并增強(qiáng)調(diào)控能力。國(guó)企應(yīng)落實(shí)“三重一大”決策機(jī)制，并契合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況，加以完善。國(guó)企應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制具體方案，對(duì)投資過程潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，并對(duì)獎(jiǎng)懲措施進(jìn)行明確設(shè)定，增強(qiáng)員工防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。國(guó)企應(yīng)優(yōu)化改革自身產(chǎn)權(quán)，實(shí)施戰(zhàn)略引資，開展專業(yè)化重組，并強(qiáng)化混合所有制改革，構(gòu)建系統(tǒng)完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化，對(duì)管理者肩負(fù)的責(zé)任進(jìn)行明確，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督記錄，將管理半徑縮短，促進(jìn)管理運(yùn)營(yíng)效率實(shí)現(xiàn)大幅度提升，增強(qiáng)組織體系的高效性。國(guó)企要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行，并創(chuàng)設(shè)“軟控制”環(huán)境，提高辦事的準(zhǔn)確度，強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德，深入分析國(guó)企管理實(shí)況，并作出科學(xué)評(píng)價(jià)，提出針對(duì)性和可行性較強(qiáng)的建議。國(guó)企還要對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)督考核，形成有效激勵(lì)，增強(qiáng)內(nèi)部控制成效。

（六）建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化并完善員工管理體系

當(dāng)前，國(guó)企處于日趨復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，國(guó)企沿襲傳統(tǒng)滯后的觀念理念和企業(yè)文化，難以良好適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境下做好風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求。對(duì)此，國(guó)企應(yīng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，調(diào)動(dòng)全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行參與。國(guó)企在加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的實(shí)踐過程中，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理理念巧妙融入其中，并根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特色，定期舉辦以風(fēng)險(xiǎn)管理為主題的知識(shí)講座，組織各部門和各崗位員工參與，從整體上提升國(guó)企員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在潛移默化中增強(qiáng)員工辨識(shí)各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，引導(dǎo)全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極參與。對(duì)員工實(shí)施績(jī)效考核，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要的考核指標(biāo)，對(duì)員工形成有效的制度激勵(lì)，引導(dǎo)員工樹立正確對(duì)待和有效控制風(fēng)險(xiǎn)的行為態(tài)度，提升風(fēng)險(xiǎn)管理成效。要重點(diǎn)提升高管人員的道德素養(yǎng)，杜絕以權(quán)謀私的現(xiàn)象。國(guó)企應(yīng)對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，對(duì)人力資本進(jìn)行高效合理利用，科學(xué)制定和嚴(yán)格落實(shí)部門責(zé)任制，并推行不相關(guān)崗位分離。

（七）設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

國(guó)企應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)對(duì)國(guó)企生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳盡全面的剖析研究，并對(duì)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，與其他部門實(shí)時(shí)保持通暢的信息溝通，在第一時(shí)間向各部門傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息。應(yīng)對(duì)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，例如，將國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化為如下幾類：一是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。管理層為國(guó)企制定的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展策略不符合實(shí)際狀況，或背離國(guó)企發(fā)展的正確方向，導(dǎo)致預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法良好實(shí)現(xiàn)。二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要涵蓋籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指籌資渠道狹窄，籌資金額較少，難以按時(shí)還款。投資風(fēng)險(xiǎn)，是指國(guó)企在可行性分析不充分的情況下貿(mào)然決定投資，導(dǎo)致投資產(chǎn)生負(fù)收入，并引發(fā)資金鏈斷裂，影響資金周轉(zhuǎn)。三是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企在運(yùn)營(yíng)過程中潛在各類風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化后，構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，將定量分析與定性分析相結(jié)合，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行構(gòu)建，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的高效性和科學(xué)性。應(yīng)巧妙靈活地運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析相關(guān)技術(shù)，找準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施全過程監(jiān)控。針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)制定針對(duì)性較強(qiáng)的緊急預(yù)案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響進(jìn)行有效緩解。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施定期評(píng)估，向各部門及時(shí)傳遞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體結(jié)果，增強(qiáng)各部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（八）建立健全審計(jì)監(jiān)督體系

國(guó)企應(yīng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，建立健全審計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)職責(zé)的良好履行。要增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，從整體上增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。審計(jì)部門在開展日常工作的實(shí)踐過程中，應(yīng)深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，實(shí)時(shí)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)的動(dòng)態(tài)變化和風(fēng)險(xiǎn)控制情況。國(guó)企要通過建立健全審計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)物資采購(gòu)、物資計(jì)量與資產(chǎn)驗(yàn)收等各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督制約，避免出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失和資產(chǎn)浪費(fèi)等不良現(xiàn)象，有效保障國(guó)企資產(chǎn)的完整性和安全性。國(guó)企應(yīng)契合自身實(shí)際，有效落實(shí)政務(wù)公開、工會(huì)監(jiān)督等制度，并向職代會(huì)提交重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，由職代會(huì)進(jìn)行討論。審計(jì)部門不僅要對(duì)國(guó)企的內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，還要?jiǎng)?chuàng)設(shè)“軟控制”的良好環(huán)境，為內(nèi)控過程設(shè)計(jì)提供顧問，強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)執(zhí)行情況的考核監(jiān)督，并構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的有效加強(qiáng)。另外，要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。構(gòu)建系統(tǒng)完善的外部監(jiān)督系統(tǒng)，依托各類監(jiān)管部門，諸如財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)、證券等部門與各類外部審計(jì)力量，諸如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范監(jiān)督。財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)等部門應(yīng)進(jìn)行合理分工，構(gòu)建科學(xué)的崗位責(zé)任制，加強(qiáng)各部門間的溝通交流和信息互通，增強(qiáng)監(jiān)督合理，在此基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)企內(nèi)控進(jìn)行深入了解、嚴(yán)格檢查和有效監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法力度進(jìn)行增強(qiáng)。鼓勵(lì)新聞媒體，對(duì)國(guó)企存在的違規(guī)違法行為進(jìn)行曝光，增強(qiáng)輿論監(jiān)督作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)企基于風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)部控制模式，能提升內(nèi)部控制水平，并實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，能增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的良好發(fā)展。對(duì)此，國(guó)企應(yīng)契合自身實(shí)際，高度重視風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理下，通過整合風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、增強(qiáng)監(jiān)督控制能力、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控制度、加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通、對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化并完善員工管理體系、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、建立健全審計(jì)監(jiān)督體系等路徑構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制模式。

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（作者單位：遼寧省有色地質(zhì)一〇九隊(duì)有限責(zé)任公司）