基于內部控制的企業(yè)財務管理創(chuàng)新措施

摘 要：對于企業(yè)來說，財務管理和內部控制可以有效地規(guī)避財務風險，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經濟效益。因此，面對激烈的市場競爭，企業(yè)應加強內部控制，做好財務管理工作，以充分發(fā)揮自身在市場競爭中的優(yōu)勢。但是我國的財務管理和內部控制的建設進程還處于探索階段，工作中存在著許多不足之處。本文以ZM公司為例，結合財務管理和內部控制的理論概述和文獻綜述，分析該公司財務管理以及內部控制的現(xiàn)行狀況找到存在的問題，并提出通過健全財務管理與內部控制體系、強化人才隊伍建設和加強內控監(jiān)督與評價體系建設等方法，為ZM公司提高財務管理和內部控制水平提供借鑒。

關鍵詞：財務管理;內部控制;ZM公司;優(yōu)化策略

一、緒論

1.研究背景

加強內部控制管理工作，有利于企業(yè)在當今越來越激烈的市場競爭當中實現(xiàn)健康穩(wěn)步發(fā)展，而財務管理作為企業(yè)內部控制的核心，其建設更是重中之重。雖然監(jiān)管部門加強了對企業(yè)內部控制的管理，不斷出臺相關法律法規(guī)，提高企業(yè)內部控制的標準，但是由于起步較晚、缺乏實踐經驗，對企業(yè)經濟效益的影響確實不大。在一些中小企業(yè)中，財務管理和內部控制的工作仍然存在著許多弊端，這非常不利于促進中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.研究意義

財務部門在整個公司有著舉足輕重的地位，為了能更合理地利用企業(yè)資金，明確資金的籌劃以及支出情況，以便能更好地提高企業(yè)的經濟效益水平，財務管理人員應該加大對企業(yè)的監(jiān)管力度，優(yōu)化內部控制制度。本文通過分析ZM公司的基本情況，組織結構以及財務崗位職責設置等，對該公司財務管理和內部控制現(xiàn)狀做出評價，通過分析提出問題并探討出相對的優(yōu)化方案，為優(yōu)化ZM公司財務管理和內部控制的問題提供一定的參考。

3.研究目的

本文的研究對象是ZM公司，通過搜集相關的資料，從公司的組織結構以及財務機構崗位現(xiàn)狀等方面展開研究，總結出其財務管理和內部控制中的不足之處。分析其形成的原因是管理者不夠重視相關的建設、相關管理人員專業(yè)水平素質不高、缺少有效的內部監(jiān)督機制等，再結合公司自身的特點，切實找出提高管理者重視程度、提高相關管理人員的綜合素質、健全監(jiān)督制度的方法，從各方面提出切實可行的意見，使公司不斷提高財務管理和內部控制水平，不斷提高經營效率，以進一步促進公司的長遠發(fā)展。

4.研究方法

（1） 調查研究法。實地考察，有目的、有計劃地研究ZM公司財務機構設置和權責分配、財務機構人力資源和財務管理體制等方面的現(xiàn)實情況。

（2） 文獻參考法。在線上利用知網等平臺查閱各類財務相關期刊，大量搜集、閱讀有關選題方面的文獻，對其進行整理和學習，為本文的研究提供一定的學術基礎。

（3） 案例分析法。本文選擇ZM公司的財務管理與內部控制作為研究案例，根據(jù)實際調查該公司案例研究對象現(xiàn)狀，然后分析其中存在的問題與成因，并探討出具體詳細的優(yōu)化策略。

二、相關理論概述

1.內部控制

關于內部控制的含義，國內外專家有幾十種不同的說法，但是人們普遍較為認可美國COSO（Committee of Sponsoring Organizations）機構提出的觀點。COSO委員會在《內部控制—整體框架》中指出：內部控制是為了實現(xiàn)提高經營效率和保證財務報告可靠性等企業(yè)經營管理目標而規(guī)劃的，并由企業(yè)所有成員共同執(zhí)行的程序。該篇于1994年修訂的報告促進了內部控制理論的進程發(fā)展。由此也可以發(fā)現(xiàn)，內部控制是一個動態(tài)的過程，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題進而改進完善的過程，它需要一個企業(yè)全體員工共同努力實現(xiàn)，而不是一些員工或者個別部門的一項任務。企業(yè)管理者要建立切實企業(yè)實際的內部控制，所有人員明確共同的責任和遵守有關的制度規(guī)范，企業(yè)內部控制才能有效實施。

2.財務管理

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是以有關財務法律法規(guī)和財務管理規(guī)范為依據(jù)，對企業(yè)投資、籌資、營運資金、收益分配進行管理，組織企業(yè)財務活動和處理財務關系的一項經濟管理工作;是以價值增值為目標，圍繞企業(yè)各項財務活動而展開的決策、控制和評價的過程，本質是一種價值管理。

三、ZM公司現(xiàn)狀分析

1.公司基本情況

（1） 公司簡介

ZM公司注冊成立于2015年，注冊資金300萬，主營業(yè)務為游戲軟件領域的技術開發(fā);技術轉讓和咨詢;電子產品設計服務;游戲軟件設計制作;軟件批發(fā)與零售等，是一家集網絡游戲研發(fā)和運營于一體的互聯(lián)網公司。公司為各大手游運營平臺提供優(yōu)質服務，專注于移動游戲協(xié)會的合作推廣和運營，和國內各大游戲廠商大平臺有長期穩(wěn)定合作。

（2） 公司組織架構

ZM公司目前屬于成長階段的中小企業(yè)，由于公司規(guī)模較小，采用的組織結構模式比較簡單。該公司目前設有最高決策機構董事會，公司重要的經營決策都需要經董事會通過。公司總經辦有三位成員，分別是董事長、總經理和副總經理。公司的行政和財務活動都由總經理負責，副總經理則負責策劃公司的銷售活動。公司的部門分兩部分，分別是行政中心和運營中心，每個中心管理不同的部門。行政中心由三個部門組成，包括財務、行政和人事部門。運營中心下設兩個部門，即為推廣部門和客服部門。公司的中層管理人員包括財務主管、推廣部主管和客服部主管。

2.財務管理與內部控制現(xiàn)狀

（1） 財務機構設置和權責分配

①財務機構設置

ZM公司財務部目前擁有財務管理人員9名。其中，設有整個財務部門的負責人，財務主管1名;負責公司全部對接方結算工作的結算經理1名;結算經理下屬有1名結算會計，負責與對接方整理和核對結算數(shù)據(jù)，還有1名出納和1名成本會計，負責與對接方結算和核對公司成本。財務經理1名，負責公司財務數(shù)據(jù)和會計報表，其下屬有3人，分別是1名出納和2名財務助理。

②權責分配

財務部各崗位的主要職責如下：

財務經理職責：負責公司年度財務預算，完善財務會計制度;監(jiān)督各項財務法規(guī)的執(zhí)行和規(guī)范財務人員的工作;妥善管理公司資金、監(jiān)督資金合法性和提高資金利用率;向相關管理人員上報數(shù)據(jù)準確可靠的財務報表。

結算會計職責：負責核對賬單和發(fā)票等工作，對公司增值稅發(fā)票進行認證和錄入;確保平臺結算回款到位;負責財務往來賬的明細核算，各種票證備查賬的登記。

成本會計職責：負責對公司與成本相關的費用進行審核，對公司的費用進行核算和分析，編制成本分析報表，做成本核算和控制;評價成本計劃、及時改進成本核算方法。

出納工作職責：按照相關規(guī)定開具發(fā)票;辦理銀行存款、現(xiàn)金領取并負責現(xiàn)金的管理;審查各項報銷憑證并報銷給相關人員;負責職工工資和提成的結算發(fā)放。

財務助理職責：對公司收到的原始憑證進行嚴格審核、根據(jù)公司會計制度編制憑證;對固定資產進行清點檢查和處理其他財會事務;負責編制職工的考勤情況表。

（2） 財務機構人力資源現(xiàn)狀

由于公司剛成立時規(guī)模較小、資金緊缺，所以并未選擇對外招聘，但在公司各模塊的人員調動中，人員的文化程度和專業(yè)水平參差不齊，專業(yè)素質有待提高。

（3） 財務管理體制現(xiàn)狀

①現(xiàn)金管理

在現(xiàn)金管理方面，ZM公司開設了企業(yè)網上銀行，以便更好地開展業(yè)務。公司每日現(xiàn)金的收支相對較少，財務部門留有少量備用金。公司相關的支出絕大部分通過網上銀行轉賬，但是網上銀行轉賬并沒有建立審批流程，而是直接由出納員進行轉賬，網上銀行U盾也一直由出納員進行保管，月末由財務助理對銀行賬單進行核對。在現(xiàn)金管理方面沒有增設審批流程，有一定的金融風險。

ZM公司的OA系統(tǒng)審批流程設置為5級審核，分別是經辦人、部門主管、總經理、財務主管、出納。招待費只需要相關業(yè)務員出示付款憑證，并沒有明確提出需要提前申請招待業(yè)務費用;差旅費的相關費用報銷需有油站或酒店開具的發(fā)票，沒有明確規(guī)定出差時的交通工具和住宿標準。

②固定資產管理

根據(jù)財務部管理固定資產的規(guī)定，建立固定資產清單，由出納編制固定資產卡，各項固定資產按編號標注，由財務助理不定時對固定資產進行清點檢查，并讓每個部門的負責人在固定資產明細表內簽名確認。每年年度終了，對全部固定資產進行清查，并對有損益的固定資產進行會計處理。

四、ZM公司財務管理與內部控制的問題及成因

1.ZM公司財務管理與內部控制問題分析

（1） 內部控制體系不健全

我國企業(yè)內部控制制度相比于發(fā)達國家來說，起步較晚。ZM公司在成立之初，因為資金壓力和生存壓力等多方面因素的影響，在財務內部控制建設方面便有所落后。業(yè)務部門雖然有與財務部的對接，但是在優(yōu)化內部財務控制的過程中，沒有專門的職位參與，因此往往認為財務部門的支付系統(tǒng)程序過于復雜和瑣碎。公司人員對內部控制的認知有限，有些制度只是流于形式，缺乏對企業(yè)發(fā)展實際情況的實際調查和詳細評估，因而不能正確把握企業(yè)生存和發(fā)展的需要，導致該制度難以付諸實施和進一步推廣。

ZM公司還有許多制度并未根據(jù)實際業(yè)務的變化及時修訂，常常在遇到問題時才制定發(fā)布相對的內控制度，并不是有條理地進行制度的發(fā)布，因此該公司建立的制度體系并不完整。

（2） 財務控制活動不規(guī)范

ZM公司的某些崗位，如付款審批和付款執(zhí)行同時由出納員擔任，會計核算和業(yè)務經辦同時由結算會計擔任執(zhí)行，違反了不相容崗位相離原則。此外，公司固定資產的日常管理依賴于一些長期制定的程序，沒有制定相關制度或管理規(guī)范。當業(yè)務部門提出采購申請時，行政部門并沒有考慮該申請是否合理，就直接進入采購流程。但事實上，許多員工只是因為需要的辦公設備離工位比較遠，不方便使用便申請另外配置，這樣容易造成公司辦公類固定資產的浪費。固定資產報廢時業(yè)務部門也沒有及時通知財務入賬，造成賬實不符的情況。

（3） 缺乏財務內控監(jiān)督和評價體系

監(jiān)督和評價對于會計內部控制制度的有效實施而言是一個必不可少的環(huán)節(jié)。ZM公司并未建立起科學而可操作的會計內部控制制度和評價體系。該公司的財務人員較少且工作繁瑣，很多財務人員崗位職責分工不明確，使工作任務缺乏相對獨立性。導致即使發(fā)現(xiàn)了虛假信息，也找不到相應的責任人，使得公司無法及時和準確掌握內部控制的實施情況，不便于對相關人員進行獎懲，更不便于對運行情況進行準確調整。

2.ZM公司財務管理與內部控制問題成因分析

（1） 管理層對內部控制體系不夠重視

企業(yè)在發(fā)展進步的過程中，財務管理和內部控制工作發(fā)揮著重要的作用，雖然部分管理層已經認識到這一點，但還是沒有給相關工作足夠的重視，而是盲目重視企業(yè)經濟效益。ZM公司目前還是沿用較傳統(tǒng)的財務管理模式和方法，這樣的管理方式較為被動，很可能會因為一些相關制度規(guī)范不適合公司自身發(fā)展現(xiàn)狀而導致公司生存壓力增大。例如在財務管理之中，財務人員更注重日常財務管理，但在財務風險管理和固定資產管理上相對寬松，無形中增加了企業(yè)的經濟風險，這種粗放的管理模式極大地制約了企業(yè)經濟管理水平的發(fā)展。

（2） 財務人員專業(yè)素質水平不高

提高企業(yè)核心競爭力需要一定的專業(yè)人才和技術支撐，ZM公司的財務人員里學歷水平達到本科的只有4人，占比為45%，而有財務相關的教育背景的只有5人，占比為56%。因此可以看出，公司缺乏能夠高效提供財務數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)預測和決策提供有效數(shù)據(jù)的專業(yè)人才，不能發(fā)揮出財務管理應有的作用，嚴重影響了公司財務管理的質量和效率，從而影響到企業(yè)市場競爭力的提高。

（3） 內部監(jiān)督意識不強

財務機構設置不規(guī)范，財務人員工作不嚴謹，都會導致財務人員無法保證高質量的核算基礎工作，使得財務管理無法發(fā)揮作用。因此，完善企業(yè)內部財務監(jiān)督制度，對提高企業(yè)財務管理能力，保證企業(yè)財務管理工作的有效性具有重要意義。但是，就ZM公司內部組織架構設置來看，突出財務內部控制和監(jiān)督要素的內部審計部門尚未建立，這表明公司管理層的監(jiān)督意識有待加強。內部監(jiān)管體系不健全使得該公司財務管理工作混亂，出現(xiàn)財務數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象，造成了不必要的經濟損失，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。

五、強化ZM公司財務管理與內部控制的創(chuàng)新措施

1.健全財務管理與內部控制體系

（1） 提高管理層的認知和重視程度

財務管理和內部控制工作能否在企業(yè)順利進行，很大程度上要看企業(yè)管理者對其的重視程度。要提高整個管理層的重視程度，首先要提高他們對相關制度建設的認知，可以通過參加培訓、網上學習等方式認識相關制度的重要性，更重要的是要認識到建立適合自身的財務管理與內部控制制度并落到實處。

ZM公司應該做好監(jiān)督的工作并加大公司內部宣傳力度，將相關制度建設融入到整個公司環(huán)境中去，使員工對相關制度形成正確的認知，增強對相關制度建設的認同感，這也是員工正確執(zhí)行財務管理和內部控制制度的基礎，有利于推進財務部門各項財務工作健康有序運行。

（2） 及時優(yōu)化創(chuàng)新公司管理方法

企業(yè)財務管理與內部控制工作的各個環(huán)節(jié)都與企業(yè)經濟發(fā)展形勢有著密切的關聯(lián)，要根據(jù)市場經濟和企業(yè)運營的發(fā)展情況，不斷推陳出新，找到既符合當今時代背景又適合企業(yè)自身發(fā)展的財務管理和內部控制制度。制定制度需要充分考慮自身的實際情況，注意企業(yè)所處的階段和注意制度的可操作性。

2.強化人才隊伍建設

（1） 提高公司財務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

財務管理人員作為企業(yè)財務管理與內部控制制度實施和完善的重要參與者，其專業(yè)素質直接影響對相關制度實踐的效果。可以定期對不同崗位的財務人員進行針對性的培訓，例如鼓勵員工參與相關的線下培訓活動，請相關行業(yè)的專家和講師進行專業(yè)知識培訓講座等，強化財務人員的專業(yè)知識素養(yǎng)。

（2） 提高財務管理人員的準入門檻

財務管理具有很強的專業(yè)性，因此ZM公司在招聘人員時也應該適當提高相關的準入門檻。可以從專業(yè)知識、實踐能力和綜合素養(yǎng)等不同方面對應聘人員進行考核，人員入職后也按照常規(guī)固定的培訓定期對相關從業(yè)人員進行考察和培訓，通過這樣的方式使財務人員不輕易產生懈怠的情緒態(tài)度，更有利于公司打造一支專業(yè)化的財務人才隊伍。

3.加強內控監(jiān)督和評價體系建設

（1） 建立健全的責任追究機制

ZM公司的財務管理部門可以在月末部門會議時總結出現(xiàn)的相關問題，找出相關負責人并根據(jù)出現(xiàn)問題的程度進行處罰，且相關人員要參與制定問題的修正處理方法。還可以設立專門的工作意見投訴表，對財務工作中存在的問題進行實時監(jiān)督，對于財務工作中的不規(guī)范行為要及時進行處罰。

（2） 加強激勵管理

在對財務人員進行責任追究管理的同時，還應實行人性化管理。例如設置工資上浮機制;根據(jù)績效考核結果設定獎金;提升員工工作價值，獎勵在本工作年度內有突出表現(xiàn)的員工;適當給予員工更多的休息時間和假期;鼓勵財務人員加入到公司的財務決策中來等，以此提高財務人員的工作熱情，加強財務管理人員對公司的認同感，切實提高財務管理人員的責任心。

六、結論

本文通過研究國內外財務管理與內部控制的相關理論制度，以ZM公司作為研究對象，運用調查研究法，深入調查了該公司財務管理與內部控制的現(xiàn)狀，分析相關方面存在的問題，并進一步探究問題出現(xiàn)的成因。

從分析結果看，ZM公司內部控制體系存在很多問題，針對這些問題提出可行性的措施，主要是從健全財務管理與內部控制體系方面，提高管理層的認知和重視程度、及時優(yōu)化創(chuàng)新公司管理方法;從強化人才隊伍建設方面，提高公司財務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和提高財務管理人員的準入門檻;從加強內控監(jiān)督和評價體系建設方面，建立健全的責任追究機制和加強激勵管理。根據(jù)自身問題不斷地優(yōu)化相關的制度，有利于實現(xiàn)公司健康持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：錢子蔚（1992.06- ）男，漢，江蘇南京，南京理工大學紫金學院，助教，碩士，研究方向：管理會計