如何加強集團公司財務內控管理的探析

賈哲

摘 ?要：財務內控管理能增強企業的風險抵御能力，是促進企業平穩發展的有效方法。隨著經濟全球化影響力的不斷加大，國內企業規模擴張速度也在大幅度提升，逐步轉向集團化的管理模式。在集團公司自身規模和經濟體量不斷增長的同時，管理組織結構也日益變化，給財務管理工作帶來了較大難度，因此有必要通過財務內部控制手段，提高集團公司整體的管理水平，為企業長遠發展奠定良好的基礎。本文主要從財務內部控制體系的相關理論、當前集團公司財務內控存在的問題，以及完善集團公司財務內控的具體措施等角度，對本文論題進行分析闡述。

關鍵詞：集團公司;財務內控;應對策略

隨著我國社會經濟的快速發展，加快了我國企業集團化管理轉型的步伐，由此誕生了一大批具有核心競爭力的集團型公司。核心競力是為集團獲取持續競爭優勢的來源和基礎。在經濟全球化的今天，集團想要在日趨激烈的國際市場競爭中有所作為，必須提升集團的核心競爭力。同時，核心競爭力是集團組織資本和社會資本的集合，集團文化作為集團社會資本的集中反映，是集團在組織資本一定的前提下提高組織活動效率的決定因素，擁有個性化的核心價值觀的企業文化對培育和提升集團核心競爭力非常重要。集團公司在擴大自身規模的同時，卻容易在一定程度上忽略了管理水平的一同提升，導致債務危機、資金鏈斷裂等財務風險的發生。為此，集團公司應充分認識到企業財務管理工作的重要性，通過自我調整、制約、規劃、評價、控制的一系列手段、方法和措施，建立集團風險管控長效機制，有效降低財務風險，確保集團實現可持續發展。

一、財務內部控制體系的相關理論

（一）內部控制的定義

內部控制是指集團單位與各個部門在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工。為了確保長期戰略目標的高質量實現，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的真實可靠，以明確集團各部門、各人員權責范圍的方式，以運用專業的管理制度為基礎，通過合理的控制手段實現集團內部相互監督、相互制約，將責任有效落實到集團各個部門，從而改善經營管理，有效提高管理效率。

（二）財務內部控制的定義

財務內部控制是指集團單位為實現集團控制目標，通過采取一定方式，實施措施和執行程序，基于內部控制的職能作用，從財務管理的角度進行控制管理和制約，從而有效降低財務管理風險，提升企業資源使用效率。財務內部控制是集團內部控制的重要內容之一。

（三）內部控制與財務內部控制的關系

內部控制是基于集團整體戰略規劃，是大型集團公司管理的重要組成部分，它對集團單位資產的安全完整、會計資料的真實有效等都有著重要的作用。通過合理控制手段對保證集團的經營活動的正常進行、資產的完整安全、會計信息數據的真實可靠等一系列經營目標的實現，降低運營風險。為集團公司內部進行調整、約束、監督和評價的一些方法措施的總稱。財務內部控制是內部控制系統的一個重要組成部分。財務內部控制則是側重于集團財務管理部分或者經營業務活動，兩者都是為集團戰略目標服務[1]，對財務活動在運行過程中實行控制。財務內部控制實質上是一種價值控制，它主要通過運用價值手段進行控制。不管是經營方針，還是預算管理，以及集團重視的業績評價和風險管理，各項財務內部控制方法均需要依靠價值目標才能完成。財務內部控制能夠將不同性質的毫無相關的業務綜合到一塊來進行控制。所以，通過和內部控制的其他內容的對比，財務內部控制表現出綜合性強，涉及面廣，以及靈敏度高等特點，突出了內部控制的核心內容。

二、當前集團公司財務內控存在的問題

（一）組織機構及權責分配不合理

組織機構是一個集團的管理基礎，是集團能夠良好運行的基礎，促進提高集團運行的效率和效果，最終決定集團公司的發展方向及前景。一個公司在組織架構中的地位，決定著這個組織機構的權威性和獨立性。它可以促使整個集團的指揮，協調配合，信息通暢，使上級的指令及時下傳，下級的意見和建議及時上達，還能使各部門之間、上下級之間相互監督、互相制衡。因此，集團應當非常重視組織結構的設置。集團若存在著治理結構設計不當，可能導致集團缺乏科學決策和運行機制，使集團難以實現發展戰略和經營目標，若設置結構層次不科學，權責分配不合理，及可能導致機構重疊、職能交叉或缺位、推諉扯皮，運行效率低下等風險。在集團財務內控的流程和制度的整理制定以及評價等整個管控過程都需要一個獨立的組織架構，站在客觀的角度對待和分析工作，不受任何因素的干涉和影響。以某建筑集團企業為例，該集團企業目前存在組織機構及權責分配不合理的問題。當前該集團公司目前擁有十五家下屬子公司，且分布較為分散，因此集團公司以集權為主、分權為輔的方式進行公司管理。在該集團總公司下達了財務內控的指令之后，卻未要求子公司建立相應內部控制管理部門，導致企業子公司財務內部控制缺乏有效財務管控，執行活動流于表面形式，最終未能取得實際效果。具體表現在，下屬子公司缺乏財務內控機構，在進行某車間的成本核算工作時，沒有對相關管理人員的權責范圍進行合理劃分，財務人員與業務人員交接工作缺乏規范，導致該子公司的財務管理效率較低。

（二）制度設計存在缺陷

集團內部控制制度是集團管理制度辦法的集合，是各項管理控制措施的綜合體現，是集團單位管理者實現控制目標的重要手段。因此，要設計出基礎工作好、組織結構佳、適用能力強、容易操作的內部控制制度體系，需要做大量工作，隨著客觀情況和管理控制手段的不斷變化，對集團內部管理控制內容也需要不斷加以補充、修訂和完善。但部分集團公司還存在制度設計以及執行層面存在缺陷的狀況。以某建筑集團公司為例，該集團公司雖然初步完成了財務內部控制制度的建設工作，但是卻未配套合理的自我評價審核機制，缺乏必要的行為引導管理職能，降低財務內控執行力度。具體表現在，該集團公司雖然建立了具體的業務流程，但是卻沒有詳細說明控制的關鍵風險控制節點，比如建筑材料業務風險與項目周期有著密切關聯，如果忽視該項目周期的影響，則會帶來較大風險。此外，倘若投資決策涉及集團的重大事項，在缺乏評價審核機制的情況下，很難發現內部控制活動中存在的問題，與此同時還會明顯降低內部控制執行力度[2]。

（三）會計信息控制系統欠完善

會計信息系統是運用計算機網絡化技術將企業的會計數據轉化為電子信息數據來進行分析和處理，以便于公司進行會計核算、分析、記錄與計量，使企業能夠更好地運行會計管理、財務分析以及經營決策的系統。會計信息系統是公司整合各項資源的基礎，能夠實現集團管理會計與財務會計的統一，并實現集團的財務、業務一體化管理的需求。會計信息系統的完善給集團內部控制帶來了新的機遇和調整，會計信息系統內部控制成為了集團內部控制的核心，也是集團經營的關鍵。因此，集團加強會計信息內部控制刻不容緩。 隨著當前互聯網信息技術的快速發展，集團管理與信息技術結合成為集團發展轉型的必然趨勢。由于集團公司管理組織龐大復雜，更應當借助信息系統實現對下屬子公司的有效管理。但是當前部分集團公司的信息控制系統有待完善，具體表現在公司各部門的信息系統處于孤立狀態，因而信息管理停留在碎片化管理模式，缺乏動態化、高效化管理。以某建筑公司為例，該集團公司的財務信息系統與業務信息系統未能實現數據對接，財務部門無法通過信息系統及時獲取業務部門的動態信息，因獲取的財務信息缺乏時效性，降低了財務內部控制的實際成效。

（四）內部監督流于形式

內部監督管理是財務內部控制的關鍵環節，內部監督可以保證集團內部控制制度持續有效的運作。集團在設計內部控制制度時，由于認識上存在的局限性或者考慮不周全等原因，設計出來的內部控制不可能完美無缺;內部控制在集團實際運行過程中，由于實際情況發生變化、或由于員工對內部控制制度理解上的差異，也可能使內部控制不能很好地發揮其應有的作用，導致內部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。因此需要對內部控制運行情況實施必要的監督檢查，才能發現其中的不足和問題乃至于缺陷，進而完善內部控制，提高內部控制的有效性。因此，內部監督是保證內部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。目前部分集團公司的內部監督管理工作流于表面形式，未能發揮其應有的保障作用。原因在于，集團公司的審計部門人員流動性較大，多數審計人員缺乏工作經驗，其專業素養顯然無法滿足集團公司的管理需求;其次，集團公司還未建立明確的財務內控審計標準，審計部門在缺乏工作依據的情況下，發揮的監督管理職能十分有限，最終導致內部監督流于表面形式。

三、完善集團公司財務內控的具體措施

（一）完善財務內部控制環境

內部控制環境直接影響集團員工的控制意識，基于內部控制環境對工作開展的重大作用，集團公司可從三方面做好內控環境優化工作。首先，完善集團組織架構。在集團公司規模化逐漸擴大的同時，促使業務管理種類和數量急劇增多，集團公司必要通過財務精細化管理，來提高公司整體財務管理的質量。集團內部控制精細化管理著重強調管理的“精細化”，主要是指更深入、更精細化對集團各部門進行強化管理。一方面可有效提升工作效率，避免管理出現混亂，實現公司整體性向個別性延伸，具體細化至每一領域、每一環節的管理細則。能有效提升工作效率，避免管理出現混亂，實現集團整體化、系統化管理控制，為集團可持續發展打下扎實基礎，精細化管理需要完善集團組織架構，以合理的組織結構確保集團高效運行管理，提高資源的使用效率;其次，要加強財務人員管理。新時期的財務管理工作對財務人員提出了更高的要求，根據集團財務管理工作的需要配備合格的財務人員，明確財務人員崗位職責。從事財務工作的人員應具備政治思想過硬、道德品德高尚等相應的會計從業能力。財務人員還需要加強自身業務能力提升，包括信息系統應用能力以及財務管理實操理念，這樣才能與企業發展步伐保持一致;最后，加強財務內部控制職能作用。集團財務部門職能主要包括：保證集團生產經營所需的各項資金; 參與集團經營預測和決策，合理分配集團的貨幣收入，監督檢查集團的各項財務活動和財務計劃的執行情況等。通過這些職能的執行，嚴格遵循不相容崗位分離原則，合理劃分各個相關人員權責范圍，落實財務人員責任，確保財務內控工作高效執行。

（二）提高財務內控執行力度

提高集團公司財務內控執行力度，是一個循序漸進過程，它需要經營管理者長期地、持之以恒地倡導和培育。建議從三方面著手完成。首先，集團公司依照實際管理需求，設立獨立的內控職能部門，在集團董事會下設財務審計委員會，負責集團內外部審計的溝通、檢查及監督工作;集團內部審計部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，對納入評價范圍的高風險領域和部門進行評價;內部控制評價小組負責具體的內部控制的組織評價工作，對集團董事會負責。為進一步加強和規范公司內部控制，確保集團各項工作規范、有序運行，提升集團經營管理水平和風險防范能力，促進集團可持續發展，貫徹落實《企業內部控制基本規范》及相關配套指引的相關要求，集團梳理了生產、經營管理領域的核心內控流程并編制了《集團公司制度匯編》，為集團的內控管理實施、監督和評價建立了制度保障。內控評價小組依據《集團內部控制評價方案》對納入評價范圍的各部門及分子公司的內部控制的設計合理性及運行有效性進行評價并匯總，編制內部控制評價工作底稿，撰寫內部控制評價報告后向董事會匯報。這樣，運用垂直管理組織結構，全力推進內部控制工作的有序進行;其次，集團公司應當在現有財務內部控制的制度上，做好對于關鍵風險點的把控工作。集團公司要借助財務信息系統對當前企業的數據信息進行分析，找出風險發生概率較高的關鍵節點，提煉關鍵風險點的主要特征，以此作為其他高風險點的判斷標準，使財務人員在執行工作時，有效避免此類風險，提高執行效率;最后，要在強化內控管理的前提下，規范業務操作，狠抓學習教育，加強財務部門與業務部門的協調配合等貫穿于整個集團發展過程中，打造出一支既懂業務、又能管理、善于經營的高素質隊伍，鼓勵財務人員了解業務管理全部內容，提高財務部門的決策準確性和合理性，為財務內部控制執行工作提供有力保障[3]。

（三）健全集團會計信息控制系統

信息化管理已成為集團公司對龐大組織群體有效管理的核心模式。集團公司財務部門不僅需要處理海量的財務數據信息，且對于財務數據質量要求極高，數據信息需要同時具備時效性、真實性和準確性，因此必須借助信息系統得以實現財務管理需求。這要求會計信息系統創建者不僅需要有良好的計算機以及網絡技術相關的知識，更需要對企業內部控制各方面的知識有足夠的了解。集團公司可在原有財務系統基礎上引入開發網絡版集團會計信息系統，根據企業的業務管理特征，構建全面預算管理、固定資產管理、資金管理、成本核算等多個財務管理模塊，加強集團公司的資產集中管理，提高資源使用效率。此外，集團公司還要為信息控制系統配套專業管理制度以及維護執行團隊，在發揮信息控制系統價值作用的同時，確保企業信息數據的安全使用。

（四）加強內部審計監督及評價機制

風險管控是企業財務內部控制活動的主要目的，對于集團公司而言，其面臨的影響因素較多，因此更應通過內部審計監督來降低內部潛在風險，幫助集團公司獲得健康穩定發展。首先，集團公司要加強內部審計人員的專業素養，配置合理的相應制度，從外部引進優秀人才，集團在招募內部審計人員時注重應聘者的綜合素養、專業水平以及個人責任感，運用多渠道方式選拔思想素質高、工作能力強、個人品行好的優秀人才，并在正式錄用前加強職業道德培訓，讓其能盡快投入到工作中，促進提高審計團隊整體業務能力;其次，要基于集團公司的企業文化和行業特征，根據《集團內部審計制度》《內部審計實務標準》等的相關要求， 建立內部審計制度流程，在內部審計制度流程中，合理運用內部審計五大流程，即審前準備、審計實施、審計報告、后續審計和成果運用。應當明確內部審計機構等類似其他監督機構的職責，明確內部審計機構與和其他內部機構之間的關系，明確開展內部監督的程序、方法和要求等。為審計人員工作開展提供必要依據;最后，在評價機制方面，集團公司要以企業業務內容為依據。并結合內部控制五要素，從多個維度對內部控制的執行工作進行評價，促進執行工作的有效落實。

四、結束語

開展財務內部控制工作能夠有效提升集團公司整體管理水平，在提高資源使用效率的同時，促進集團公司實現新時期企業戰略轉型任務。隨著市場經濟建設工作的不斷深入，外部環境更新速度加快，企業之間競爭壓力逐漸增大，集團公司應當積極面對市場挑戰，完善財務內控環境、提高財務內控執行力度。利用信息系統實現對企業內部的高效監管，不斷增強自身內生動力，在提升企業經濟效益的同時，為我國經濟建設工作貢獻一份力量。

參考文獻：

[1]徐紅梅.探討如何加強集團企業的財務內控管理制度[J].中國經貿，2020（16）：101-102.

[2]禹鵬飛.關于加強企業財務內控管理措施的思考[J].大眾投資指南，2020（8）：118-119.

[3]劉新宇.集團企業財務內部控制存在的問題與對策[J].當代會計，2020（5）：62-63.