企業財務預算管理中存在的問題及優化策略

王藝榕

摘? 要：隨著我國經濟市場的進一步搞活開放，企業面臨著更加復雜多變的市場環境，目前許多企業正朝著經營規模化，業務多樣化方向發展，但資源的增加并未給企業帶來效益的增加。要在競爭激烈的市場經濟中立于不敗之地，現代化企業制度的建立，除了要有過硬的產品外，還需要有一套適應市場機制的現代化管理系統。因此，如何更加有效地管理企業，實現企業資源的優化配置已成為企業考慮的重要問題。而財務預算的提出，為企業管理提供了一個方便的途徑。

關鍵詞：企業;財務預算管理

一、企業財務預算管理中存在的問題

1、編制程序和方法方面存在的主要問題

（1）預算編制滯后。一般編制預算按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行，即財務預算委員會提出下一年度財務預算目標，并確定財務預算編制的政策，下達各預算執行單位;各預算執行單位結合自身特點以及預測的執行條件，提出本單位下一年度的財務預算方案，上報預算委員會辦公室，在實際工作中，企業總的預算目標和預算編制政策遲遲不能下達，或上下級單位之間溝通不暢等原因，以致預算在預算年度一季度甚至二季度末才能下達，預算編制滯后，影響預算控制的效用。

（2）預算執行單位從自身的短期利益出發，對預算所需要的有關信息有所保留，不能進行有效的溝通，或夸大預算需求，導致預算松弛，缺乏科學性、客觀性，預算有效性差。

（3）預算審查平衡、審議批準缺乏科學性，不泛上級領導根據硬性指標壓縮下屬單位預算指標的情況，導致預算指標不合理。

2、財務預算執行和控制方面存在的主要問題

（1）預算指導不能貫徹執行，經營業務和財務收支隨意性大，導致預算管理虎頭蛇尾。個別預算執行單位不重視預算執行，聽之任之，經常超預算支出。

（2）對預算執行過程中出現的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目等異常情況，未能及時查明原因，提出改進經營管理的措施和建議。

3、預算的調整方面存在的主要問題

個別預算執行單位濫用預算調整政策。不注重預算控制，一旦出現超預算指標情況，馬上向預算委員會提交預算指標的調整報告，甚至存在一個預算年度多次調整預算的情況，導致超預算或無預算的項目可能因為預算調整權的濫用而照樣展開，預算對實際行為的預控作用嚴重受損。結果是：預算執行單位圓滿完成年度預算指標，而上級匯總單位卻是預算超支。

4、預算分析、考核、評價和獎罰方面存在的主要問題

（1）預算執行單位對執行預算的偏差，未能充分、客觀、詳細地分析產生偏差的原因，未能及時提出相應的解決措施和建議。

（2）考評制度未能貫徹、落實到位，造成預算不能成為企業的硬約束，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。

（3）獎罰激勵機制作用不明顯。上級管理部門在年終考核預算責任單位時，一方面被考核方過多強調客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方常常有濃重的個人感情去評價被考核方，使考核工作流于形式;另一方面對預算工作富有成效的單位和個人很少獎勵，對實際發生的預算內浪費嚴重或突擊花錢等問題的違規單位和個人的處罰手段很輕微，不痛不癢，獎罰激勵機制如同虛設，導致影響預算管理工作的深入開展。

二、優化企業財務預算管理的策略

1.強化預算執行控制，及時反饋信息

預算管理要發揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結果考核。預算一經批準下達，各責任單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，形成全方位的財務預算執行責任體系。預算開始執行后，必須以預算為標準進行嚴格的控制，支出性項目必須控制在預算之內，收入性項目必要完成，現金流必須要滿足企業日常和長期發展的需要，預算的執行和控制是核心環節，需要企業上下各部門和全體員工的通力合作完成。財務預算委員會日常工作機構跟蹤監督財務預算的執行情況，及時向預算執行單位、財務預算管理委員會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算總目標的影響等財務信息。

建立預算執行情況報告制度，強化預算差異分析

企業實行預算管理各層次的經營者和部門負責人都有明確的經營責任和行政責任，所以預算執行情況便是他們首要關心的信息。這是一種常規的、制度化的分析，在建立企業局域網的條件下，一般由公司財務部直接從計算機中取數，對一些變動異常的指標加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進行詳細的指標分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要預測年度預算完成情況，以便經營者心中有數，嚴格控制預算的執行。

3.落實預算目標，加強信息溝通，解決預算滯后和預算松弛問題

預算管理是以價值形式和其他數量形式綜合反映企業未來計劃和目標等各個方面信息的預算，企業應根據企業戰略目標確定總的預算目標和預算編制政策，指導下屬預算執行單位及時編制預算。企業在編制預算時，應實現資源共享，多方及時溝通，解決預算編制過程中出現的信息不對稱和過分強調本單位（部門）利益等根源性問題。

4.預算編制兼顧剛性原則和彈性原則

預算編制和執行強調剛性原則，同時考慮預算環境的變化，業務流程結構的變化和外部市場環境的變化對預算指標的影響，同時考慮個別單位業務的特殊性，嚴格按規定的調整預算的程序進行審批調整。對例外事項進行管理，保證預算指標的科學性、準確性和有效性。

5、落實預算考評和強化獎罰激勵機制的作用

在企業預算管理體系中，預算考評起著檢查、督促各級責任部門和個人積極落實預算任務，及時提供相關信息以便糾正實際和偏差，幫助管理者了解企業生產經營情況，為實現企業總體目標發揮重要作用。預算提供了明確的一定期間要求達到的經營目標，是業績評價的考評標準和重要依據。

三、結語

總之，明確以預算管理為核心，強化預算管理制度建設，規范預算管理體系，擴大預算管理范圍，確立自下而上和自上而下相結合的預算管理方式，完善預算管理基礎，建立預算實施辦法，提高預算的科學性、計劃性和全面性，加大預算監控力度，明確預算的制定、執行、監控、分析的基本規范，可以有效實現公司財務的集中控制，達到財務資源的優化整合。

參考文獻：

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