加強財務管理推進企業內部控制合理性建設

張龍君

當前階段，為進一步理順會計行業的財務管理標準化建設目標，全面推進新會計制度的實行，維護行業發展秩序，針對現代企事業單位財務管控的改革需求，需要政府部門與企業加強聯合，構建協同化的會計工作規范制度，從財務管理的角度出發，對內控機制的建設進行合理性、科學性指導，在不斷提升企事業單位經濟建設綜合實力的同時，搭建業財融合管理的工作體系，控制制度改革風險，提升財務工作質量。

一、現代內控機制建設的重要性及面臨的問題分析

1.提高會計信息的整合質效。新會計準則對公司的內部管理、財務工作產生了連帶性的影響，從財務風險控制的層面，對原有的內控制度進行優化改革，可以在全面落實新準則制度，提升財務工作實效性的同時，進一步規范財務運作，強化公司對內部風險的監督與管控力度，保證會計信息的整合效率，從而提升公司經營決策的科學性。與此同時，通過對內部治理結構的改革調整，能夠優化經營建設資源的配置形式，深度挖掘財務數據在內部監督、科學預測、風險管控、決策支持等方面的作用，從價值鏈管理層面，提升企業效益創造的綜合實力。

2.有利于提升資金使用的規范性與安全性。完善、有序的內控機制可以根據資金流的流轉狀態監管，對項目投資的收益情況、資金缺口與閑置情況等進行分析，規范資金利用的審核流程，可以針對性的控制資金流轉風險，有效提升資金流出的可靠性。以資產會計為例，合理的內控機制可以為資產盤點與核算工作提供規范性指導，為公司簡化業務流程、明確崗位職責、全面分析資產現狀等工作提供支持，保證資金使用的規范性、安全性。新時期，全面預算在財務管理領域廣泛實行，也進一步提升了預算制定、實行與調整工作的戰略性、實效性，基于預算指標體系的費用收入與支出管理更精細，公司內部管控力度也隨之提升。

3.有利于完善財務管理相關規范體系。新時期，內部管控制度的建設與調整需要以各部門的控制要求為導向，與長效發展戰略統一，以保證內部管理、風險控制目標的有效落實。公司各項經濟活動與運營成果可以通過財務數據全面、動態地反饋出來，從財務管理的層面出發，建設科學的內控管理體系，可以為企事業單位的運營管理提供支持，并通過部門間的溝通交流，形成相互作用、相互配合的協調管理機制，能夠從根本上提升企業凝聚力，營造積極、穩定內部環境，為公司階段性經營管理目標的落實提供保障。

4.缺乏專業化管理人才支持。現階段，公司在開展內控管理創新工作的過程中，缺乏專業性、實踐型的人才支持。一方面，部分公司在原有人才隊伍的培養建設方面，缺乏重視度，資金投入不足，財務人員參與教育培訓的渠道較為狹窄;另一方面，公司的人才招聘制度與流程僵化，與內控改革對人才引進需求存在矛盾，管理隊伍的知識、能力與年齡結構不合理。除此之外，績效保障機制不完善、財務績效考核結果與獎懲制度無法有效對接，也在一定程度影響了財務管理相關工作者參與改革工作的熱情。

5.監督管理機制有待健全。在內控機制運行的過程中，有效的監督管理體系可以保證不同環節財務與業務工作的有序落實。但從企事業單位新時期內部監督工作實踐來看，復雜的市場競爭形勢、新會計制度、科技突破發展等多領域的改革影響下，使得過去的內部審計監管制度、會計工作規范已經無法適應當前財務管理的實際需求，監督管理缺位、權責不明確等問題，制約了公司現代內控體系的建設進程。

6.財務信息化建設基礎相對薄弱。信息時代，依托于大數據、云平臺、遠程通訊等現代技術，財務數據的收集、處理與整合模式發生了根本性轉變。部分企事業單位盡管已經逐步認識到現代技術引進與應用的重要性，但由于缺乏實踐經驗，財務信息化、智能化管理系統的建設基礎相對薄弱，硬件設備的維護升級不及時、系統平臺的功能設置不合理等問題，限制了財務改革工作的開展。與此同時，在業財融合協同管理模式廣泛實行的過程中，對財務系統數據兼容功能的要求更高，需要相關管理部門建設統一的數據傳輸、交互口徑，改革難度相對較高。

二、基于財務管控視角推進公司合理性內控機制建設的有效路徑

1.創新財務工作理念，構建協同化內控管理思維。①結合新準則制定與實行要求轉變財務管理思維。會計準則標準化、規范化機制全面建設形勢下，政府會計與企業會計制度逐步融合全面預算、雙會計核算模式等創新管理理念，在具體的實行過程中，圍繞財務風險管控需求，構建了協同化的內控管理目標，對財務預算、核算、預測、監督等方面的工作提供了可靠、客觀的依據。在過去的財務管理實踐工作中，會計科目的劃分不明確，權責發生制無法完全滿足財務工作的需求。新準則的實行，統一了公司的核算基礎，也為財務管理新時期的改革發展提供了規范指導。為更好地落實新準則，財務人員應加強對相關財務規范制度、法律法規與工作原則的學習，正確認識會計制度改革帶來的多方面影響，逐步轉變工作思維，聯系公司的長效經營管理特點、財務實際狀況，對自身職能的轉變進行全面分析，全面推進會計預算、核算改革任務的有效落實。②基于業財融合管理思想，發揮財務監管職能。現代財務管理理論體系中，不僅注重對財務數據的收集、處理與整合，同時，還應綜合分析非財務數據的構成與變動，基于業財融合管理思維，對會計信息進行高效、動態處理，全面優化內控組織與治理機制。當前，公司業務與財務的融合、協同管理可以分為三個方面。第一，財務與業務收入的融合管理。在部分企業階段性業財收入管理環節，需要參照現金流動情況，對商品、服務獲取的經濟效益進行全面記錄，以保證收入核算統計的準確性，并及時對業務項目進行優化調整，針對性的提升公司的效益創造能力。第二，業財支出的融合管理。當前，不同經營性質的企事業單位，在成本支出方面的管理內容也存在較大的差異，大致可以劃分為：人工成本、生產成本、運營成本、折舊攤銷、辦公成本等。在過去，成本管理中以領代耗的形式較為常見，以每個部門當月領用成本為基礎，計算各部門的發生成本數額。該種核算方式的優點在于核算流程簡單、管理便捷，從總財務成本計算的角度分析，計算結果基本準確。高中方式的缺陷在于成本發生與當期收入之間的配比不準確，毛利潤核算結果精確度不足。第三，資產管理方面，需要財務人員根據新準則會計核算規范的變化，增加折舊、資產殘值、報廢等內容，建立起全生命周期資產管理機制，完善財務內控體系。

2.明確不同類型會計崗位職責，全面提升財務核算質效。在復雜的競爭形勢下，為保證內部管理與監督目標的落實，公司應深刻認識到不同類型會計崗位的職責，按照資產、收入、成本、現金管理需求的不同，制定針對性的控制策略。其中，資產會計需要對公司的資產結構進行記錄、核算與分析。以固定資產為例，會計需要對資產立項、采購流程、驗收入庫、使用效率及報廢等環節進行監督與管理，規范新增資產、大額現金流動、資產安全管理工作，最大限度地避免資產浪費情況的發生，為財務決策提供客觀、全面的數據支持;收入會計需要依照現行的收入確定準則，了解業務指標、財務指標的變動情況，及時對收入確定的節點、形式進行調整，緊跟財務制度的改革步伐;成本會計主要對公司各項經濟活動的成本性質、組成等進行管理;現金會計是財務管理的核心環節，包括應收款項、應付款項、現金流等管理內容，通過對業財數據的綜合分析與匯總，降低壞賬比例、優化投資決策、保證現金流的安全，從而優化資金綜合配置的效率。

3.推進一體化、集成化財務系統的全面建設。在業財融合管理系統的整體建設進程中，公司應強化數據來源渠道的搭建與管理，針對業務指標、財務指標、業財協同管理數據等相關信息的產生、交互、處理、存儲需求，構建集成化、一體化的信息管理系統，將零散的數據集中起來，借助大數據、EPR、無線通訊、云平臺等技術，對提取關聯數據信息，并建立對應的財務數據模型，做好業務與財務指標體系的建設調整工作，推進財務共享中心的多元化、分層次建設。與此同時，財務部門應在明確公司現代內控體系整體建設目標的基礎上，搭建高效溝通、安全共享、協同管理的平臺，打破信息孤島、各自為政的局面，推動各部門業財信息的有效交互。為實現公司業務、財務數據在內部機體中的快速傳遞，需要從財務管理層面出發，對相關信息流進行梳理、分類，保證各部門信息流轉技術標準的一致性，并結合先進的信息技術成果，對財務系統的各項管理功能進行優化，按照信息來源的不同，科學規劃業務、財務模塊的信息傳輸口徑。

三、結語

從現代財務管理體系建設層面出發，對公司原有的內控機制進行優化調整，需要財務部門在正確認識企業當前財務管理特點、新會計準則影響、內部管理結構等要素的基礎上，加快先進技術的引進與推廣，轉變管理思維，依照業財融合改革需求，明確劃分不同類型會計管理職責，有序、高效落實財務全面預算、雙會計核算等工作指導規范，為公司的長效、穩定發展提供保障。

（作者單位：中煤銷售太原有限公司）