智慧財務(wù)視角下高校財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控機制建設(shè)探究

王垚

摘要：在我國高等教育事業(yè)不斷發(fā)展過程中，為我國社會輸送高素質(zhì)人才，滿足社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要。近年來，我國高校辦學(xué)規(guī)模不斷增長，但與此同時也帶來了更多的高校財務(wù)風(fēng)險。而從智慧財務(wù)視角下，要求高校財務(wù)管理工作予以創(chuàng)新，構(gòu)建完善的內(nèi)控機制，切實提升高校財務(wù)風(fēng)險控制效果。文章首先從智慧財務(wù)下對高校財務(wù)管理的要求，然后探討當(dāng)前高校財務(wù)控制存在的不足，最后提出智慧財務(wù)下構(gòu)建完善內(nèi)控機制的措施。

關(guān)鍵詞：智慧財務(wù);高校;財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制

在我國科教興國戰(zhàn)略指導(dǎo)下，教育部對高等教育投入大量資源、資金，為推動高等教育發(fā)展提供了重要幫助。但隨著高校科研經(jīng)費幾何式增長背景下，高校必須落實財務(wù)風(fēng)險管理，從財務(wù)管理工作入手，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，從財務(wù)風(fēng)險預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督等方面入手，同時對違法違紀行為進行嚴肅查處，保證高校財產(chǎn)安全，為高等教育發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。基于此，加強對智慧財務(wù)下高校財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部控制機制建設(shè)的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、智慧財務(wù)對高校財務(wù)管理工作的要求

（一）自助智能化要求

在“智慧財務(wù)”背景下，高校財務(wù)管理過程中，建立以人工智能技術(shù)、云計算技術(shù)、移動互聯(lián)技術(shù)為基礎(chǔ)的高校智慧財務(wù)信息化系統(tǒng)，對相關(guān)財務(wù)信息進行自動采集與處理。校園中可以配備財務(wù)自助設(shè)備，需要報銷的人不會受到地點、時間等限制，能夠通過自助的方式快速交單。同時，借助于移動終端產(chǎn)品，報銷人通過移動終端產(chǎn)品能夠隨時掌握相關(guān)信息，對付款進度進行查詢，可以避免了報銷人員反復(fù)去財務(wù)部門詢問的過程，能夠?qū)崿F(xiàn)自助智能化財務(wù)信息采集工作，為財務(wù)管理人員提供相關(guān)的支持。

（二）流程規(guī)范化要求

通過高校智慧財務(wù)系統(tǒng)的建立，需要以規(guī)范化的財務(wù)管理流程為基礎(chǔ)，實施財務(wù)管理工作中，需要將報銷制度、財務(wù)管理制度等嵌入到高校智慧財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，借助于計算機可以完成費用標(biāo)準查詢、審批、附件上傳等工作，可以有效避免人工審核工作帶來的失誤，避免由于流程不規(guī)范導(dǎo)致的反復(fù)退交單，切實提升財務(wù)工作的效率。

（三）操作便捷化要求

基于智慧財務(wù)視角，建立高校智慧財務(wù)信息化系統(tǒng)，需要配備操作簡單、便捷的操作界面，同時應(yīng)該具備相關(guān)的提醒功能。報銷人員利用移動終端產(chǎn)品可以在線完成相關(guān)業(yè)務(wù)填寫、提交等工作，高校財務(wù)人員進行審核通過后確認，系統(tǒng)可以自動生成會計報表、憑證等，能夠為財務(wù)管理工作提供極大的方便，避免由于財務(wù)人員對制度掌握不熟練對財務(wù)業(yè)務(wù)辦理造成影響。通過這種方式，可以將財務(wù)人員從繁忙工作解脫出來，促進高校財務(wù)職能轉(zhuǎn)換，更有利于對財務(wù)風(fēng)險的控制。

（四）資源共享化要求

在高校智慧財務(wù)信息化系統(tǒng)中，應(yīng)該能夠融合財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報銷、財務(wù)劃轉(zhuǎn)、財務(wù)收費、工資發(fā)放、財務(wù)信息查詢等多種功能模塊，同時能夠與高校教科研、人力資源管理等系統(tǒng)銜接起來，實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的有效對接，有助于資源共享，保證相關(guān)信息高效傳遞，可以根據(jù)崗位需求不同，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行安全調(diào)用。

（五）個性化要求

由于高校辦學(xué)規(guī)模、地方政策等不同，各地高校管理體制也有所不同，因此高校財務(wù)信息化管理方案也應(yīng)該有所差別。根據(jù)智慧財務(wù)的客觀要求，如果是一套統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)，顯然已經(jīng)無法滿足所有高校需求。因此，高校財務(wù)管理以及內(nèi)部控制實施中，應(yīng)該注重財務(wù)信息化開發(fā)，按照自身發(fā)展需求，落實按需選配工作，能夠滿足高校財務(wù)工作個性化要求。

二、高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

（一）政府部門教育經(jīng)費投入相對不足

近年來，國家教育部門逐漸加大了對高等教育的支持，但由于高校不斷擴招，所需要的建設(shè)經(jīng)費、科研經(jīng)費等不斷增多，導(dǎo)致國家與當(dāng)?shù)卣度氲慕逃?jīng)費相對不足，無法跟上高校發(fā)展的基本需要。尤其是在高校持續(xù)擴招背景下，高校必須持續(xù)擴大基建規(guī)模，目的是改善當(dāng)前高校教育條件，但由于政府教育經(jīng)費投入不足，導(dǎo)致高校建設(shè)資金顯得有很大不足。這種情況下，高校需要通過銀行貸款方式籌集資金，有些學(xué)校可能通過提高學(xué)費方式彌補資金。大量貸款讓高校走向了以貸還貸的循環(huán)當(dāng)中，需要支付大量利息，增加了高校財務(wù)風(fēng)險。

（二）高校管理層缺乏風(fēng)險意識

絕大多數(shù)高校屬于非盈利事業(yè)單位，長期在國家干預(yù)保護之下，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)缺乏憂患意識，對學(xué)校運營中財務(wù)風(fēng)險問題考慮不足，以至于領(lǐng)導(dǎo)層、管理層缺乏風(fēng)險意識，對財務(wù)管理工作不夠重視，未能夠采用完善的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險管控措施。另外，在高等教育事業(yè)持續(xù)發(fā)展過程中，各高校都在搶占生源，也存在較為激烈的教育競爭。高校為了能夠提升自身辦學(xué)實力，增強自身在社會中的聲譽，往往需要考慮籌集更多的資金，但卻忽視了較大負債給高校帶來的財務(wù)風(fēng)險因素。正是由于管理層缺乏風(fēng)險意識，未能做好風(fēng)險識別與干預(yù)，導(dǎo)致學(xué)校容易爆發(fā)財務(wù)危機，給學(xué)校正常發(fā)展帶來嚴重影響。

（三）高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性

在高校財務(wù)管理工作中，預(yù)決算管理尤為重要，但當(dāng)前高校預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，也容易給高校帶來嚴重的財務(wù)風(fēng)險。現(xiàn)階段，一些高校對于預(yù)算執(zhí)行不夠重視，未能夠建立完善的考核體系，以至于高校未能夠建立規(guī)范的財務(wù)預(yù)算報批流程，不能按照預(yù)算額度執(zhí)行，以至于出現(xiàn)資金超預(yù)算問題，嚴重情況會出現(xiàn)超范圍使用，給高校財務(wù)管理工作造成極大的干擾。

三、當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題

內(nèi)部財務(wù)管控是提升高校財務(wù)管理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，但當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制實施中還存在一定的不足，包括制度不健全、缺乏風(fēng)險評估、內(nèi)部溝通不通暢等。具體體現(xiàn)在以下幾點。

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制機制

現(xiàn)階段，我國高校主要包括公辦高校、民辦高校兩個類型。其中，公辦高校長期以來采用校長直接負責(zé)治理的模式，高校財務(wù)負責(zé)人是校長指派，由校長或副校長直接進行協(xié)管。這種管理機制本身存在一定的缺陷，由于學(xué)校分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)有時候并無財務(wù)專業(yè)知識，在財務(wù)管理崗位中工作的經(jīng)驗也相對不足，導(dǎo)致實際工作中存在權(quán)責(zé)不明的問題。另外，一些高校存在歷史遺留問題，很多老員工自身綜合素質(zhì)跟不上時代發(fā)展需求，影響高校整體管理效率，高校財務(wù)管理機制建設(shè)難度也會大大增加。對于學(xué)校教職工的評定通過科研成果、業(yè)績等，高校對財務(wù)處理不夠重視，甚至容易出現(xiàn)虛假會計信息的問題，給高校財務(wù)工作帶來嚴重影響。

（二）缺乏完善的風(fēng)險評估機制

持續(xù)擴招背景下，高校面臨擴建校園的壓力，需要從銀行等金融機構(gòu)進行貸款，一旦高筑債臺后，高校所要承擔(dān)銀行還債的風(fēng)險。與社會企業(yè)不同，高校運營管理過程中，除了學(xué)費之外，更多是依靠國家財政支持，這種情況會讓很多高校領(lǐng)導(dǎo)者存在依賴感，自身也存在僥幸心理，認為高校債務(wù)都可以讓國家進行兜底，以至于很多學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)毫無顧忌地進行貸款，造成高校負債風(fēng)險大大增加。一旦到期無法償還銀行的貸款，會導(dǎo)致學(xué)校信用降低，對高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科研建設(shè)等投入造成影響，不利于高校可持續(xù)發(fā)展。

（三）缺乏通暢的內(nèi)部信息傳導(dǎo)機制

高校財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中，確保內(nèi)部信息通暢性尤為關(guān)鍵，通過信息共享，能夠確保問題被及時發(fā)現(xiàn)，并提出針對性的解決對策。然而目前高校運營實際情況來說，高校財務(wù)管理過程中，內(nèi)部信息披露不夠透明，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)意圖、上級指示等無法準確傳遞到財務(wù)部門當(dāng)中，且下級各部門所反饋問題，也不能及時傳達給上級，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層、管理層對高校內(nèi)部發(fā)展情況了解不深，不能及時調(diào)整財務(wù)管理工作策略。高校領(lǐng)導(dǎo)層需要對各部門經(jīng)費使用情況、廣大教職工收入等進行了解，如果內(nèi)部信息傳導(dǎo)機制不夠完善，導(dǎo)致信息堵塞，會導(dǎo)致高校內(nèi)部溝通成本增加，導(dǎo)致各項管理制度不能及時傳達到位，有時候信息不對稱還會增加企業(yè)運營風(fēng)險，造成嚴重工作失誤。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督力度相對不足

近年來，高校學(xué)生人數(shù)眾多，所開設(shè)的專業(yè)增多，高校收入復(fù)雜程度更高，且高校支出渠道更加多元化。但由于目前高校審計隊伍編制限制，且審計部門受到高校領(lǐng)導(dǎo)的直接約束，自身獨立性難以保證。很多時候，高校財務(wù)管理實施中，為了簡化程序甚至忽視了審計環(huán)節(jié)，導(dǎo)致高校財務(wù)活動缺乏必要的審計監(jiān)督，嚴重影響高校審計監(jiān)督、評價的作用，甚至?xí)?dǎo)致辦學(xué)經(jīng)費出現(xiàn)浪費的問題。在智慧財務(wù)背景下，高校逐漸實現(xiàn)了無紙質(zhì)化辦公，利用計算機手段粉飾財務(wù)數(shù)據(jù)，從外部發(fā)現(xiàn)問題的難度較高，如果不能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，則會嚴重影響高校內(nèi)部財務(wù)工作的質(zhì)量。

四、智慧財務(wù)下高校財務(wù)內(nèi)部控制機制的建設(shè)措施

（一）優(yōu)化高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境對高校財務(wù)風(fēng)險控制有基礎(chǔ)性作用，能夠形成高校良好氛圍，對每一位教職工都具有直接或間接的影響。受到傳統(tǒng)體制因素干擾，目前高校教職工對內(nèi)部控制的重視程度不足，未能將內(nèi)部控制與學(xué)生教科研活動聯(lián)系起來，不能主動參與到內(nèi)部控制中。因此，建立完善內(nèi)部控制機制中，應(yīng)該從內(nèi)部控制環(huán)境出發(fā)。高校管理人員綜合素質(zhì)關(guān)系到內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，要求高校能夠建立完善的經(jīng)濟責(zé)任體系，通過多元化措施保證內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度落實到位，高校必須重視對財務(wù)人員的培養(yǎng)，幫助其樹立財務(wù)風(fēng)險意識，讓其認識到內(nèi)部控制對高校各項工作的重要意義。對于高校財務(wù)負責(zé)人，更需要樹立強烈的內(nèi)部意識，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（二）加強業(yè)財融合，促進高校財務(wù)工作價值發(fā)揮

所謂的業(yè)財融合，是將高校業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理緊密結(jié)合起來，促進兩者之間相互融合發(fā)展。應(yīng)該保證流程與數(shù)據(jù)一體化，高校財務(wù)信息化建設(shè)過程中，財務(wù)內(nèi)部控制工作必須能夠充分考慮到高校運營實際需求，能夠?qū)⒇攧?wù)信息化建設(shè)和教科研、后勤、人事等業(yè)務(wù)工作聯(lián)系起來，確保企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)之間能夠相互貫通，促進業(yè)財數(shù)據(jù)具有統(tǒng)一口徑，能夠形成實時性強的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，促進信息資源共享。同時，根據(jù)智慧財務(wù)要求，高校必須建立數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析模塊，對數(shù)據(jù)價值進行深入挖掘，能夠利用人工智能技術(shù)、云計算技術(shù)等，對財務(wù)處理流程進行優(yōu)化，避免重復(fù)工作，發(fā)揮財務(wù)工作的基本價值。

（三）進一步落實人才隊伍建設(shè)工作

為了發(fā)揮高校內(nèi)部控制作用，提高高校財務(wù)風(fēng)險防控水平，高校必須能夠做好財務(wù)人員培訓(xùn)，幫助其轉(zhuǎn)變思想觀念，加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，通過引進、內(nèi)部培訓(xùn)結(jié)合的方式，組建一支高素質(zhì)的復(fù)合型財務(wù)人員隊伍。高校應(yīng)該組織財務(wù)人員參與信息化培訓(xùn)，讓其了解智慧財務(wù)體系下高校財務(wù)工作的要求，具備基本的財務(wù)系統(tǒng)操作技能;同時需要從外部引入優(yōu)秀的財務(wù)人員，構(gòu)建更加完善的人才考評機制、激勵機制，激發(fā)廣大財務(wù)人員積極性，為落實高校財務(wù)內(nèi)部控制工作提供保障，也為提升高校財務(wù)管理工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（四）完善高校財務(wù)管理工作監(jiān)督機制

通常情況下，構(gòu)建完善的高校財務(wù)管理體系，需要從內(nèi)、外兩方面做工作。從內(nèi)部的監(jiān)督機制來說，要將中心財務(wù)民主監(jiān)督體制的工作切實落實到實際的工作中。此外，將財務(wù)工作給予公開，讓全體教職工對財務(wù)工作進行了解，并由教職工的代表對財務(wù)資金的流動情況進行監(jiān)督。這種管理方法，在提升學(xué)校會計制度的透明度以外，有助于提升學(xué)校的財務(wù)管理水平。從外部的機制來說，學(xué)校的管理機構(gòu)教育局要加強對于學(xué)校財務(wù)管理工作的檢查，尤其是在校長離任的情況之下，要將審計工作做到實處。再者，教育局可聘請專業(yè)的審計人員，對學(xué)校的財務(wù)工作進行審計，尤其是一些已經(jīng)竣工的工程尤其需要專業(yè)的審計。

五、結(jié)語

通過上述分析可知，在我國高等教育不斷發(fā)展的今天，為社會輸送了大量高素質(zhì)人才。為了滿足社會對高等教育的需求，高校不斷擴招，所需要的經(jīng)費增多，加上辦校規(guī)模增加所涉及的財務(wù)收支更加復(fù)雜，導(dǎo)致高校財務(wù)風(fēng)險增多。因此，必須采取有效的措施，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，從優(yōu)化高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境入手，促進高校業(yè)財融合，加強財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，發(fā)揮內(nèi)外審計監(jiān)督職能，切實保證高校財務(wù)管理工作質(zhì)量，為高校發(fā)展奠定基礎(chǔ)，也為我國高等教育發(fā)展提供阻力。

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*課題來源：校內(nèi)課題，課題名稱：基于智慧財務(wù)的高校內(nèi)控建設(shè)對財務(wù)風(fēng)險的探究（課題編號：2021YKYB-001）。

（作者單位：陜西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）