陜西自由貿易區金融審計創新路徑分析

張軼

摘要：隨著陜西自由貿易區金融創新的不斷深化與發展，金融風險的復雜性與隱蔽性也進一步增加。作為金融監管重要形式之一的金融審計面臨更大挑戰，金融審計創新的必要性不言而喻。基于陜西自貿區金融創新實踐，在金融審計監管協作、金融審計信息共享、金融審計科技投入等方面提出金融審計創新的路徑與實現方式。

關鍵詞：陜西自貿區;金融審計創新;金融風險防范

2016年8月31日，黨中央、國務院決定在陜西省等7個省市設立自由貿易試驗區，通過在內陸地區建設自貿區，優化整合資源要素，開拓新的經濟增長點，為對外經貿多元化發展與中國企業“走出去”搭建合作平臺，從而推動西部地區經濟轉型升級，有效彌補區域發展不平衡的短板。歷史上古絲綢之路的開通不但在政治上建立外交關系，并且實現了資金、技術、人員等生產要素的自由流動，各國的物質商品與文化成果隨著經貿往來的日益頻繁實現共享，而作為古絲綢之路起點的長安實際上就是當時的“自貿園區”。陜西歷史悠久，在西部地區社會經濟發展中的區位優勢明顯，既有豐富的科教文化資源，又具備雄厚的產業基礎及齊備的口岸平臺，陜西自貿區堅持以制度創新為核心，金融創新為抓手，為中外企業創造法治化、國際化、便利化的營商環境，提高貿易投資便利化水平，探索與“一帶一路”沿線國家經濟合作和人文交流新模式。

在陜西自貿區建設目標定位中明確提出要創新金融制度、強化金融服務、建立健全金融風險防范體系。黨的十九大報告也強調，要健全金融監管體系，守住不發生系統性金融風險的底線，并將防范化解重大風險放在“三大攻堅戰”之首。金融審計通過對金融機構財務資料所反映的業務活動的真實性、合規性與效益性展開監督和審查，充分發揮審計的經濟監督作用與優勢，有助于采取有效的防范與化解措施，降低陜西自貿區金融創新過程中潛在的金融風險。可見如何進行金融審計創新、防范自貿區金融風險具有十分重要的意義。

一、陜西自貿區金融創新實踐

中國（陜西）自由貿易試驗區于2017年4月1日正式揭牌運行，涵蓋中心片區、西安國際港務區片區和楊凌示范區片區。陜西自貿區成立五年以來，在創新改革方面，累計形成622個改革創新案例，有30項改革創新經驗在全國復制推廣，83項改革創新成果在省內復制推廣。截至2021年3月底，陜西自貿試驗區內銀行業機構有155家，保險機構有124家，區內各項貸款余額15845.41億元。區內各家金融機構充分考慮不同片區的功能定位和產業資源優勢及實際金融需求，積極探索金融服務的特色化和差異化，聚焦產業鏈尤其是中小企業融資需求，不斷加快改革創新，目前陜西自貿區在金融領域復制了23項國家自貿區試點經驗，持續優化金融服務質量，增強金融對實體經濟的支撐作用。

第一，創新金融賦能模式，助力企業邁向國際市場。以往，鐵路運輸所使用的國際聯運單和鐵路貨票均不具有物權屬性，進口商無法據此向銀行申請貸款，小微企業融資難問題十分突出。為解決這一難題，助力更多的企業搭載“長安號”進入國際市場，區內銀行創設國際聯運提單和相應的融資產品，明確提單在簽發、流轉、控貨、提貨等環節的效力，賦予了鐵路提單物權屬性，進口商僅憑一張鐵路提單即可獲取信用貸款。

第二，創新科技金融服務模式，為科技型企業助力。科技型企業一般輕資產且缺乏抵押擔保物，為此區內銀行結合企業資產結構特征，將股權、知識產權等無形資產重組為滿足條件的質押物，再向銀行申請貸款，通過組合增信的方式來擴大企業貸款額度，即提供“知識產權+股權質押”的“純無形資產質押”融資模式。該融資模式更注重中小企業的科技屬性和未來發展趨勢，并借鑒創投機構做法，充分考慮企業發展戰略或管理模式后再為企業制定信貸標準。

第三，創新區跨境貿易金融新模式，有效降低企業融資成本。企業在國外設立的子公司開展業務時，需要將基于貨物貿易的人民幣、美元匯款至境外，再兌換成當地貨幣，融資方式多以銀行短期貸款為主，且每月需進行倒貸續貸，導致融資成本較高。為此，首創“央行·跨境票據通”，運用央行再貼現貨幣政策工具，以NRA賬戶功能拓展為手段將政策紅利精準引導至實體企業，并通過“跨境人民幣便捷使用”為跨境貿易金融創新打通渠道，將企業融資成本降低4%～5%。

第四，創新國際保理美元融資新模式，推動外貿新業態加速聚合。中小微出口企業存在回款周期長、匯率風險大、融資成本高等困難，在新模式中商業保理企業通過受讓出口企業以美元計價的應收賬款，依據應收賬款從銀行申請獲取國內外匯貸款，向出口企業提供一定比例的美元融資。該模式還引入中國出口信用保險公司將保理企業納入保險受益人，當海外買家不能償還購買價款的情況下，由中信保給予賠償。中小微企業可以直接在線上進行申請，方便快捷，平均可為企業節省融資成本3%。

第五，創新供應鏈金融模式，促進產業生態不斷完善。為幫助產業鏈上下游中小微企業解決融資難融資貴問題，首創金單制供應鏈金融模式。在真實交易產生的債權債務關系中，供應鏈核心企業向其供應商發出并承諾付款的電子憑證被稱為金單。供應鏈上下游企業可根據金單上標注的應收賬款金額和期限，在核心企業申請滿足相應的融資需求，實現一單多拆、一單多融，幫助供應商在合同期內快速獲得融資。具有可轉讓、可融資、可拆解功能的金單業務，實現了核心企業、中小微企業和金融機構多方共贏，滿足各類市場主體多元化融資需求。

二、金融審計創新的必要性

金融審計簡單說就是對金融領域開展的審計，具體而言是指審計機關依法對中央銀行及其他金融監管機構、商業銀行等金融機構的財務收支及其所反映業務活動的真實性、正確性、合規性與效益性展開的監督和審查。其作為金融監督的重要形式之一，在金融領域充分發揮著經濟監督、經濟評價和經濟鑒證三方面的職能。金融審計具有審計權威性、公正性、獨立性的共性，同時由于金融業經營主體與業務內容的特殊性，還具有綜合性，系統性，延伸性的特性。首先，金融業是經營金融商品的特殊行業，與社會再生產過程中的生產、分配、交換和消費四個環節都具有極其密切的關系，因此在對金融業務開展情況、金融機構財務收支進行審計時，必須進行全方位跨業分析和風險綜合研判，以保證審計的權威性。其次，銀行、證券、保險、信托作為金融業的四大支柱，其經營機構多實行垂直領導，即分支機構的業務經營要受到總部的統一管理，因此金融審計對金融機構所查明的事實進行分析和判斷，做出經濟評定、提出建議時，應該考慮整個系統的情況，一般以全系統為宜，從而體現審計的公正性。最后，金融業具有高風險性、高負債性、高依賴性的經營特點，在國民經濟中處于牽一發而動全身的地位，其業務開展通常是多層次、連續性進行，因此，金融審計不能孤立進行，而是要在與之密切聯系的金融業務及相關的經濟活動中進行延伸，客觀地收集和評估證據、查明被審計事項的真相，保證審計結果的獨立性。

陜西自貿區成立五年來不斷進行制度改革與創新，主體的市場化程度越來越高，2021年全年陜西自貿試驗區新增市場主體3.34萬家，同比增長102.7%，新增企業17825家，同比增長29.2%。2017年4月1日揭牌至2022年3月底，在陜西自貿試驗區累計新設112479家市場主體，新增注冊資本10754.89億元，其中新設企業有73795家（含外資企業786家），市場活力得到充分激發。隨著陜西自貿區內新增企業、新增資本監管任務的成倍增長，155家銀行業經營性機構面對區內涉及銀行業的資金流入數量與結構、資金流出數量與結構的監控，已經無法滿足現實需要。另外隨著金融創新領域不斷拓展，創新力度不斷加大，金融監管的范圍和對象也在增加、監管的復雜性不斷升級、監管的有效性被削弱。由于區內各金融機構之間缺乏穩固的聯系，抵御金融風險的系統性機制也尚未形成，導致區內金融系統的穩定性較差，金融審計面臨更大的挑戰，金融審計創新的必要性不言而喻。

三、金融審計創新的路徑

（一）推進金融審計監管協作

通過開展金融審計規范金融活動，最大限度防范系統性金融風險，從而有效促進陜西自貿區經濟發展和金融風險防范化解處置。這就需要在金融審計信息共享的基礎上實行積極的政策融合與技術援助，通過審計機關、金融監管部門、金融機構與金融體系監管領域信息交流與經驗分享，不斷規范金融市場信息披露制度、提高銀行不良資產處理能力。一方面，加強金融審計跨領域監管協作，這就需要金融審計派出機構強化與地方監管、財稅、發改、工信、商務等多部門的跨領域協作，同時打通監管數據分業統計壁壘，精準評估跨領域風險，并采取大數據、區塊鏈、人工智能等科技手段，深度挖掘監管數據信息。另一方面，加強金融審計的跨部門監管協作與風險聯防聯控，通過制訂監管共享清單，使各成員明確自身履職范圍內的各項監管數據的共享方式;通過組織開展多部門參與的聯合調研，協作摸排重點領域的風險新變化;通過信息共享、聯合調研轄內風險，對高風險區域進行預警，精準防控金融風險。

（二）搭建金融審計信息共享平臺

搭建金融審計信息共享平臺，需要滿足規則互悉、數據互聯、信號互動的條件。金融審計監管責任人，將本行業涉密內容外的各項監管規則進行分類梳理上傳至平臺，從而實現各類監管規則共享。對于已經上市的各類金融機構，其主要業務數據依法公開披露，未上市的各類金融機構則在相關監管部門的共同監管下，將各類業務數據加密上傳至平臺，各行業監管部門憑密獲取，實現各類數據共享。各類行業監管部門通過設立緊密型監管聯盟，對發現的各類違規違法行為通報平臺，接到違規信號通報的行業監管人對屬于本行業的被監管者違規信息進行查閱并依法啟動對應監管程序，實現預警信號共享。

平臺建設需要實現信息數據的完整性、實時性及自動更新收集，可以運用全面的安全保密長效機制，借助區塊鏈技術，使數據運用更安全、可溯源，并在總結歸納采集的金融信息基礎上，不斷深入分析和挖掘數據資源，全方位、多角度有效監管相關金融機構的各項風險。另外，為確保共享平臺數據資源庫能夠具有時效性、可行性及延續性，這些專項工作的開展還需要充分考慮地方的實際情況，統一規范制訂數據的采集標準和要求，將先進的技術模型和數據處理技術應用在其中，確定數據的采集指標、采集對象及采集途徑等，通過自動生成可視化模型、大數據運算等方式實現對信息的互證、互濾和互享，及時更新和對比數據庫，促使數據真實、科學、精準。

（三）加大金融審計科技資源投入

金融科技可以看作是對金融領域產生重大影響的科學技術，也可以作為一種由科學技術驅動的金融創新活動。金融科技借助于大數據、人工智能、云計算等前沿技術，以互聯網為載體，借助信息技術手段，拓寬金融服務信息渠道、豐富信貸方式，降低交易成本，同時金融科技資源的大量投入有助于金融機構數字化轉型，對于控制金融風險、完善風險分擔機制等發揮了重要作用。

在金融審計中投入運用大數據、區塊鏈、云計算等信息技術資源，對金融審計的全過程進行技術創新。針對陜西自貿區內海量金融交易數據信息，通過大數據分析方法進行深度挖掘，并利用區塊鏈技術中信息共享、數據不易篡改的特點，對各項金融業務全過程進行追溯梳理，從而獲取最真實可靠的原始交易信息。利用大數據構建模型，在金融審計前期進行總體分析、發現疑點，審計過程中分散核查、集中研究，對金融數據的“提取+分析+運用”實現全方位覆蓋，有效提升金融審計的精準性和高效性。

另外在金融機構內部控制和風險管理方面，通過人工智能、生物識別等科技資源的運用對金融機構實行精細化管理，提高內部資源配置效率，借助領先的金融技術與信息技術融合進一步降低貿易結算成本與風險，同時利用數字征信模式和金融科技不斷創新金融商業模式和業務情景，提升區內金融機構綜合競爭力。通過金融機構經營管理水平的提高和內部風控機制的完善，從金融審計的源頭實現金融風險防范。

四、結語

陜西自貿區成立五年來，雖然在金融創新實踐方面取得成績，有效激發了市場主體活力，也不可避免存在更為隱蔽和復雜的金融風險，從而加大金融監管的難度。通過推進金融審計監管協作、搭建金融審計信息共享平臺、加大金融審計科技資源投入三條路徑實現金融審計創新，及時感知金融風險和隱患，進而穩妥有序地防范和化解風險，同時對假借金融創新為名的新型金融領域違法犯罪活動加大研究和打擊力度，發揮金融領域“治亂懲腐”方面的重要作用。陜西自貿區金融服務創新能力和水平的不斷提高也將進一步助力自貿區的開放創新，暢通貿易大通道，主動融入“雙循環”新發展格局中。

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*基金項目：2022年度陜西省哲學社會科學重大理論與現實問題研究一般項目 “‘雙循環新發展格局下陜西自貿區金融服務能力評價與提升路徑研究”（2022ND0179）。

（作者單位：西安財經大學管理學院）