論財務審計對財務管理的促進作用

崔正昊

摘要：在財稅體制改革持續深化、審計整改力度不斷加大背景下，通過對現有會計審計工作進行完善與創新，有利于加強企業成本控制、精準預測市場風險，促進企業財務管理質量與效能的提升。文章從闡釋會計審計對財務管理發揮的具體作用入手，針對當前企業普遍存在的業財融合力度不足、監督體系建設缺失、實際執行效果不佳與信息傳遞效率低下等典型問題進行詳細分析，并圍繞增強會計審計主體認知、深化內部組織結構變革、建立優質業財工作隊伍、完善會計審計監督機制四個方面，探討關于完善會計審計機制、優化財務管理水平的具體路徑，以期為企業財務管理與決策優化提供參考價值。

關鍵詞：會計審計;財務管理;業財融合;審計監督

會計審計是指依托會計工作流程對企業不同業務環節的財務管理、資源配置模式進行審核與復查，維護企業各項經濟活動的獨立性和財務交易的合法性，保證企業財務管理工作的規范化開展。通過基于會計審計視角尋求企業財務管理優化的具體路徑，能夠進一步深化企業業財融合機制建設，理清企業財務狀況、明確經營戰略目標，保證企業財務信息的完整性、真實性，并且依托財務數據分析結果輔助業務部門進行績效指標的編制，為企業決策制定提供重要支持。

一、會計審計促進財務管理增效的作用機制與問題

（一）會計審計對財務管理的促進作用

1. 明確財務管理重要地位

會計審計的主要內容包括對企業各項會計賬簿、財務報表等財務信息進行收集、整理與審核，為財務信息內容的完整性、真實性、準確性提供保障，便于及時查明企業各業務環節與經濟活動中存在的問題，并且對企業財務管理工作成果做出真實反饋，維護企業資金與財產安全，進一步明確財務管理在企業中的重要地位。

2. 完善財務管理體系建設

企業財務管理職能涉及對各項會計信息、財務報表等內容進行監督與核查，通過開展會計審計工作，能夠及時查明企業財務管理體系運行過程中潛在的問題，并運用相應核查與監管手段進行改正，借此逐步完善企業財務管理體系，保證實現對企業資產運營、資金使用情況的動態監督，降低財務風險發生概率，為企業財務管理水平的提升提供重要參考依據。

3. 加強財務信息審核復查

會計審計的工作內容包含對企業會計信息進行審核，經由復查后完成信息內容的校對、糾正錯誤、彌補不足，借此為企業財務管理工作提供可靠參考依據。通過開展會計審計工作，能夠有效減少財務管理實施環節面臨的不確定性因素，根據審計結果進行財務信息質量的判定、完成財務管理績效考核，維護財務管理工作的階段性、有序性開展，更好地凸顯出會計審計的價值。

4. 強化財務報告質量保障

財務報告作為會計審計工作的重要對象，通過對企業財務報告進行審查，可實現對會計人員、財務管理人員工作效能以及企業資產實際使用情況的有效監督，督促相關工作人員嚴格依照規章制度履行自身職能，保證財務管理機制在企業內部的正常運行。同時，通過對財務報告內容、數據準確性進行審核，能夠進一步提高財務報告質量，推動財務管理工作的穩定高效開展，提升企業財務管理水平。

（二）當前企業會計審計與財務管理面臨的問題

1. 業財融合機制建設滯后

企業日常活動涉及行政、財務、生產、營銷等主營業務活動，通常由不同部門執行具體項目任務或業務活動，加之受項目驅動、區域化管理等因素的影響，導致企業各部門間呈現出各自為政的局面，未能形成跨部門交流與合作機制，致使諸如財務工作報告、市場信息調查結果等內容無法實現跨部門交流共享，財務信息整合難度大、審批流程復雜，無法與實際業務活動相融合，影響到企業資產資金利用價值與金融增值功能的有效發揮，造成財務管理與實際業務活動脫節、財務管理效能低下等問題，難以為企業決策提供有效參考依據。

2. 缺乏健全監督管理體系

一方面，部分企業內部財務管理體系建設仍有待完善，在不同區域、不同部門間的核算口徑、風控機制建設缺乏一致性，無法為會計審計工作的實施創設有利前提，在風險評估環節難以有效發掘出企業財務管理、業務活動中潛藏的風險因素，并且由于缺乏對企業資產、資金狀況的全面掌握，進一步影響到企業資金流動情況、無法提高閑置資金利用率，導致財務管理效率低下。另一方面，由于企業內部缺乏健全監督管理機制，無法依托財務管理手段實現對資金流動情況的實時監控，現有控制點多停留在財務方面、較少涉及審計方面，導致企業會計審計工作缺乏整體性，難以有效實現對財務管理工作的監督與制約。

3. 實際工作執行效果不佳

工作隊伍建設水平是影響工作執行效果的關鍵前提，當前缺乏專業業財團隊成為企業面臨的普遍問題，諸如專業人才匱乏、缺少系統性培訓均會影響到企業財務管理工作的實際執行效果。同時，部分企業在財務管理模式上缺乏常態化更新，人員結構、職能分配上處于不平衡狀態，在會計人員隊伍建設上多以管理會計為主導、審計部分薄弱，無法為財務管理工作執行效果的監督審核提供保障，加之現有工作人員長期從事單一化管理工作，未能對企業實際生產經營與業務活動做到充分了解，進一步影響到會計審計的執行效果。

4. 財務信息傳遞效率低下

雖然當前企業已普遍引入信息化管理模式，但部分企業受制于業財分割、部門獨立運營等因素的影響，導致財務管理工作執行過程中無法實現對跨部門信息、財務數據的歸納整合與分類儲存，嚴重制約信息傳遞效率的提升，無法為會計審計提供參考依據，加之網絡故障、安全機制建設不足等因素均易威脅到企業財務信息的安全性，影響到會計審計與財務管理工作效率的提升。

二、完善會計審計機制、優化財務管理水平的具體路徑

（一）增強會計審計主體認知，細化配套制度建設

1. 明確會計審計重要性

在市場經濟發展過程中，多元經營主體的介入在一定程度上加劇市場競爭的激烈化程度，部分企業為提高自身競爭力，往往將工作重點投放在項目建設、產品運營、市場營銷等方面，對于企業財務管理及會計審計的重要性缺乏明確認知，無法真正發揮會計審計工作職能、輔助財務管理水平提升。在此背景下，應以企業管理層為切入點強化主體性認知，明確意識到會計審計對于企業管理的重要性和現實意義，結合企業實際財務狀況、經營發展目標進行會計審計工作內容的部署，完成會計審計方案的編制，借此規范企業財務管理行為，為財務管理水平的提升與規范化發展創設良好前提。

2. 細化會計審計制度建設

健全的制度建設能夠為會計審計工作的實施提供約束與示范作用，因此要求企業結合財務管理情況與監督審計要求推進會計審計制度體系建設，引導相關工作人員深入解讀制度內容、明確制度使用標準以及約束條件等，督促財務管理人員自覺依據制度要求規范自身管理行為，提高企業財務管理效能。同時，應大力推行崗位責任制，將會計審計工作職能細化落實在具體部門及人員身上，明確具體審計內容及措施，嚴格基于標準會計流程完成審計工作、避免出現遺漏或重復性問題，保證審計信息質量，為財務管理效能評估與決策制定提供參考信息，并且經由預算評審、結算審核等多種方式維護財務信息質量，實現對財務風險的有效預警。在此基礎上，還應結合企業財務管理實際變化、發展戰略調整情況進行會計審計制度內容的調整，整合實際執行人員意見進行制度內容的表達，更好地維護管理制度的權威性與實效性，促進財務管理質量與效能的同步提升。

（二）深化內部組織結構變革，理清部門職能作用

1. 優化企業組織結構設計

為提升企業內部治理效能，應從現有組織結構入手進行系統優化，面向不同業務領域進行具體部門及責任人的設置，明晰不同部門的職能與責任、避免出現業務領域的交叉問題，強化會計審計工作與財務管理部門的獨立性，并且針對財務部門的職能范圍做出重新界定，嚴格落實責任到人、細化部門內部工作任務的二次分配，建立具體工作效果反饋機制，選派會計審計人員成立專門工作小組進行周期性監督與審計結果匯報，借此實現對會計審計成果的充分利用，輔助企業財務管理實效性的提升。同時，企業需完善內部控制環境建設，引入現代化產權制度與先進控制手段，重點面向會計審計工作要求進行崗位合理設置，嚴格實行職能分離，避免出現審計人員、會計人員重疊問題，并建立配套評價體系實現對內控機制運行模式的監督與評估，杜絕舞弊現象的發生，為會計審計職能作用的發揮創設良好的內控環境。

2. 發揮會計審計職能作用

通常會計審計工作內容涉及企業會計憑證、會計賬簿以及報表等會計資料，要求審計人員嚴格依據相關法規與企業制度規范進行相關會計信息的審核，并且面向會計信息化等關鍵領域進行重點審核，結合企業實際經營情況、財務數據等信息進行審計方案的編制，配合抽樣審計、大數據分析等技術方法的應用，為企業會計信息質量的核查提供數據支持，更好地發揮對財務管理工作的審核與監督功能，提高實際工作質量。與此同時，需重點推進審計結果的執行與利用，收集整合會計審計結果解決會計核算問題、優化財務管理效能，并健全審計結果應用制度，基于企業整體價值效益最大化原則生成審計結果，從中提煉出具體細節指標供相關部門進行分析，實現對企業財務收支狀況、企業發展過程中暴露出問題的直觀反饋，更好地提示財務部門、業務部門進行工作重點的調整與糾偏，促進企業決策效率的提升。

（三）建立優質業財工作隊伍，優化實際執行效果

1. 建立高素質工作隊伍

首先，從企業人才招收環節入手進行渠道拓展，嚴格依據財務管理、會計審計工作要求進行崗位聘用標準的設計，提高從業人員門檻，確保選拔具有專業背景與工作能力的人才組建工作團隊，為企業財務管理的優化提供智力支持。其次，健全企業人才培訓機制，圍繞國家政策、行業規范、財務管理、會計工作以及審計等方面組織開展相關培訓活動，并且重點加強工作人員信息化操作技巧的培訓，保證其更好地適應企業信息化管理需要。最后，還應密切結合企業經營管理實踐總結工作經驗，定期整合工作人員召開會議、強化對審計結果的分析，編制審計結果的具體應用方案，保證企業賬目清算結果、利潤運營情況的公開透明，最大限度減少實際操作環節產生的不當行為或無序化操作等問題，確保真正依托會計審計實現對財務管理的有效監督與干預，提升財務管理與會計核算水平。

2. 強化具體工作執行效果

為保證會計審計與財務管理工作的順利實施，要求基于人力資本視角強化企業員工隊伍建設，打破企業現有部門分割局面，引導工作人員樹立業財融合意識、實行信息共享，供財務管理人員更加全面掌握財務信息，落實財務風險評估工作，在此基礎上由會計審計人員針對財務風險預測、企業績效評估模型進行定量分析，落實對財務管理工作的監督與管控，借助跨部門合作機制的建設更加及時解決各類風險問題，實現對業務流程的系統化梳理，配合績效考核機制的建立發揮激勵作用，更好地發揮會計審計的監督職能、增大審計結果執行力度，輔助企業實現決策價值的最大化。

（四）完善會計審計監督機制，強化信息技術支持

1. 加強審計監督機制建設

建立會計審計監督機制是保證會計審計工作質量、提高財務管理水平的重要基礎，要求企業客觀審視會計審計工作的實際價值，推進會計審計與企業日常各項業務活動的融合滲透，面向企業經濟活動、經營業務開展相關財務信息的核算與審查，整合企業財務管理工作目標進行審計監督計劃方案的編制，并且細化短期、中期、長期等階段性目標的設置，督促企業各項經營活動的實施均遵守國家法規制度與市場秩序、實現合法合規經營發展，為財務管理工作的順利實施創設前提條件。與此同時，通過在企業內部成立資金結算中心，引入信息技術手段與先進管理模式推動企業財務管理形式變革，實現企業內部各項財務信息的高效整合與共享，基于權限認證供不同部門、層級的管理人員掌握企業財務狀況、經營發展目標等資料，并且依托信息化管理模式進一步為會計信息的完整性和真實性提供保障，針對會計審計全過程進行動態跟蹤記錄，更好地為企業決策制定提供客觀數據支持。

2. 推進審計工作信息化建設

當前會計信息化、財務管理信息化已在全國企業中廣泛推行，為保證信息化工作的順利推進，企業還需基于目標管理理論推進會計審計工作的精細化管理，將具體工作任務、工作目標細化分解并傳達至具體部門，在各部門間實現業財信息的共享，結合實際會計審計中發現的問題進行解決方案的設定，保證會計審計工作的順利實施。在此基礎上，面向具體財務管理內容及審計要求進行績效考核標準的設計，落實差異化考核機制，收集考核結果督促會計審計人員進行審計方案的調整，配合會計審計網絡平臺的搭建，更好地發揮對會計審計工作實施情況的監督效能，為財務管理質量提供可靠保障。

以會計信息化背景下審計工作轉型為例，我國中央審計委員會于2018年5月起發布關于“加強審計信息化建設”的意見，推進審計信息化成為衡量會計審計專業能力、提升審計工作實效性的重要發展方向。在審計工具的信息化建設上，當前企業普遍利用Excel等應用軟件進行會計信息的篩選與計算，配合審計系統、經營分析平臺的建構，為企業會計審計工作提供全封閉環境，有助于進一步提升審計效率。例如某企業引入VBA作為新型審計輔助工具，利用該審計工具進行企業財務報表的分析，先從企業財務報表系統中檢索出企業利潤表，該利潤表主要涵蓋的財務信息包含收入、支出、費用、利潤、投資凈收益、業務收支凈額、營業利潤、利潤總額等項目大類，利用VBA結合具體項目指標進行運算公式的編寫，再對照利潤表的格式、內容及公式完成運行語言的設計，啟用一鍵報表分析功能可在10s范圍內完成業務報表分析，生成不同業務部門對應的收入、綜合成本率、銷售費用率、利潤率等數值分析結果。將該審計工具運用在會計審計工作中，能夠有效推進會計數據分析流程的標準化建設，更好地推動企業審計工作實現信息化轉型，為財務管理水平的提升提供技術支持。

三、結論

總體來看，會計審計在強調財務管理重要性、推進管理體系健全、加強財務信息審核、提高財務報告質量等方面具有積極作用，通過整合外部市場信息、強化內部財務信息審計分析，并且實現對財務管理工作的全過程跟蹤與監督管控，保證企業財務管理的合法性、協調性、針對性、經濟性與規范化開展，借此更好地發揮價值管理效能，服務于企業經濟效益提升與可持續發展。

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（作者單位：大連大學）