新形勢下我國財稅改革的重點和創新路徑

陳傳文

我國公共財政主要的收入形式以及收入來源便是稅收。稅收對于推動我國經濟生活以及社會文明發揮著極為重要的作用，尤其是在市場經濟快速發展的大環境之下，傳統稅收制度面臨巨大挑戰。為了確保我國市場經濟的可持續性發展，需對稅收制度進行完善，因此本文主要揭示了新形勢之下我國稅收制度存在的不足之處，以及對我國稅收制的改革方向和創新舉措進行了探討，對我國稅收制度的目標定位進行了闡述，以便同行加以借鑒。

稅收是政府參與社會分配，通過國家強制集中部分剩余產品的形式。稅收的固定性、無償性和強制性是稅收的特征。政府通過稅收制度有效地引導社會經濟活動，科學合理地調整社會經濟結構。因此，中國的財稅體制改革迫在眉睫。在新形勢下，必須進行創新，以最大程度地適應當前中國市場經濟的不斷變化。

一、我國財稅管理現狀分析

自中國正式加入WTO以來，隨著國際市場經濟形勢的不斷變化，加上中國人口紅利的逐漸消失，中國新的經濟時期即將到來。為了在新常態背景下實現經濟穩定增長，中國需要進行全面深入的社會改革。因此，在改革過程中，必須更加重視財稅改革，財稅改革的成敗對其他改革都有很大影響。

近年來，隨著國際經濟市場結構的重大調整，我國經濟發展格局發生了重大變化，同時，我國經濟發展速度有所下降。新時期，在我國經濟發展過程中，財稅管理的比重將逐步擴大，是我國經濟發展的重要支柱，對調整我國經濟結構、保障民生起著非常重要的作用。對于我國的財稅體制改革，隨著我國經濟的穩步增長，價值觀逐步提高，但由于在財稅改革中，有更多的問題需要解決，而這些問題的出現，可能導致財稅改革無法有序進行，因此在我國財稅改革的過程中，改革的工作重點內容明確，此外，要不斷探索提高財稅改革實效的有效途徑，以確保財稅體制能夠更好地為新形勢下我國社會經濟的穩定發展服務。

在新形勢下，中國的經濟發展方式、產業結構和國家面貌發生了巨大的變化。因此，在經濟發展的過程中，中國不能再繼續用以前的思路和眼光來有效地觀察和評估我國的經濟發展態勢。由于在中國經濟調整的過程中，國內經濟結構發生了巨大的變化。然而，中國原有的經濟地位并不意味著它將在改革過程中失去優勢，而是促進中國在改革過程中產生更大的競爭優勢。區域結構、產業結構和收入結構是中國國內經濟結構變化的主要方面。在經濟結構調整過程中，中國將有效促進自身內需潛力的挖掘，從而有效提升中國的人力資本和技術資本。

二、我國財稅改革的重點

為了有效提高財稅管理在中國經濟發展過程中的比重，在區域治理過程中，財稅管理是一項重要措施。它對促進中國經濟發展、增強綜合實力具有重要作用。在國家治理過程中，財稅改革的成敗將直接影響到國家建設和治理的結果。穩定、科學、合法、規范是財稅制度的特征，對提高國家治理水平也具有重要意義。由于財稅管理是中國宏觀調控過程中使用的重要工具，無論是稅收還是補貼，以及公共債務和投資，中國對區域財政收入的依賴程度很高，因此，中國經濟波動的有效調節需要依靠科學合理的財政管理，從而促進社會的穩定發展。綜上所述，中國在財稅改革過程中，應進一步提高財稅管理在經濟發展過程中的地位，推進財稅管理，有效促進中國經濟的可持續發展。

進一步提高財稅管理的透明度、公正性和公開性。新形勢下，穩定發展是當前社會所需要的，財稅作為充分體現社會公平公正的重要舉措，能夠保證社會的公平公正。因此，在財稅管理過程中實現全面透明，可以促進人們提高對財稅管理的信任度，保證人們對財稅管理公平、公正的認可。在財稅改革過程中，只有制定科學合理的法律法規，建立有效的保障制度，才能有效解決在透明辦公時遇到的技術難題。結合中國當前的具體國情，中央和地方政府應以分級、全面、框架的方式逐步展示財稅收入和支出，并通過有效實施權責發生制，有效擴大財稅改革的范圍，從而有效消除財稅透明度過程中遇到的瓶頸。

完善財稅管理過程中的服務功能，提高財稅管理信息化水平。互聯網在中國的快速發展，使得財稅改革過程中順應信息時代的發展趨勢成為必然。因此，在財稅管理改革的過程中，必須更加重視信息化改革，保證財務管理信息化的有序轉化。同時，在信息技術的推動下，中國的財務管理可以變得更加公開透明。通過有效利用信息技術，進一步提高我國財稅管理的信息化水平，建立信息平臺，保證人民群眾實時了解和獲取政府財稅信息。此外，有效加強財稅信息的實時性，可以進一步消除腐敗現象。在財稅管理改革過程中，要合理配置各種資源，提高我國財稅管理的效率，進一步規范、科學地提高各種資源的有效利用，合理節約管理成本。財稅服務功能可以通過信息技術有效提升和拓展，進一步滿足現代城市人群的合理需求。

優化財稅分配，發揮各級政府作用。在財稅改革過程中，要建立科學合理的財稅分配機制，有效提高政府的效率和積極性。進入新時代，隨著中國經濟的穩步提升，財稅管理壓力不斷加大，促使地方基層政府承擔越來越多的責任。但是，由于部分地區的財政赤字問題，科學合理的財稅分配迫在眉睫，分配過多可能導致腐敗，分配不足又會導致政府效率低下。因此，科學合理的財稅分配機制是當前中國經濟管理過程中迫切需要采取的管理措施。它可以有效梳理財政資源、財政權力和行政權力之間的關系，從而最大限度地發揮財稅分配對宏觀經濟的作用，充分發揮各級政府作用。

三、我國財稅體制存在的不足

（一）財務預算制度有待完善

財政預算的重要作用是對我國政府未來的收支安排進行科學合理的預測和計算，尤其是指我國政府的基本收支計劃。我國的財政預算制度對國內經濟和社會發展的調整具有重要影響，科學合理的財政預算制度可以有效彌補市場存在的缺陷，保證我國經濟的穩定和可持續增長。財政預算是科學管理技術進程的必然結果，也是我國財稅制度科學發展的重要舉措。但縱觀我國財政預算管理體制，仍存在著很大的漏洞，尤其是我國地方政府的預算管理能力相對較差，預算管理體制相對落后，存在著較大的問題，從而嚴重影響了各地區的經濟發展。

（二）財稅體制有待完善

稅制要素是構成財政稅收體系的主要因素，稅收客體的稅率、稅收環節、納稅期限、減免稅、納稅地點是稅制要素的主要內容。只有對稅收要素進行科學合理的調控，才能有效發揮良好的財政稅收體系，但由于我國國內缺乏非常健全的財政稅收體系，無法滿足現代市場經濟穩定發展的需求，因此只有深入財稅體制改革，創新建立完整的財政稅收體系，才能改善經濟環境，促進國內經濟的有序發展。近年來，我國大力倡導的營改增政策，是完善我國國內財稅體制的重要舉措。

（三）缺乏嚴格合理的監督管理制度

從我國的現狀來看，監督管理不善是大多數地方政府和企業章程中存在的問題。這一問題的出現，主要是由于稅務管理工作者對財稅體制改革缺乏重視。因此，少數企業管理者認為稅收只是簡單地交給國家，及時納稅只會減少企業的經濟收入，因此，導致偷稅漏稅的現象較為嚴重。

如果基層稅務管理人員對待企業偷稅漏稅的現象所采取的態度是視而不見，監管不足，直接導致我國稅制改革不能順利進行。政府部門監督管理職責的模糊，以及中央和地方在財政收入和稅收分配上的劃分，存在著嚴重的不平衡，因此，一些稅收制度在中央政府的建立受到了高度重視，但地方政府的稅收制度的建立卻沒有得到高度重視。因此，不同地區之間以及城鄉之間的收入和公共服務差距明顯。

（四）納稅人和稅務機關的意識不強

隨著我國經濟的快速發展，稅收思想也隨之產生，已逐漸滲透到人們的生活中，但仍有些企業納稅意識不強，存在嚴重的偷稅漏稅現象，而稅務部門服務納稅人的工作意識也有待提高，需要使納稅人真正理解納稅的重要意義，提高納稅人對稅收征管工作的滿意度。

四、財稅體制改革的創新舉措

（一）優化預算管理制度

通過對中央預算制度進行科學合理的規范，提高對規范地方政府預算行為的重視度，從而有效強化我國財政稅收預算管理制度。通過建立全面規范且公開透明的現代化預算管理制度，進一步實現對地方稅收的有效監督，只有不斷優化稅制結構，完善稅制功能，才能有效地改善我國預算管理制度，最大化發揮稅收收入的作用，并且科學合理地調節未來稅收收支安排。

（二）加強稅收管理者的工作素養

在新形勢之下，我國財政稅收的管理人員是財政稅收管理體制當中較為重要的組成部分，尤其是在我國財政稅收管理體制進行創新發展的過程當中，應通過培訓的方式，有效提高相關管理人員的專業能力以及自身綜合素養，提高專業知識的運用能力。擁有較高的工作素養，也成為新時代對稅收工作人員的必然要求，同時應加快稅收管理的法治化進程，并根據實際的改革情況對財政體制進行切實有效地制定，通過有效提高對管理人員的監督力度，進一步滿足財政稅收管理可持續發展的要求，促使財政稅收管理的有效性得到進一步保證。

（三）優化中央和地方政府之間的財政關系

優化中央和地方政府之間的財政關系，需中央和地方機構對稅收收入進行合理化劃分，并對各自的權利以及責任進行明確。地方政府需要被中央賦予相應的財政權，從而有效地推動地方政府在稅種范圍內實施科學合理的稅收，從而在保障中央財政快速發展的前提下，對各級地方政府的財政收入進行科學合理化支配。通過地方政府對財政支出進行直接管理的方式，有效地緩解地方政府財政支出壓力。

（四）優化財政稅收優惠政策

在貫徹“統一征稅，公平稅負”的原則基礎上，應強化稅收優惠制度，尤其是針對部分地區的稅收優惠政策進行規范化管理，區域發展規劃應與優惠政策脫鉤，并建立專門的稅收優惠政策法律法規。在實施相應的稅收優惠政策的過程當中，要杜絕地方政府的各種越權稅收減免情況的發生，合理化規范我國稅收優惠政策。

（五）適當改革一些稅種制度

在進行財政稅收改革的過程當中，需要對一些稅種征收制度進行科學合理調整，例如要想充分發揮消費稅的調節功能，就需要合理調整稅消費稅征收范圍，將高耗能高污染的產品以及部分高檔消費品的征收范圍有效擴大，通過消費稅的設置，有效引導民眾合理消費。再如，通過對房產稅制度的有效改革，進一步合理引導住房，解決我國國內存在的住房問題，并且為地方政府持續財政性收入提供可靠來源。

確定合理的宏觀稅負水平，保證宏觀稅負的公平性。中國的宏觀稅負水平接近發達國家，但經濟發展水平與發達國家仍有一定的差距。因此，中國迫切需要解決宏觀稅負過高的問題。眾所周知，只有確定合理的宏觀稅負水平，才能縮小貧富差距，促進企業發展，實現社會主義市場經濟的繁榮和發展。

一是平衡第一、二、三產業稅負，確保其稅負公平。這就要求中國根據宏觀稅負水平界定標準和國際經驗，結合一、二、三產業生產率水平、企業效率等因素，確定稅費比例，充分降低整體稅負，達到降低中國宏觀稅負的目的。

二是將生產型增值稅轉變為消費型增值稅，進一步擴大增值稅的征收范圍，如建設、交通、金融保險、郵電等行業。

三是根據中國的具體國情和每年市場經濟的發展情況，適當調整某些稅種的征收標準。例如，近年來，受新冠肺炎疫情影響，我國經濟發展總體環境不佳，企業面臨巨大生存壓力。在此情況下，小企業增值稅稅率由3%下調至1%，湖北等受影響最嚴重的地區免征增值稅。

四是提高稅收管理能力水平。稅收管理水平對中國宏觀稅負影響很大。只有提高稅收管理能力水平，才能全面貫徹國家稅收政策和稅收制度。特別是存在企業零申報、連續申報等問題，只有加強征管，提高稅收管理能力水平，才能從根本上解決這些問題。

五是規范收費制度，糾正收入不合理問題。我國政府應該制定規范的國稅制度，進一步完善收費制度，嚴格糾正亂收費亂罰款的行為，消除制度外收入，實現國稅渠道的透明管理。

六是針對國有企業、集體企業、民營企業和個體企業的稅收水平，適當調整稅收優惠政策，減輕企業的稅收負擔。

（作者單位：廣東省化工地質勘查院）