淺談大數據背景下內部審計對于企業決策的影響

王卓娜

一、大數據簡述

大數據是科技發展的產物，是建立在互聯網的基礎上，具體而言，大數據具有處理速度快、價值密度低、數據類型繁多等多種特征。是目前企業運用最為廣泛的一種業務處理媒介。

二、大數據下內部審計的優化

1.內部審計流程簡化

基于大數據模式下的內部審計分析，內審工作不再需要人為建立模型進行數據分析，不再需要煩瑣的推理和驗證，與之相反的是，計算機會在內部建立數學模型分析，將數據搜集、整理、分析等過程進行整合，直接輸出內審報告，簡化企業內部審計流程，縮短內審工作周期。

2.內部審計效率加快

傳統的審計工作中，工作人員需要人為地進行企業內部管理活動的分析，企業的信息處理流程煩瑣，內部審計缺乏一定程度上的靈活性。若面對一個業務來往密集的企業，工作人員根本無法在有限的時間內對業務內容進行分析評估。但是如今在大數據時代，信息技術能夠將數據當中的內在關聯快速地找到，并且進行更加科學的對比，精確度也能夠得到保證，審計效率空前提升，更好地促進了內部審計工作的進行和內部審計行業的縱深發展。

3.內部審計結果準確性提升

傳統審計因業務量龐大，無法進行逐一分析評估，故通常采取抽樣審計的方法，但因目前企業涉及的業務往來復雜、類型較為煩瑣，若只進行常規的抽樣審計，根本無法確保抽樣樣本能夠代表總體的特征。這使得內部審計的結果準確性偏低，對企業決策者來說無疑是不良的影響。但隨著數據信息產生，使用信息處理系統，能夠將數據記錄在系統中，這樣避免了集中的統計核算，減輕工作力的同時也確保結果與實際情況之間保持一致，最大限度降低數據中的誤差。

4.內部審計獨立性提高

大數據分析是基于計算機網絡進行的，從數據的獲取開始，每項業務的數據都是由相關部門主管負責輸入，進行實時記錄。不僅保證了企業業務信息的準確性，且在事后企業如果想再次對其檢查時，可以對所有的記錄進行追溯，審計證據的可驗證性、客觀性、真實完整性得到了保障。由于信息的密切接觸者減少，也使得內部審計的獨立性加強。

5.內部審計風險管理強化

大數據與內部審計相結合，使得企業的管理更加全面，內部審計系統通過建立相對完善的子模塊，從而對企業進行分層管理和監督，主要分為：管理層面、技術層面以及業務其運作機制如下圖：

圖1 內部審計風險分層管理

通過對內部業務進行分層重塑，企業的內部審計也得以進一步強化，在管理層面，內部審計通過對數據的判斷和預處理，實現對風險的分析匯總，以便日后的風險處理；在技術層面，內部審計各子系統進行分工協作，相互作用，發揮內部審計的事中監督，便于對風險的再防范和反饋；業務層面來說，大數據的處理也將審計進一步細化，具體實施、事后反饋。

三、大數據下內部審計對于企業決策的影響

1.企業決策效率提升

大數據下的內部審計，通過對數據的加工、處理，實現對未來信息的解釋與預測，為企業決策提供更具可靠性、精準性的依據，有效節省數據查詢、挖掘的時間。基于此，使得管理層不必投入大量時間來獲取和分析決策相關信息，根據內審系統大數據結果顯示的信息，可在短時間內做出合理的決策，大大提升企業決策的效率。

2.企業決策風險降低

傳統意義上的企業決策要求管理者對市場現狀、企業戰略等一系列方面進行分析，由于是人為進行內審分析，不可避免有信息失真的情況發生，若決策者未及時發現問題，將會做出錯誤決策，造成企業面臨的風險加巨，使企業無法適應外部市場的變化。但基于大數據下，內審信息來源的可靠性、分析結果的準確性，在一定程度上可以規避企業決策帶來的風險。

3.企業決策成本降低

基于大數據背景下的內部審計，可以進行事前控制，可以選取最優決策方案，使得企業決策的風險降低，企業應對風險的或有成本、處理成本便會隨之減少；而且企業在獲取準確信息的過程中經歷的環節較少，成本支出也會減少。

總之，在大數據時代下的內審，會幫助企業在一定程度上做出最合理的決策，優化企業的資源配置。

四、大數據下企業決策最優內部審計的不足

1.企業內部數據庫未構成

國內企業面對大數據的來襲，還未做好充足的準備，沒有形成自有數據庫，數據在企業的共享力也較為薄弱。而且關于大數據在企業內部審計中應用方面的研究還停留在學術層面，尚不能滿足實際應用之需。大數據內部審計體系要想充分利用相關理論知識，將其轉化為統一便捷的操作平臺，還有很長的路要走。再加上大多企業內部還未成立屬于自己的科研平臺，大多數據庫依靠外來輸入，對于外部供應商存在依賴性，制約內部審計發展，對企業合理的決策影響重大。

2.內部審計系統未完善

如今的企業大多還是依賴原有的內部審計分析系統，依靠工作人員的主觀判斷能力進行分析預測，使得處理后的結果帶有主觀性；外加原有的審計系統的落后，數據的安全和準確也未必能得到保證，失去內部審計對于決策信息的可控度。

3.內部審計人員操作技能缺失

企業內的審計工作人員還是依賴于原有的知識，憑借自己的主觀經驗對數據和業務進行分析，一來缺少新時代的創新，與大數據時代形成對立；二來是缺乏核心知識儲備，未能及時進行知識的更新和應用，容易造成決策的不準確性和低效性。

4.企業內外部審計準則、法律尚未完善

企業還保留原有的準則以及相關的規定，對于新時代的應變還沒有落實，企業的準則只是在既往模式下具有約束力，存在相應的滯后性。而法律法規在此方面也存在問題，我國對于大數據在企業內部審計中的應用相關的準則，基本上沒有形成體系，實務操作方面也不成熟，立法部門也沒有對此引起足夠的重視。使得我國的法律在此方面相對薄弱，無法為企業的過渡保駕護航。

五、大數據下企業決策最優內部審計的改進措施

1.更新內部審計系統

為更好地利用大數據時代的優勢，提升企業決策的質量，大數據應用下的內部審計，需得拋開原有的內審系統，將數據變成企業的可利用資源，而不單單是數字，要改變傳統內審的思維和分析方式。要對企業決策做出良性影響，就要求企業必須有一個完善的大數據內部審計系統，企業應根據自身規模，建立科學完備的內審數據庫，將有關數據進行整合，為企業的決策提供更加科學、更加合理的參考意見。

2.提升內部工作人員應用技能

目前看來，很多企業管理人員往往忽視對會計崗位人員會計技能的培養，會計崗位人員無法擁有全面參與會計業務培訓的機會，他們在面對大數據平臺時感覺非常生疏，甚至對于大數據的業務輔助處理手段產生排斥情緒。但是大數據時代就是異常嚴酷，對內部審計工作者的要求，不再停留在常規會計軟件的應用，更大一部分是數據分析系統的應用，最優的決策離不開內審分析的公平公允，具備專業知識的人才是不可或缺的，企業必須加強內審工作人員的培訓和人才培養，真正讓內部審計在企業決策過程中發揮重要作用。

3.加強內部審計數據安全檢測

企業在基于大數據進行內審分析的同時，應注意數據的安全性，要建立應有的物理防控和邏輯防控，在物理上避免企業信息的泄露，避免無關者接觸企業的內部信息，對決策造成不良影響；建立邏輯防控，企業可以安裝防火墻，隔離系統外界不良分子，切斷企業信息泄露的途徑。

此外，政府可以鼓勵使用國產化的智能財務風險預警系統的方法，防控國外黑客對于我國人工智能技術的破壞，降低智能財務風險預警系統的技術風險，并組織網絡警察等專業技術人員，做好各類技術風險的應對。

4.制定完善的企業內部準則

一切先從自身出發，完善自身的短處才能穩步提升業務質量，在此方面，企業首先需要結合大數據的發展，對內部審計未來的趨勢進行深入的分析，了解內部審計存在的問題，并針對此類問題未雨綢繆。對于內部控制人員來說，嚴控內部審計系統的運用步驟和操作流程，嚴格遵守企業的處理制度；其次內部審計是相對獨立的操作體系，因此對于業務的保密也是極為必需的，一定程度上可以保護企業信息的安全。

六、結語

適應大數據時代是企業發展的必然結果，在大數據時代的影響下，內部審計對于企業決策的影響越來越重要，是企業內部第一道防線，而大數據的應用將會極大程度地保障內審工作的準確性，保障企業做正確決策支撐信息的可靠性。企業若想迎風而上，提升決策的可預測性，大數據環境下的內審將會是關鍵的一個環節。