財稅改革背景下礦業企業稅務風險管理

賀方玉

在財稅改革的背景下，我國相關的稅收政策逐漸完善。企業要想長遠發展，就要重視相關的稅務工作，就要有一定的稅務風險防范意識，避免因為稅務問題對企業造成利益損失。本文介紹了稅務風險的含義和類型，分析了基于財稅改革背景下企業加強稅務風險管理的意義和存在的問題，并探討了財稅改革背景下礦業企業防范稅務風險管理的策略。

企業成立之初，就必須進行稅務登記，其內部的經營和管理都需要按照相關政策的規定依法進行納稅。從本質上來講，稅務工作是企業長遠發展的基礎，稅務工作有效地開展奠定了企業內部的基本運行，在這種情況下，企業內部必須提升財務管理的水平，引進專業的優秀人才，樹立相關的稅務風險管理防范意識，對國家最新頒布的相關最新稅收政策要引起重視，避免因自身原因造成對企業的利益損失，這樣企業才能長久地發展。

一、稅務風險的含義和類型

（一）稅務風險管理的含義

稅務風險主要是指當國家頒布最新的相關稅收政策時，企業由于自身的原因，在生產和經營的過程當中不能完全按照相關政策規定向國家依法納稅，最終使企業造成一定程度的損失。稅務風險管理是企業風險管理的分支，因為企業的各項活動均會導致相應的會計核算，而會計核算的方法直接導致企業稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制中對于稅務方面的管理。

（二）稅務風險的主要類型

1.企業稅務風險的來源

企業自身沒有按照國家相關的政策法規依法進行納稅，完全不納稅或者納稅金額不足，相關稅務機構對于企業進行針對性的稽查后，對其具體情況進行處罰，從而產生稅務風險，造成企業經濟利益損失。

2.企業稅務風險的內容具有差異性

每個行業都具有不同的納稅方式，其具體的稅種和操作方式存在著不同程度的風險，例如，增值稅其中分為進項稅額和銷項稅額;企業所得稅其中分為收入方面、成本費用方面、資產損失方面、關聯交易方面和扣繳預提所得稅。企業在經營生產的過程中如果沒有嚴格按稅收政策依法納稅，就會造成企業稅務風險。

3.納稅性質和嚴重程度存在的差異

從納稅性質上來說，企業自主偷稅漏稅造成的企業稅務風險與納稅過程中出現的小失誤形成的企業納稅風險相比，納稅性質完全不同，但對企業來說都具有一定程度的稅務風險。

二、財稅改革背景下企業加強稅務風險管理的意義

（一）有利于提升企業內部稅務工作的綜合實力

對企業內部稅務風險的管理工作，從本質上來說就是稅務工作的拓展形式，需要工作人員不斷增強稅務風險管理工作的防范意識，避免因稅務工作而對企業造成的重大損失。另外，稅務工作可以推動企業發展，對企業內部經營和管理的各項工作有效地運行提供了基礎，對各個環節具有監督審核的作用，增強企業稅務風險管理工作人員的專業能力，進而提升企業內部稅務工作的綜合實力。

（二）有利于企業調整發展方向

市場競爭日益激烈，企業要想長遠地發展，不被社會拋棄，向著最適合的方向穩定發展，就要大力開展相應的稅務工作，而稅務工作本就是企業發展的基礎，它實際上決定著企業的最終發展方向。因此增強對稅務工作的管理，可以幫助企業分析當前市場的發展形勢，通過行業內外其他企業與自身企業的管理和運行的模式進行對比分析，確定發展重心，選擇企業最合適的發展方向。

（三）有利于企業實現發展目標

稅務風險管理工作是一個企業穩定發展的基礎，有效開展稅務風險管理工作，能夠促進企業內部經營中各項工作的順利開展，也能夠促進企業對成本進行控制，提升企業的基本運營能力，并且針對其存在的問題能夠及時調整和改正，在一定程度上推動企業的進步，實現對稅務風險管理的防范和控制，進而增強企業的整體實力。對稅務風險管理工作的管控實際上就是對企業的發展進行把控，也是企業能夠長遠發展的前提條件。

三、財稅改革背景下引發的稅務風險管理存在的問題

（一）缺乏科學的稅務風險管理相關制度

隨著經濟的快速發展，各行各業之間的競爭力度日益增加，各種風險和危機層出不窮，在這種情況下，往往會對企業發展造成一定的影響，對企業內部的經營生產與管理制度造成一定的障礙。部分企業在發展過程中仍然對稅務風險管理的相關工作不夠重視，缺乏相關的具體操作制度，這不僅使稅務風險管理的具體工作造成了阻礙，降低了工作效率，同時也限制了企業的長遠發展，長此以往，企業不能有效運行，工作人員對稅務風險管理工作逐漸失去信心，進而使企業不能良好地應對突發狀況。因此，在這樣的整體背景下，企業需要構建科學的稅務風險管理制度，為企業穩定的發展作出基本保障，也為企業內部的工作人員開展工作提供了實際基礎。

（二）企業內部對稅務風險管理的重要性缺乏足夠的認識

在市場競爭日益激烈的形勢下，企業之間的競爭從根本上來說就是對優秀人才的競爭。對優秀人才的培養與管理，是企業能夠長遠發展的根本目標。而企業內部稅務風險管理工作，任務量比較大，專業性比較強，需要工作人員具有相當的專業能力，工作人員的積極性與專業能力也與工作效率和成果有必然的聯系。企業內部對稅務工作缺乏足夠認識的原因是：首先，大部分企業缺少對于稅務風險管理的專業人員，管理人員隊伍建設不足。其次，稅務風險管理的工作人員相對專業水平不高，企業內部沒有系統培訓，大多數稅務風險管理的工作人員是由其他財務崗位調過來的。再者就是稅務風險管理的工作人員對工作沒有明顯的積極性，對工作內容缺乏充分的了解，敷衍了事。

（三）企業開展稅務風險管理的整體效率低

在目前的形勢下，仍然有部分企業在經營和發展的過程中采取傳統的經營和管理觀念，沒有較強的稅務工作意識，對于其管理模式和工作方法缺乏足夠的創新。雖然企業內部已經開展了稅務風險防范管理的工作，但由于管理層對防范稅務風險沒有足夠的認識，造成基層工作人員也沒有足夠的重視，企業內部整體的稅務風險的防范工作效率比較低，質量相對來說比較差，缺乏避免稅務風險的防范意識，不能充分發揮稅務風險管理的工作性質，一旦企業進行重大的決策，就會產生連帶的反應，可能會給企業帶來一定的損失。事實上，產生這種情況的基本原因，就是企業內部在進行稅務風險管理的工作過程中，仍然以傳統的思維模式開展稅務風險管理工作，在新形勢下，不能對其存在的問題作出正確的判斷，缺乏動態的監督管理。

四、財稅改革背景下礦業企業防范稅務風險管理的策略

（一）構建健全的稅務風險管理制度

在實際的工作當中，企業內部需要積極構建相應的稅務風險管理制度，并對其中存在的問題不斷進行調整和改善，有利于幫助企業內部有效應對比較復雜的稅務問題，防范稅務風險，只有在這種積極的改變下，企業才能健康地經營和生產，及時化解稅務風險，對相關的稅務工作做到有章可循。在建立企業內部稅務風險管理制度的過程當中，有利于幫助企業更加深入地了解相關的稅務問題，并且能夠對存在的稅務風險提前進行預測，避免由于稅務風險給公司帶來的各種負面影響，從而有效地實現對稅務風險的防范，減少企業發展產生的各種風險問題。其次，企業內部應該建立相應的稅務監管機制，進一步完善稅務風險管理制度，結合現代先進的信息技術，實現企業內部稅務風險的識別、分析、應對和監督。包括對各種稅務風險預防、稅收預算和發票等管理制度的構建，簡而言之，只有積極構建和完善企業內部稅務風險管理制度，才能幫助企業控制稅務風險帶來的嚴重影響，實現企業的長足發展。

（二）增強企業管理人員的稅務風險意識

管理人員的工作能力和自身素養對企業的發展具有重要的地位，對企業整體的影響比較大，在一定程度上確定著企業發展的方向。如果企業內部的工作人員并不重視對稅務風險工作的防范意識，對稅務相關的工作任務有所忽略，那么在企業做出一些比較重要的決策或者改變時，就很容易忽視稅務工作帶來的問題，具有一定的稅務風險，可能會對整個企業造成一定的損失。而且，企業的管理人員都沒有對相應的稅務風險防范工作加以重視，那么這種主觀的行為意識會傳遞給其他工作人員，進而導致公司整體人員對稅務風險的防范工作缺乏足夠的重視。所以，針對稅務相關的工作，管理人員對稅務風險要有一定的評判意識，管理人員要對稅務風險具有充分的了解和掌握，不僅要構建企業內部相應的稅務風險管理制度，更要將稅務風險的防范意識體現到管理人員的個人行為和工作習慣上。增強企業管理層的稅務風險防范意識，同時落實基層人員的具體工作內容。

（三）疏通稅企之間的交流路線

企業在進行生產和經營的過程中，不僅要重視自身的管理和發展，也要重視對企業外部的溝通交流，與時俱進，積極了解關于企業發展的相關的政策和法規，尤其是最新的稅收政策。企業應該積極主動與稅務部門進行溝通，否則就可能造成企業與稅收部門對于新的稅收政策產生不同程度的認識偏差。比如當企業需要進行對外投資，進行金額較大的資產處置，進行合并或者分立等重大決策時，就應該積極向相關的稅務部門進行稅務咨詢，結合專業人員的建議，確保企業能夠依法納稅，同時積極維護企業自身的合法利益，盡可能降低稅務風險。而且，稅收部門在開展工作時，具有很強的針對性，因此，為了避免成為稅務部門的關注對象，造成企業的損失，企業更要合理合法對待稅務問題，與稅務機構之間產生良性的關系。

（四）建立信息化財務管理系統

在當前的形勢下，人們的生活節奏不斷加快，企業為了保證自身的發展，內部的生產和經營活動頻率較高，而且項目結構相對比較復雜，所以，企業內部所涉及的數據信息量范圍比較大，形式更為復雜，信息的流動性明顯增強，變化比較快。因此，在這種情況下，財務管理的難度相當大，完全由人工的形式對其進行管理已經沒有辦法滿足企業的發展需求，更不能跟進時代的腳步。為此，企業內部應該結合現代的科學技術，建立先進的信息化管理系統，提升財務管理人員的工作效率，引入互聯網大數據等信息技術，結合企業內部的發展情況，積極促進企業財務管理更好地發展，同時使用信息技術，構建稅務風險防范的具體措施，利用現代化信息技術對稅務工作可能發生的風險進行建模和分析，完善企業自身的稅務風險預防機制。而且，利用信息化技術手段，可以構建線上平臺，完成企業內外信息系統的有效連接，有利于幫助企業及時對外部發生的變化及時做出調整和改變，使企業內部能夠更好地開展稅務工作，防范稅務風險。

（五）構建企業稅務風險管理的評價機制

企業要想有長遠的發展，針對其稅務工作就要以長遠的目光，善于發現企業內部存在的問題，并且能夠及時解決問題，積極構建企業稅務風險管理的評價機制，做到動態監管，針對不足之處，反思其管理模式和方法，從而才能夠實現企業的穩定發展。企業內部要對稅務風險管理做到定期總結和評價，對存在的問題進行反思。首先，要以行業內外對稅務風險管理具有相當成效的優秀企業作為典范，組織企業內部人員學習優秀企業的管理模式和先進經驗，并針對其管理模式與自身企業之間進行對比，及時改正錯誤的方法，增強企業內部管理人員和工作人員的稅務風險管理防范意識，進而實現企業整體的提升。其次，在學習優秀經驗后，要大力開展實踐行動，對企業自身稅務風險管理工作的各個環節進行審核和評價，并且及時調整，將責任落實到相關的管理人員和工作人員崗位，對盡不到責任的人員予以處罰，鼓勵工作人員進行有利于工作的思考，構建激勵工作人員的相關獎勵制度。

結 語

總而言之，在財稅改革背景下對礦業企業稅務風險的管理，要結合企業自身的實際情況，從內部來看，要增強管理人員的稅務風險防范意識，并且自上而下樹立對稅務風險的防范意識，采取互聯網信息技術，提高工作人員的工作效率。從外部看，要積極疏通稅企之間的交流路徑，加強與稅務部門之間的聯系，依法納稅，避免造成企業與稅務部門之間產生歧義。而且要以優秀企業作為典范，加強企業各環節的管理和審核，做到動態監管，增強企業的持續發展性。