區塊鏈技術與企業財務管理芻議

李保良?侯麗娟

摘 要：當前，越來越多的企業引入了區塊鏈這一現代化的新興技術，在企業的財務管理中發揮了巨大的作用，彌補了“互聯網+”等技術的信息不安全、不能追溯等問題。但是在該技術的應用過程中存在數據量十分龐大，影響了系統的正常運轉；企業在財務管理進程中無法實現信息共享；企業財務管理人員人才欠缺等問題。基于此，提出了相應的策略，以期提高區塊鏈技術在企業財務管理中的應用效果，為企業的發展注入活力。

關鍵詞：區塊鏈技術；財務管理；企業競爭

前言：隨著市場經濟的深入發展，企業不但要參與同行業之間的競爭，還需應對國際企業間的競爭，其生存和發展受到的巨大的挑戰。當前一些企業借助物聯網、互聯網、云計算、大數據、5G等現代信息技術來促進產業的升級換代，改進企業的生產管理工作，例如以“互聯網+”為動力優化企業的業務運行，實現管理創新，幫助企業快速搶占市場份額，促進了企業的發展。任何事物都具有兩面性，現代信息技術在企業的發展中充分發揮優勢的同時，也不可避免地存在一些弊端。例如企業利用ERP、云計算等技術進行財務管理，這些技術在安全保障方面存在著瓶頸，運營服務商能讀取到企業的各種信息，使得企業的數據面臨一定安全風險。由于社會整體信用機制方面存在缺陷，使得會計信息失真、上下游客戶間協同性差、會計記錄不準、企業內部控制和審計監督不到位等問題時有發生，極大地影響著企業的財務情況和經營成果。加之有的企業是通過金融機構等第三方中介開展財務活動，其管理成本高且效率低。近年來，不少企業通過引入區塊鏈這一現代化的新興技術以彌補“互聯網+”等技術的不足，該技術能實現數據的一致性保存、無法輕易篡改、可追溯等，提高了不同數據資源的真實性與安全性，是企業公認的信息時代下的一項顛覆式技術。然而，在實際應用過程中，這項技術并未得到有效的利用，致使其作用無法有效發揮出來。

一、區塊鏈技術的概述

區塊鏈技術是利用分布式數據存儲、共識機制、P2P網絡技術、點對點傳輸和加密算法等現代信息技術構建起來的新型運用方式，具有共同識別、分布式記賬和智能合約等多種功能，確保了不同數據與信息資源的真實安全、完整有效。具體而言，該技術利用分布式對等網絡，省去了中央控制點，數據存儲采取分布式操作，數據的傳輸實現了點對點的通過，以此保障了各個節點都有完整的數據信息，假設篡改了其中某一節點的數據信息，數據的保存依然是完整的，其他節點不受到影響，也就是每個節點的信息都篡改了，才能改變某一信息。該技術又利用密碼學方式來記錄資金流向，具有記賬分布式完成、數據不能篡改、透明度更高等方面的特性，保證不同數據信息資源的真實安全、完整有效，而且大大降低了每個經濟主體彼此間的交易成本和合約成本等。因此，區塊鏈技術表現出三大特征：信息真實且高度透明；去中心化、多方參與并寫入存儲數據；信息共享且不可篡改。

二、區塊鏈技術對企業財務管理的主要影響

1.區塊鏈下的智能合約能增強財務風險管理的效果。區塊鏈下的智能合約是交易方在區塊鏈軟件下共同簽署的業務條款和邏輯過程，然后程序主動把合約條款改變成程序代碼，并上傳到區塊鏈數據中，區塊鏈系統利用合約規則和P2P網絡將數據再傳輸進相對應的特定區塊鏈，執行對應的合同條款和相應資產轉移。這一過程都是在智能合約的實時監督中完成，一旦交易過程中某一方違約行為，系統就會發出提示或者直接終止交易的行為，以此充分保障了合同的履行和款項的結算。由于沒有第三方中介機構的介入，合約也不會被任意終止，合同的運轉效率得以提高，企業資金安全更有保障。同時使用大數據技術讓會計流程得以智能化，整合出來的數據信息可以更好地反映市場變化和行業發展動態，達到快速預測風險的結果。

2.區塊鏈技術能提升企業財務的運轉速度。用戶只要在區塊鏈系統中交易，智能合約變化主動創建一項新交易，然后利用P2P網絡傳播，交易的內容便會傳播到每一個節點上，并驗證備份到各個節點上，實現全民記賬。相比傳統的交易模式，區塊鏈系統不受時間和空間的限制，例如不受到第三方金融機構的營業時間、地點、天氣等因素制約，規避了信用、清算與信息泄露等發生的管理風險，企業的交易速度和支付速度都會得到極大的提高。傳統的集中式記賬和區塊鏈記賬流程比較如圖1所示。

3.企業的籌資綜合成本降低。當前融資的主要方式是利用第三方的金融機構進行融資，這些金融機構都會設置許多對債務人的各種約束性條件，以此實現貸款本金和利息準時足額的收回。利用區塊鏈系統進行融資是直接進行點對點的交易，因為區塊鏈技術下企業以及個人都能運行一個屬于自己的區塊鏈節點，節點和節點之間能直接實現價值轉移的結算，能有效減少企業和個人籌資的中間環節，不但節約了時間，還提高了籌資的效率，降低了籌資綜合成本，尤其是金融機構的手續費，會計師事務所的評估等費用，而且利用區塊鏈的加密算法確保數據的安全，能有效促進企業的效益和市場競爭力。

4.區塊鏈技術能提高企業財務管理活動。區塊鏈技術下每個節點相對獨立，即使某個節點發生事故或者出現意外，區塊的運行不會受到影響。企業也利用私有密鑰加密數據信息，收件方利用發送方的公開密鑰進行解密，或企業用公開密鑰加密信息，接收方用私有密鑰解密的過程，通過身份的認證保證信息傳輸的安全。企業還可以利用密碼學的哈希算法加密區塊中的信息數據，數據信息就好變化成字符串，這種字符串不可逆向反推，有效杜絕了信息的修改行為，增強了數據的可信任性。企業也可以采取數字簽名的方式，確保交易進行的可信性。為減少財務人員工作量和避免出錯問題，可以利用區塊鏈系統進行規則的預設，實現財務活動的自動處理，提高財務管理效率。

三、區塊鏈技術下企業財務管理存在的問題

1.數據量十分龐大，影響了系統的正常運轉。企業的日常生產經營過程中會產生各種數據，包括交易數據，生產數據，人事數據等，尤其是日常的交易數據，量多且繁雜。區塊鏈技術最初設計的目的就是為了確保數據的真實性，完整性，使用了一種分布式記賬方式，企業交易的全部數據都會經過區塊鏈進入到該區塊中的每一個區塊，大量的數據存儲會加重計算機硬件的負擔，影響實際的應用速度。

2.企業在財務管理進程中無法實現信息共享。企業內部信息的共享程度越高，其信息的提煉就更準確，利于企業做出正確的決策。例如銷售部門如果沒有了解到企業的產品供不上等信息，仍在進行產品的銷售，就會給企業造成名譽損失或者延遲給顧客發貨的問題。財務信息共享的基礎是實現核算外增強內部管控和外部拓展，有利于提高效益和增加收入。傳統模式下，企業價值鏈數據保存在供應、生產、銷售、物流、物流、售后、財務等各個組織機構，各機構之間數據格式的差異導致數據處理的效率下降。同時由于組織機構生成數據的時間不同，數據的實時共享難以實現。加之各組織機構存儲的數據不能追溯，無法確保數據的真實性，精確性等問題，財務人員需要花大量的時間進行審核、退回和重審工作，財務共享的真實價值變得很低了，影響了企業策略和綜合管理成效。其次區塊鏈技術應用模式下信息共享依然有限，區塊鏈系統將企業的每個組織機構視作一個節點，首先獲得的數據信息主要是區塊中，然后開始自動復制節點數據和備份，每個組織機構可以在權限范圍中查看有關的數據信息。要提升企業財務管理工作的效率，企業應賦予信息基礎外化特性。

3.企業財務管理人員受到了巨大的挑戰。傳統模式下財務管理人員主要任務是完成企業的記賬、核算和報賬等工作。區塊鏈技術應用到企業財務管理中，一項業務從開始到完成的全部業務流程都能在區塊鏈上進行，財務的數據基本上由系統自動處理，智能合約的出現由系統自動導入完成，并不需要財務人員進行登記入賬，這意味著財務人員的作用被弱化，甚至會面臨失業的風險，因此財務人員只有提高自身的專業技能和區塊鏈技術，才能勝任更具體的任務。由于區塊鏈技術發展時間短，相關專業人才并不多，在很大程度上無法滿足企業的發展需要，從而制約了區塊鏈技術在企業財務管理工作中應用和發展。

四、區塊鏈技術在企業財務管理中的應用策略

1.分割區塊鏈的中心，緩解數據冗余，提升信息傳遞效率。區塊鏈的去中心化是將中心進行弱化，并不是沒有中心，因此我們可以將一個中心的權利分割成兩個或者以上的多個所需要中心，當在其中一個中心寫入企業數據信息時，可以將數據信息同時存儲到別的同一層級的區塊上，這樣能夠增加儲存的次數與位置，以此來保證數據信息的準確和真實，同時增強了數據篡改的幾率，防止黑客的攻擊。這樣的構建能降低對計算機硬件的過度依賴。這時，還需要解決頂端層級計算機的硬件配置，便能夠實現系統內部數據信息的快速流轉，提升了數據信息的最大條件共享。分割區塊鏈的中心結構如圖2所示，區塊1、區塊2屬于同一層級，可以實現數據信息的共享，而且也可傳送給子區塊，同時子區塊存儲區塊發來的數據信息，這樣能有效弱化中心，不但節省了數據存儲的空間，還能實現內部數據信息的精準推送和有效共享。

2.構建區塊鏈財務共享平臺。針對區塊鏈節點設置和權限允許范圍等方面的問題，區塊鏈財務共享平臺的構建需要解決私有鏈，聯盟鏈、公有鏈的建設問題。一是將私有鏈設置成半去中心化的結構，企業的生產經營過程中使用智能合約增強交易率和透明度。借助共識機制控制交易周期，根據交易行為采取確認、驗證和核實，然后把數據信息傳送到每個節點處，能夠減小企業的運營成本。利用分布式賬簿功能便能實現數據信息的實時共享，而且分布式賬簿功所帶有的時間差和可追溯性等特點有效實現了數據信息的真實可靠性，而參與節點的資格限制又能有效保護好企業的商業秘密。二是聯盟鏈的構建，主要集中在供應商、客戶等商業伙伴，形成一個系統。伙伴關系的形成便可以互相傳送交易信息、寫入或者讀取數據和分布式記賬，同時系統之外的人員也可以利用區塊鏈系統查詢有效信息。三是公有鏈的應用，企業的供應鏈、生產鏈、物流鏈、銷售鏈和財務鏈等都上了全價值鏈數據，所有的全價值鏈數據都可以追溯，能解決信息的不精準、信息和業務流程脫離等方面的問題，企業的財務管理人員通過授權，就能迅速獲得全部所要的數據信息，減小了收集數據信息的時間成本，讓數據的實時共享得以完成，增強的企業價值。

3.樹立業財融合和精益化管理的思想。樹立業財融合和精益化管理的思想其根本是樹立和區塊鏈相匹配的思想。一是樹立業財融合思想。業財融合是將企業的業務發展和企業的財務管理聯合起來，形成一個整體，挖掘企業整體的業務開展情況有沒有符合企業的發展目標。這個過程是企業各方面參與的復雜融合流程，其完成要以業務流、關系流、資金流和信息流等數據的迅速共享作為基礎。而區塊鏈技術是把供應鏈每個環節與財務串聯起，讓每個參與者可以在權限允許范圍內及時獲得所要的數據，為業財融合提供了技術支持。因此企業要樹立業財融合思想，把物聯網、互聯網、云計算、大數據、5G等現代信息技術應用到企業的財務管理中，構建新的組織管理流程和新的信息標準，讓業財能夠在制度、流程和職能上有效融合，以此讓新興技術的使用和業財融合相互促進和相互影響。二是樹立精益化管理思想。精益化管理是企業的各項管理業務開展中要做到精細化管理的過程，以精益化管理為目標，建立有效的財務管理機制。區塊鏈等信息化技術作為當前先進的一種網絡技術，其功能十分強大，將該技術應用到企業的內部控制中能提高企業的動態管理，增強企業的內控性；應用到企業的精益化預算管理，能持續優化動態控制，增強預算管理效能；應用到成本管控中，可以不斷優化流程，實現精益化思想創新成本管控措施，增強成本控制效果；應用到財務流程中能更好地梳理財務管理工作每個環節，實現財務數據再造，以及數據的分析整合，從而達到財務管理創新。最終實現區塊鏈技術應用效果獲得完全發揮。

4.提高企業財務管理人員的個人能力。區塊鏈技術應用到企業財務管理工作中改變了財務管理的技術手段，有效取代財務管理的事務性工作，減輕了財務人員的工作量，但財務人員的職業分析和參與決策等有關作用是無法取代的，所以人的主動性作用依然存在，人是財務管理活動的根本。當前企業欠缺掌握區塊鏈技術的財務人才，導致區塊鏈技術不能得到有效應用。因此企業首先要加強財務人員的培訓教育工作，提供更多的培訓研修活動，增強他們在信息技術環境下的工作技能；其次是構建財務人員的考評機制，促使他們積極學習和掌握大數據、物聯網、互聯網、云計算、區塊鏈等新興信息技術。隨著區塊鏈技術的不斷應用，企業在財務人員考評中要著重對財務人員的區塊鏈技術應用情況進行考核，檢驗他們在應用區塊鏈技術以后的財務策略精準性和財務的有效性。以及通過區塊鏈技術的培訓，實現對財務預算管理、財務核算管理和財務信息管理等方面的優化，這些都是作為考核的重點，才能提高區塊鏈技術在企業財務管理中的使用結果。

五、結束語

當前，區塊鏈技術是一種新型的網絡技術，應用于企業財務管理活動中發揮了非常明顯的促進作用，越來越多企業將會運用到該技術，企業的競爭除了產品的競爭外將會是人才的競爭，因此企業要樹立起新的財務管理思想，努力加強人才的培養，不斷優化區塊鏈系統，才能使得企業在逐漸白熱化的市場環境下健康有序發展。

參考文獻：

[1]曾雪云，馬賓，徐經長，馬添翼.區塊鏈技術在財務與會計領域的未來應用：一個分析框架[J].財務研究，2017（6）：46-52.

[2]許金葉，夏凡.基于區塊鏈的企業財務業務創新[J].會計之友，2017（15）：129-132.

[3]任安軍.運用區塊鏈改造我國票據市場的思考[J].南方金融，2016（3）：39-42.

作者簡介：李保良（1982.03- ），男，漢族，籍貫：河南省許昌市，本科，職稱：助教，職務：教師，研究方向：創新創業；侯麗娟（1986.01- ），女，漢族，籍貫：河南，碩士，職稱：講師，職務：主任，研究方向：教育學