地方國有企業內部控制制度的優化舉措

羅家輝

摘 要：隨著我國社會經濟的不斷發展和進步，地方國有企業在帶動社會經濟發展的過程當中發揮著十分重要的作用。而且，伴隨著地方國有企業轉型升級目標的實現，地方國有企業內部管理工作的優化發展也成為了人們關注的重點所在。不斷健全內部控制制度、積極發揮內部控制的約束性作用，這樣才能夠為地方國有企業的高質量發展創造新機會。本文對國有企業內部控制制度的優化改革提出了一些策略和建議。

關鍵詞：地方國有企業；內部控制；控制環境

一、研究必要性分析

從2013年開始，我國社會就已經正式進入到了新常態的發展環境當中，新的經濟形勢也讓市場環境變得更為復雜，讓市場競爭變得更為激烈，這也就意味著我國的企業主體所面臨的風險危機也變得更為強烈，如何發揮內部控制在風險預警以及風險防范活動當中的積極作用，也成為了企業應該關注的核心問題。可以說一個企業集團內部控制的水平將直接影響著企業自身的盈利水平和競爭水平。但是和國外的一些發達國家相比較，我國內部控制制度的起步相對比較晚，也沒有形成比較成熟的經驗，因此在發展的過程當中還是出現了很多的困境和危機。只有積極構建完備的內部控制制度，才能夠為地方國有企業的高質量發展打下堅實的基礎支撐。在常態化的發展模式之下，內部控制產生的風險危機是可以辨別的，也是可以充分預警和控制的。但是在財務共享的機制之下，卻導致傳統的會計核算體系發生了根本性的變化，這也就意味著內部控制的關注要點也應該不斷地與時俱進，不斷地進行動態調整。為此說，地方國有企業應該將財務內部控制的優化改進進行高度融合。

二、內部控制的基礎理論解讀

早在1936年，美國注冊會計師協會就已經對內部控制的內涵要義進行了明晰和界定。也正是從那一個時間范圍開始，學者們基于這一個領域的討論內容也變得更加豐富。綜合來看，COSO的框架體系架構已經在整個學術界取得了一定的權威性地位：要想實現運營活動的高質量發展、確保財務報告的真實完整、確保政策導向明確等，需要發揮董事會的監督控制作用，同時還需要不同層級、不同部門員工的高度支撐。在我國頒布出臺的《企業內部控制基本規范》這一個文件約束當中也對內部控制的要義進行了分析：為了實現運營活動的高質量發展、確保財務報告的真實完整、確保政策導向明確等核心目標，就需要更加企業的戰略發展目標進行控制活動的設計，當然其中還需要充分發揮企業董事會以及監事會的積極價值和核心作用。

內部控制的特點主要表現在如下五個方面：第一，全面性。從實踐操作的維度上來進行分析，無論是企業的戰略決策活動，還是執行互動，還是信息的反饋傳輸活動乃至監督管理活動等，都是需要有內部控制的參與和支撐的，企業內部的任何人員都可以參與到內部控制作業活動當中來，無論是高層決策者還是基層執行者都可以成為參與主體；第二，重要性。內部控制活動的實施推動需要關注重點、需要抓住重點。但是企業自身的資源總量都是十分有限的，為此需要在人力資源的投入上和物力資源的投入上付出更多的精力；第三，制衡性。在權責分配領域和業務流程設置領域，內部控制的相互監督性都是十分明顯的，以避免濫用權力或串通舞弊；第四，適應性。外界環境在不斷變化，企業的內部控制活動也是應該動態發展的。內部控制的方案決策以及執行方式等等都是要隨著外界的環境變化而調整的；第五，成本效益性。在保證整個控制體系科學、有效的基本前提之下，要逐漸地實現內部控制的成本開支，要積極采取有效的方法和手段實現成本的節約和效益的提升。

三、地方國有企業內部控制工作的困境分析

1.業務活動與財務工作相互脫離

地方國有企業財務工作的質量很大程度上取決于財務人員的專業化程度。具體來說，在內部控制制度建設形成之前，地方國有企業各個業務單元均設置了適合自身的財務管理組織架構。但是當內部控制管理模式實施推進以后，整個企業進行了財務權限的重新配置工作，經濟業務的審核工作提前進行，這樣也實現了各種財務資源的高度歸集。然而在實際操作過程當中也出現了一些問題，由于財務人員和各業務的經營活動之間聯系溝通不夠緊密，沒有辦法在第一時間獲取精準的信息，在票據審核的過程當中也只是采取合規性審核的基本方式，這就會導致經濟事項科學性的判定存在一定的難度。在這樣一個不良態勢之下，必然導致審核工作人員不能認真地履行職責，必然會為一些財務風險危機的出現創設溫床。

2.基于內部控制視角下的風險預警與評估機制缺失

對于任何一個企業的發展來說，險評估都是一個十分關鍵的內容要素。無論是企業的內部控制工作還是內部監督工作，都應該有風險評估作為基礎支撐。在地方國有企業當中，每一個財務人員所擁有的權限以及應該履行的職責都是各不相同的，這樣一來也讓信息傳遞的安全性得到了進一步的保障，但是不同部門之間的互相制衡性也變得更為明顯。與傳統的財務管理部門進行對比分析，信息是通過面對面的交流來獲取的，如果信息當中出現錯誤，將很容易被排查并發現。但是在內部控制活動正式推動以后，信息失誤所帶來的風險危機就會不斷地增加。與此同時，地方國有企業內部控制實施之前，企業內部的管理人員和財務工作人員對于自身的經濟業務領域是比較熟悉的，能夠接觸到一系列的財務核算內容。但是當財務共享機制實施以后，業務的流程劃分過于標準化，財務工作人員從事的內容過度單一，也就導致這些工作人員沒有辦法對風險進行全維度的管控。

3.信息制度的完善性不足

地方國有企業的資金管理工作主要分為兩部分，一部分是負責資金的結算工作，另一部分是負責資金的運營工作。其需要做好資金運營方面的分析，對于同股同權助理區域財務的運營也要具備較高的處理能力，這對于傳統會計提出了新的挑戰并且很多傳統會計也不具備這一方面的能力，使得地方國有企業的一些傳統會計面臨著嚴峻的現實考驗。隨著財務工作人員對薪酬以及晉升要求的不斷提升，人才流失的風險危機也是變得更為嚴峻。財務工作人員的離職會導致公司人員招聘等活動支付大量的成本開支。具體來看，內部控制對財務工作人員自身的技能和素養的要求并不是很高，企業可以發揮一般財務人員的優勢作用。除此之外，由于主要的工作內容都是比較簡單的且重復性的工作，對于基層的工作人員來說，他們自身素養和能力提升的意愿也并不是十分強烈，對于個人未來職業生涯發展規劃也并不是十分明晰。

4.內部控制人才管理制度不夠優化

就當前的發展現狀來看，財務信息技術的創新程度在不斷地提升。當然這也就為財務共享平臺高質量構建創設了良好的環境。然而在工作具體實施和推動的過程當中，由于風險預警以及風險管控工作不夠科學，對于財務管理模式的分析不夠全面，導致了一些隱患危機的出現。企業內部有一些財務工作人員缺乏對網絡信息技術風險危機分析的基本能力，在內部控制相關條款細化的過程當中，也沒有根據財務風險的核心屬性進行科學設定，這樣一來就導致信息系統的建設活動和財務共享模式的基本屬性特征不夠契合。還有一些企業的信息技術系統在建設過程當中對于防火墻等關鍵技術優勢的關注程度不夠，沒有及時地對風險預警以及風險防控工作進行有效的總結和梳理。這樣一來就會帶來一些潛在的風險危機，就會為財務內部控制工作高效率發展帶來一定的阻礙作用。對于技術風險防范設計的科學性不高，人為操作占據的比例無法降低，這當然就會影響到財務風險控制的充分性。地方國有企業沒有較大的自主性，許多功能不能滿足業務不斷發展的需求，改進過程漫長，具有滯后性和被動性。國有企業的技術發展沒有專業技術公司的支持，企業技術部團隊多數負責機房及系統的維護，并不涉及技術開發及新系統運營。

四、地方國有企業內部控制制度高質量發展的舉措探究

1.推動業財精準融合，構建更優化的內部控制環境

企業的內部監督管理活動是需要吸引多個部門的參與的，而且還要明晰權利和責任。綜合來看，內部控制和內部監督活動在推動企業發展的過程當中扮演著十分重要的角色，也是保證企業治理朝著科學化發展的一個基礎前提。其中董事會和監事會是運行的核心主體。前者是以公司內部員工為對象進行的監督活動，其中董事會自身所擁有的權利是極為可觀的，董事會加強對于企業內部人員的綜合管理，也是確保企業運行有序的一個基本前提。而后者關注的是董事會以及企業整個管理層的監督活動，這也是對董事會的一種約束和監督。同時，還要全面明晰顳部控制的基本準則，同時檢查活動必須契合制度和約束的要求，針對檢查過程當中發現的不合規的問題要及時地進行整改和完善，主要責任人員還有受到懲罰。問責制度的設計要科學。凡是檢查出來的重大違規事件，要第一時間成立工作小組進行具體的調查，確保按照規矩制裁，絕對不可以出現徇私舞弊或者是徇私枉法的不良局面。

2.積極構建更為完備的內部風險預警與評估機制

地方國有企業應該盡快地培養自身的專業風險預警團隊和管控團隊，將財務共享服務系統以及風險評估進行高度的整合。這樣一來才能夠確保最終的評估結果和財務共享模式下的實際狀態高度契合。也只有這樣才能進行風險的精準識別以及精準判斷。具體來說，可以從如下幾個層面著手推進。第一，要以內部控制的目標設定作為首要工作，對財務共享服務中心面臨的各種困境和危機進行精準的識別，并對不同的風險進行分類整理以及等級的確定，積極地構建風險數據庫系統。財務共享服務系統會自動檢測超過預定警戒值的風險并向管理者發出警報。第二，可以積極地發揮風險評估預警系統的優勢作用，借助于現代化信息技術手段的引入，形成自動化的風險評估報告撰寫活動。在系統當中可以根據識別以及評估出來的各項風險因子進行成本效益的綜合分析，這也可以幫助有關責任人員進行精準的風險預測活動和判斷活動。

3.以考核機制和激勵機制的完善為推手穩步發展人才

要積極構建更為科學的績效考核工作機制，實施獎懲并舉的方式，并且可以進行定期的輪崗，開展常態化的培訓活動，讓會計工作人員也能夠有機會接觸到一線數據資料，引導財務作人員的分析工作不斷地朝著據分析的方向轉移轉化。財務共享是一種高度信息化的表現，這就要求財務工作人員不僅要具備財務領域的專業知識，同時還要擁有計算機專業知識。因此要將計算機專業人才的引進和新財務人員的引進進行相互融合，也要采取有效的方法和舉措，鼓勵當前的財務工作人員積極學習先進的計算機技術。加強激勵獎懲政策，實施契約化管理。在崗位聘任協議中，要明晰崗位的基本職責、薪酬待遇情況以及退出機制等。當經理到達任職期限以后，還需要重新簽訂聘任合同。更加實際發展要求，根據有關政策規定對經理層成員靈活開展股權激勵、分紅激勵以及虛擬股權等多元化的激勵手段和激勵模式，這樣也可以讓整個經理層成員的薪酬結構體系更為健全，這也可以在很大程度上激發起經理層人員的熱情。而且凡是年度考核不合格的人員，需要扣除全年的績效獎金，但是對于在實際工作當中做出突出貢獻的人員也應該給予一額外的激勵和獎勵。

4.以信息系統的完善為支撐提升數據安全

在針對財務共享模式制定內部控制工作的實施方案的過程中，應該對信息技術系統所具備的多維度的影響作用進行及時的整合，對其中所存在的各種風險，安全隱患進行及時的梳理和總結。信息技術是支撐著財務共享方案落地實施的一個關鍵要素，在信息技術的支撐之下，也能夠保證地方國有企業內部控制工作的價值亮點得到充分的發揮。在具體工作推動的過程當中，人為操作的科學性應該得到全面的提升，與此同時，還要保證技術性風險可以在內部控制制度設定等工作實施推動的過程當中得到高質量的應用。加強對財務軟件應用情況的分析和整理，要針對財務人員的工作屬性特征進行全面的研究，這樣才能夠確保財務決策朝著科學性的方向不斷進步，才能夠為信息系統的高質量發展提供基礎支撐。財務工作人員工作決策設計的強化是需要關注的一個核心重點，此同時還要提升企業管理人員和決策人員的決策水平。通過信息技術系統的有效構建，讓信息資源能夠幫助財務數據實現高質量的轉化。

5.積極推動內部審計制度的完善發展

地方國有企業可以構建自己的內部審計工作部門，將內部審計擺在重要位置之上，這樣才能夠全面的滿足內部審計工作所提出的基本訴求。當然還應該在內部審計人員自身技能和素養的提升上做出更多的努力。其一，企業應該成立專業的內部審計部門，拓展招聘的領域和范圍。企業不僅要招聘專門的財務會計人才和審計人才，同時還要招聘專門的信息技術人才，這樣才能夠更好地進行大數據的挖掘工作，才能夠更好地進行各項審計資源的高度整合。其二，在條件允許的情形之下，企業還可以聘請行業專家以及企業內部的總審計團隊到企業開展相關的培訓工作，實現自身知識庫系統的不斷更新和完善。通過積極的培訓活動和廣泛的宣傳活動，讓企業內部的審計人員都能夠創新審計思路，優化審計方法，將現場審計活動合肥現場審計活動進行高度整合，強化對整個業務流程的全面監督和綜合管控，只有這樣才能夠為審計工作的效率提升打下堅實的基礎。當然還要積極地發揮激勵的核心作用，通過激勵也能夠讓企業內部審計工作人員提升工作的熱情。結合信息技術開展審計活動，并且將審計工作人員的信息技術應用能力納入到審計人員績效考核指標的體系范疇當中去，凡是評價優秀的審計人員都可以獲得一定的獎勵。

五、結論

具體來說，地方國有企業內部控制工作的實施和推動、內部控制制度的健全和優化，其呈現出來的亮點優勢也是十分突出的，例如可以幫助地方國有企業節約更多的成本開支，可以讓地方國有企業的管理控制活動更為科學等。伴隨著我國社會經濟的不斷發展和進步，我國地方國有企業的數量也在不斷地增多，涉及到的行業領域也變得更為多元。這也就意味著，我國地方國有企業在帶動經濟發展過程當中發揮的作用不斷突出。但是內部控制工作在地方國有企業的起步相對比較晚，也沒有形成成熟性的發展經驗，在實際運營過程當中還是出現了一些問題。對于地方國有企業的廣大管理主體來說，要確保內部控制體系的不斷優化，才能夠為企業的發展創設一個更健康的環境氛圍，為企業的可持續發展提供有效助力。

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