煙草商業(yè)企業(yè)預算管理與成本控制分析

熊清連

煙草商業(yè)企業(yè)推行行政管理與企業(yè)管理相結(jié)合的管理機制，具有政府綜合管理職能，同時兼?zhèn)淦髽I(yè)獨立經(jīng)營銷售職能，因此，煙草商業(yè)企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，應從源頭上把控企業(yè)預算管理以及成本控制，遵從一定的產(chǎn)品銷售模式，切實保障企業(yè)長遠發(fā)展的根本效益。自2003年以來，伴隨工商分設(shè)以及市場化逐步推進，煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理方式開始出現(xiàn)變革，專賣管理逐步強化、市場營銷不斷創(chuàng)新、物流配送升級轉(zhuǎn)型，企業(yè)管理精益求精。新時期，國內(nèi)國外市場日趨激烈，如何在國際國內(nèi)市場的發(fā)展中站穩(wěn)腳跟，是煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展的主要發(fā)展目標之一，但由于復雜的競爭環(huán)境，煙草企業(yè)涉及的人力成本、原材料成本、設(shè)備更新維修成本逐步增加，同時市場存在假冒偽劣產(chǎn)品，嚴重沖擊煙草商業(yè)企業(yè)在市場中的發(fā)展份額，致使煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展存在羈絆，制約煙草商業(yè)企業(yè)提升企業(yè)綜合競爭實力。所以，為在激烈的市場環(huán)境下占據(jù)優(yōu)先發(fā)展的主動權(quán)，煙草商業(yè)企業(yè)必須加強預算管理以及成本控制，減少預算管理支出，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入，促進煙草商業(yè)企業(yè)獲取最大綜合效益，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

成本控制的內(nèi)涵及其構(gòu)成

成本控制是指煙草企業(yè)依據(jù)一定時期范圍內(nèi)事先規(guī)劃建立的煙草企業(yè)內(nèi)部成本設(shè)定管控目標，由企業(yè)內(nèi)部成本控制的責任主體按照企業(yè)職權(quán)范圍內(nèi)的職責劃定，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，煙草企業(yè)針對先期耗費的人力、物力、財力等相關(guān)物質(zhì)資源成本，對各種影響煙草企業(yè)內(nèi)部成本劃定的因素以及可能出現(xiàn)的潛在成本風險，采取事先進行預算管控和合理控制煙草企業(yè)成本的相關(guān)措施，從而確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本管理可以達到預期的效果。煙草企業(yè)成本控制采用系統(tǒng)性綜合設(shè)定的生產(chǎn)經(jīng)營理念，詳細計算企業(yè)現(xiàn)有各項資源、適當調(diào)節(jié)各資源間的比例結(jié)構(gòu)、監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程，控制耗費成本，是發(fā)現(xiàn)煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。煙草企業(yè)成本控制有助于充分挖掘企業(yè)內(nèi)部控制的市場潛力，尋求減少企業(yè)內(nèi)部成本的方法和途徑，有步驟合理、科學地解決企業(yè)內(nèi)部成本存在的資源浪費、無序管理等問題，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，優(yōu)化煙草企業(yè)成本控制各項途徑，合理轉(zhuǎn)變企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理機制，全方位提高企業(yè)職員素質(zhì)，打造企業(yè)品牌形象，促使企業(yè)在復雜激烈的市場競爭環(huán)境中長遠發(fā)展。

影響煙草企業(yè)成本的構(gòu)成因素主要有以下幾點：一是煙草企業(yè)的卷煙庫存高，煙草企業(yè)生產(chǎn)煙草產(chǎn)品集中度高，由于銷售渠道有限并且銷售量受到地區(qū)政策限制，導致煙草企業(yè)的庫存占有較高，煙草產(chǎn)品庫存要求較多，受溫度、濕度等影響，庫存管控力度較大，庫存占用資金較多。二是維護卷煙市場秩序成本高，煙草產(chǎn)品生產(chǎn)銷售較為單一，且煙草產(chǎn)品市場的利潤較大，留有空間較多，煙草部門為了加強煙草市場管控，勢必要增派人力物力用于煙草產(chǎn)品質(zhì)量查處行動，一定程度上增加煙草產(chǎn)品打假費用。三是煙草企業(yè)固定資產(chǎn)投資不合理，受疫情影響，市場經(jīng)濟疲軟，出租性固定資產(chǎn)投資的缺陷很明顯，引入新發(fā)展模式的動能又不足，改造現(xiàn)有固定資產(chǎn)的功能投資結(jié)構(gòu)較為復雜。

煙草商業(yè)企業(yè)成本控制的原則

一是經(jīng)濟適用的原則，推行煙草企業(yè)成本控制產(chǎn)生的相關(guān)成本，不能產(chǎn)生超出缺少成本控制而流失的相關(guān)收益。煙草企業(yè)成本控制要降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本、糾正行為結(jié)果偏差的作用，具有實用性，明確成本控制專職責任人，確保及時采取有效糾正措施。對煙草企業(yè)正常成本費用支出要做出一切從簡的相關(guān)控制，并格外注重突發(fā)事件，靈活掌握成本控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的不可預見的情況。二是合理明確的原則，煙草企業(yè)成本控制要遵循針對性設(shè)計概念，選擇適合煙草企業(yè)發(fā)展要求、適合成本控制責任要求、充分體現(xiàn)成本管理特點的模式。三是全員參加原則，充分調(diào)動煙草公司全體人員的積極性，同時加強領(lǐng)導推動原則，確保成本控制效能落實落細。

預算管理與成本控制關(guān)系

預算管理與成本控制緊密相連，預算管理是指企業(yè)在整體發(fā)展戰(zhàn)略目標引導下，預測和籌備將來的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以及財務(wù)收支狀況，在執(zhí)行過程中進行有效監(jiān)管，持續(xù)分析和對比已完成的企業(yè)發(fā)展任務(wù)和企業(yè)預期目標之間的差距，進而不斷改善協(xié)調(diào)現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營方式，助推企業(yè)更好更快發(fā)展，幫助企業(yè)管理者最大程度實現(xiàn)預期的整體戰(zhàn)略目標。成本控制通過預算管理來實現(xiàn)，企業(yè)通過預算管理，系統(tǒng)了解、規(guī)劃、分配、控制企業(yè)部門之間的財務(wù)情況以及相關(guān)內(nèi)部成本資源，進行全面充分的有效利用。以便行之有效的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，全面加強預算管理尤其指全過程成本使用方面預算管理，充分調(diào)動企業(yè)資源，實現(xiàn)既定的合理合規(guī)性目標，主要涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算、資本情況預算和財務(wù)收支預算等。

優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)管理

國有企業(yè)作為國有資產(chǎn)的守護人，對資產(chǎn)的精細管理和效能提升，能夠增強國有企業(yè)的綜合競爭能力與經(jīng)濟、社會效益，從而進一步提升國有經(jīng)濟的生命力，為經(jīng)營性國有資產(chǎn)保值增值。煙草公司作為國有企業(yè)，既擔負著保障公司國有資產(chǎn)安全與完整的責任，還必須把持續(xù)保值增值視為主要的工作任務(wù)之一，進一步提升煙草企業(yè)資產(chǎn)利用率，促進煙草企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。因此，管好用好煙草公司國有資產(chǎn)，才能更好地充分發(fā)揮國企在國民經(jīng)濟中的主導作用，也是煙草公司的主要責任所在。

整合企業(yè)資源

一是整合企業(yè)銷售方式，集中力量發(fā)展生產(chǎn)成本與銷售業(yè)績最優(yōu)化的卷煙培育方案，依據(jù)成本控制預算，選定卷煙品種，針對不同市場類型進行重點培育，采取先重點后普及的思路分步做好客戶宣傳工作，切實提高卷煙的知曉度。二是整合現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營模式，積極鼓勵客戶訂購符合自身經(jīng)營實際的卷煙品牌，指導做好品類擺放和終端陳列工作。密切關(guān)注卷煙動銷情況，積極收集市場信息，了解客戶和消費者的接受程度、及時反饋，實現(xiàn)品牌信息互動。三是整合智能設(shè)備資源建設(shè)，整合煙草企業(yè)現(xiàn)代終端建設(shè)資源。以現(xiàn)代零售終端建設(shè)工作為突破口，建立零售終端建設(shè)長效機制，把現(xiàn)代零售終端建設(shè)分解到日常工作中去。三是整合企業(yè)客戶信息，充分發(fā)揮客戶經(jīng)理信息采集、市場分析、品牌培育及客戶服務(wù)職能，切實改善終端形象，完成掃碼銷售、E訪平臺使用等各項工作，積極引導零售戶自主掃碼銷售，不斷提高掃碼銷售的數(shù)據(jù)合格率。

實現(xiàn)決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化

在現(xiàn)代煙草企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)預算涉及到全面、綜合的協(xié)調(diào)、規(guī)劃煙草企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標的要求；同時，財務(wù)預算又能使決策目標具體化。煙草企業(yè)成本控制突出表現(xiàn)為控制產(chǎn)品綜合銷售價格，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，明確企業(yè)未來發(fā)展目標，但由于煙草企業(yè)獨特的經(jīng)營管理方式 ，加強企業(yè)內(nèi)部的合理預算管控機制，設(shè)定合理預算紅線，可以促進煙草企業(yè)制定科學的企業(yè)發(fā)展目標。

缺乏成本戰(zhàn)略思想

與其他重點業(yè)務(wù)工作相比，成本管理工作的重要性往往容易被忽視，部分煙草商業(yè)企業(yè)仍存在“重購置、輕管理”的意識，成本管理觀念往往不能與時俱進。在日常管理中，因無相關(guān)考核，資產(chǎn)管理工作也被認為是歸口財務(wù)部門和辦公室的工作，各部門無法形成有效的責任管理閉環(huán)。對成本控制慣性認為企業(yè)成本控制就是簡單縮減成本、減少企業(yè)采購支出，缺少運用提升工作效率、創(chuàng)新生產(chǎn)流程及市場化有償轉(zhuǎn)讓等方式的探索應用。

缺乏對標管理觀念

煙草企業(yè)大多停留在傳統(tǒng)的預算管理、成本控制、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)，沒有注重學習先進企業(yè)優(yōu)秀的發(fā)展管理經(jīng)驗，缺乏對標管理觀念，思想意識偏重于傳統(tǒng)固化，對卷煙品牌的整體規(guī)劃還不夠到位，推介品牌、拉升寬度的方式方法還比較單一。

缺乏動態(tài)控制能力

一是煙草企業(yè)在管控成本預算以及專賣營銷方面尚有不足，煙草公司存在庫存居高不下的問題，在實際工作中缺乏信息互通、信息共享、動態(tài)監(jiān)管，工作質(zhì)量提升遲緩，成本控制人員缺乏主動配合相關(guān)人員提供成本預算有效信息的積極性，營銷人員缺乏為增加營銷力度搜尋合適銷售渠道的拼勁、干勁。二是煙草企業(yè)管理機制約束不強。各層級人員工作職能未有效發(fā)揮。主要體現(xiàn)在部分中層、機關(guān)管理人員統(tǒng)籌能力不強、站位不夠高，服務(wù)意識不到位。青年員工存在目標不明，壓力不強，動力不足的問題，沒有充分發(fā)揮主觀能動性。“全員營銷”宣傳不到位，沒有真正發(fā)揮“全員營銷”的作用。營銷人員服務(wù)客戶水平及能力還有待進一步提高，指導客戶經(jīng)營的能力還有待于加強；在指導自主經(jīng)營能力方面有待提升，在新品上柜的經(jīng)營指導方面還欠缺一定的營銷策略，有時不能很好的對客戶進行有針對性的指導工作，在成本預算控制方面仍有不足，缺乏充分的成本預算先期市場調(diào)研，動態(tài)監(jiān)管成本市場價格能力有限等等。

建立預算定額管理標準

一是成立煙草企業(yè)預算定額管理部門，成立預算定額管理委員會，確定企業(yè)總體目標、原則、理念，推動預算工作，掌握預算節(jié)奏，制定預算定額，初步復核及監(jiān)督預算執(zhí)行，財務(wù)部復核、匯總，根據(jù)歷史信息及市場情況合理推斷實施的可能性及能進一步改進指標的可能性。二是合理編制全面預算。分析煙草企業(yè)發(fā)展實際，找尋收入增長點，達到節(jié)約成本、控制費用的目的。多維度綜合考慮財務(wù)業(yè)績成長戰(zhàn)略以及生產(chǎn)力提升戰(zhàn)略，進行市場化分析，完善客戶服務(wù)煙草企業(yè)效益背后隱藏數(shù)據(jù)，制定切實可行的成本份額，對盈利能力進行動態(tài)分析，深入分析煙草企業(yè)預算管理，找到企業(yè)價值驅(qū)動因素，深挖數(shù)據(jù)背后隱藏的價值信息，收集分析市場滲透、市場開發(fā)等形式，積極開辟成本可控的新市場，全面預算管理要以銷售預算為核心，系統(tǒng)分析管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等預算，制定預算資產(chǎn)負債表、預算收入利潤表、預計現(xiàn)金流量表等，明確采購預算，依據(jù)預算明確費用。四是進行全面預算分析考核，全面預算考評對比以預算為基礎(chǔ)，預算考評獎懲計算以預算為基數(shù)，以定量分析為主，同時還要結(jié)合定性指標，煙草企業(yè)預算執(zhí)行情況依照考核細則按月度及年度對各級責任中心進行考評。

有效控制費用預算編制

為促進新時期財務(wù)預算績效管理在實施過程中更具有科學性和規(guī)范性，煙草企業(yè)要遵循科學的控制費用編制管理理念，制定控制費用編制細則要從煙草企業(yè)實際出發(fā)，制定合理，并且具有可操作性，發(fā)現(xiàn)預算監(jiān)管漏洞要及時彌補不足，通過學習先進單位控制費用管理經(jīng)驗及發(fā)放宣傳指導手冊，及時梳理財務(wù)預算績效管理相互學習機制，增強煙草企業(yè)學習性和主動性，針對控制費用預算編制業(yè)務(wù)，設(shè)置專門預算編織技術(shù)崗，配備專業(yè)人才，提高人才業(yè)務(wù)素質(zhì)，實行專崗專用，提高專業(yè)人員的從業(yè)素質(zhì)，進而提升控制費用制定的科學性。同時，要以煙草企業(yè)預算成本為發(fā)展依據(jù)，適時降低煙草企業(yè)庫存，以客戶需求和市場為導向，以銷定產(chǎn)，擴大煙草企業(yè)的產(chǎn)品銷量，增加企業(yè)發(fā)展動力。降低打假費用，建立電信、公安、高速等鏈條，提高打假精準度，降低打假成本；固定資產(chǎn)投資要有長遠規(guī)劃，適應現(xiàn)代物流的要求。要制定明確的控制費用績效管理體系，建立部門聯(lián)席會議制度，細化成本控制相關(guān)工作職責，確保控制費用預算管理的實踐性，持續(xù)改善控制費用預算管理的生態(tài)體系，以平等契約精神及公共服務(wù)為切入點，構(gòu)建完備的控制費用預算管理評價體系。

實現(xiàn)預算管理與成本控制工作信息化

一是開展市場調(diào)查。開展煙卷市場調(diào)查，掌握煙草企業(yè)卷煙銷售以及庫存現(xiàn)狀，分“銷量、庫存”和“貨源”兩大體系內(nèi)容開展，廣泛聽取零售戶的意見及建議。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上確定煙草生產(chǎn)成本，開展高檔卷煙市場調(diào)查，對客戶信息進行采集、匯總整理。開展土地市場調(diào)查，確定建筑工地由專人進行走訪調(diào)研，采集卷煙需求信息，就近推薦卷煙消費定點店。開展農(nóng)村市場調(diào)查，積極向客戶宣傳“一村一店”活動，在充分溝通的基礎(chǔ)上初步確定目標客戶。積極宣傳貨源情況，指導客戶進行品牌置換。二是開展誠信經(jīng)營合作小組建設(shè)。實現(xiàn)預算管理與成本控制組織化，煙草企業(yè)內(nèi)部開展星級評定工作。宣傳“客戶星級評定”內(nèi)開展卷煙價格治理，嚴格控制成本預算。三是完善成本控制信息共享工作機制，創(chuàng)新工作模式。面對市場假、私、非由明轉(zhuǎn)暗地導致企業(yè)打擊成本增加的現(xiàn)象，積極發(fā)展成本建設(shè)舉報信息網(wǎng)絡(luò)，不定時打破隊、所管轄區(qū)域，臨時組建人員調(diào)整工作時間，不間斷的對轄區(qū)重點大戶、重點市場進行治理打擊。四是從成本源頭控制入手，加強以基層管理服務(wù)站為核心，建立專賣成本管理與營銷信息共享格局，從客戶服務(wù)、品牌培育、信息采集、跟蹤考核等方面入手，提高卷煙市場成本控制力和產(chǎn)品市場占有率，確保專銷信息第一時間雙向反饋、共享聯(lián)動，真正發(fā)揮基礎(chǔ)服務(wù)站的作用。

建立健全監(jiān)督機制

一是加強價值管理與規(guī)范性監(jiān)督并行。加強對資產(chǎn)全生命周期的價值管理，讓價值管理成為資產(chǎn)投入、占有使用和工作的重要基礎(chǔ)和主要決策依據(jù)。高度關(guān)注存量資產(chǎn)利用狀況，加強可行性論證分析，充分利用現(xiàn)有存量資產(chǎn)，避免同類資產(chǎn)超額購置或重復配置。落實監(jiān)督管理機制，加強對資產(chǎn)管理的購置、運維、處置環(huán)節(jié)監(jiān)管，貫穿于整個資產(chǎn)管理過程。二是嚴肅成本控制建設(shè)紀律和規(guī)矩。煙草企業(yè)要建立健全考核激勵和監(jiān)督約束等制度規(guī)定，提升成本控制的組織工作規(guī)范化水平。嚴格實行成本預算“三重一大”決策程序，召開煙草企業(yè)辦公會集體研究決定，以監(jiān)督制度來加強煙草規(guī)范管理，切實把煙草企業(yè)紀律和規(guī)矩立起來。

煙草商業(yè)企業(yè)在發(fā)展管控煙草行業(yè)，促進煙草市場穩(wěn)定規(guī)范性發(fā)展具有重要作用，本文著重分析煙草商業(yè)企業(yè)預算管理和成本控制，為煙草商業(yè)企業(yè)進一步發(fā)展提供理論依據(jù)和經(jīng)驗成效，促進煙草商業(yè)企業(yè)精細化管理、效益化提升，促進煙草工作穩(wěn)步推進。

（福建省龍巖市煙草公司永定分公司）

參考文獻：

[1]周向容. 淺析煙草商業(yè)企業(yè)預算管理與成本控制[J]. 財經(jīng)界，2020.

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