稅收優(yōu)惠政策背景下所得稅納稅籌劃

安釧寧

定義論述

1.稅收優(yōu)惠政策

指國(guó)家根據(jù)稅收法條款降低或免除符合政策的納稅人或主體的費(fèi)用，包含減免、優(yōu)惠、抵扣等方法。優(yōu)秀的稅收優(yōu)惠政策不僅可以推動(dòng)私營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，給社會(huì)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，且能優(yōu)化資源配置，利于社會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在整理稅務(wù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)總體籌劃，根據(jù)稅收優(yōu)惠政策用科學(xué)合理的方式降低企業(yè)稅費(fèi)。

2.納稅籌劃

納稅籌劃是在國(guó)家稅收法基礎(chǔ)上，通過事前安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以降低稅收為目的進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理，可通過自身或委托機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的各種項(xiàng)目活動(dòng)進(jìn)行籌劃安排，依據(jù)法律優(yōu)惠政策，在合法范圍內(nèi)，盡可能使企業(yè)減免稅費(fèi)，享受到最大優(yōu)惠，減少企業(yè)成本，提高企業(yè)收益。

稅納籌劃意義

企業(yè)所得稅作為每個(gè)企業(yè)必須繳納的稅種，占據(jù)企業(yè)部分經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)來說，減少成本、增加凈收益是根本目標(biāo)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所得稅進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃。在法律規(guī)范下，避免過多稅負(fù)壓力，能有效降低企業(yè)成本，增加企業(yè)凈收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，以良好的狀態(tài)發(fā)展壯大企業(yè)，同時(shí)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展能為國(guó)家稅收增加貢獻(xiàn)，所以企業(yè)所得稅籌劃對(duì)國(guó)家和企業(yè)都具有促進(jìn)作用。

重要作用

1.國(guó)家通過對(duì)中小企業(yè)減免稅費(fèi)，從而拉動(dòng)小微企業(yè)生存發(fā)展，解決全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，減輕中小企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，提高凈收益，發(fā)展內(nèi)在動(dòng)力，帶動(dòng)全民創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展，解決國(guó)家就業(yè)問題。

2.通過稅收政策調(diào)整，完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)升級(jí)轉(zhuǎn)型，不斷提升企業(yè)內(nèi)力驅(qū)動(dòng)，通過降低企業(yè)所得稅，間接增加企業(yè)凈收益，保證企業(yè)的投資量，減少企業(yè)生存危機(jī)。

3.通過制定相關(guān)稅收策略，可以創(chuàng)建穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境，保證我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施完善，增加起投資額，有效調(diào)整并處理好國(guó)家、企業(yè)和法人的關(guān)系，為市場(chǎng)健康發(fā)展提供良好的環(huán)境。

4.企業(yè)未進(jìn)行納稅籌劃，必須時(shí)刻充分了解國(guó)家稅收相關(guān)政策，為此要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)并應(yīng)用于實(shí)際操作中，不僅使企業(yè)減少財(cái)政壓力，而且提升了自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。

5.企業(yè)為減少稅費(fèi)，就必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求規(guī)范統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)事務(wù)，從而使企業(yè)形成良好記賬習(xí)慣，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，使企業(yè)發(fā)展有據(jù)可依。

主要原則

1.依法籌劃原則。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃，必須是在符合國(guó)家法律及稅務(wù)相關(guān)政策條件下，任何籌劃工作不得超越法律和任何虛假非法信息，否則稅務(wù)籌劃不僅不能為企業(yè)減少賦稅，還會(huì)加大違法犯罪，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理帶來巨大影響。

2.事先籌劃原則。企業(yè)在開展稅務(wù)之前，首先需要根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)分析預(yù)期支出和收入，制定相應(yīng)方案。如果企業(yè)已經(jīng)完成業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)收入和支出后才進(jìn)行方案，會(huì)產(chǎn)生巨大的滯后性，影響企業(yè)日后經(jīng)營(yíng)和結(jié)算。

3.整體籌劃原則。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的不僅僅是為了降低賦稅，而應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，對(duì)相關(guān)稅務(wù)種類進(jìn)行劃分，找出他們之間的關(guān)系，通過對(duì)稅務(wù)種類比較選擇合適的稅種，從而降低企業(yè)的整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從多層次，提高企業(yè)凈利潤(rùn)。

法律監(jiān)督體系不完善

目前我國(guó)稅務(wù)部門規(guī)劃混亂，未對(duì)某些企業(yè)進(jìn)行合法征稅，相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)較低，執(zhí)法工作不合理，沒有依照相關(guān)政策，產(chǎn)生多征或少征等現(xiàn)象，存在不良風(fēng)氣。國(guó)家相應(yīng)的稅法監(jiān)管體系不合理，相關(guān)稅法體系不夠完善，導(dǎo)致某些稅法條例存在漏洞，優(yōu)惠政策未能真正落實(shí)，內(nèi)部監(jiān)督價(jià)值仍然有待探討。

各部門協(xié)調(diào)溝通不足

作為納稅主體，企業(yè)的工作管理情況直接影響納稅進(jìn)度，但是目前部分企業(yè)納稅仍然在管理層領(lǐng)導(dǎo)和命令下完成，各級(jí)部門對(duì)納稅工作缺乏溝通和聯(lián)系，財(cái)務(wù)信息不互通，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)賬現(xiàn)象，嚴(yán)重影響我國(guó)納稅秩序，稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力度大打折扣。

稅收優(yōu)惠籌劃片面

由于國(guó)家對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在局限性，國(guó)家與企業(yè)的稅收關(guān)系處理不當(dāng)，使小微企業(yè)轉(zhuǎn)型與結(jié)構(gòu)升級(jí)調(diào)整困難，國(guó)家對(duì)創(chuàng)新型小微企業(yè)資金扶持和稅收政策優(yōu)惠不到位，導(dǎo)致對(duì)新技術(shù)的開發(fā)和引領(lǐng)工作效率降低。企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布不合理，各部門職能混亂，影響企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施完善和發(fā)展，對(duì)新興企業(yè)的生存造成阻礙。

工作人員素質(zhì)水平欠缺

企業(yè)壯大發(fā)展與稅收優(yōu)惠息息相關(guān)，所得稅優(yōu)惠政策在各行各業(yè)以及投資方向的影響較大，但是由于財(cái)務(wù)工作者缺乏整體籌劃意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)只是簡(jiǎn)單計(jì)算稅費(fèi)，而沒有根據(jù)自身全面的經(jīng)營(yíng)情況，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生較大影響，其次，管理者欠缺統(tǒng)籌意識(shí)，認(rèn)為納稅籌劃需要花費(fèi)一定成本，不愿在前期主動(dòng)研究?jī)?yōu)惠政策來增加投入成本，財(cái)務(wù)工作者為減少自身工作任務(wù)量，也不愿花時(shí)間去研究相關(guān)政策優(yōu)惠，僅僅將時(shí)間和精力放在日常工作，這也是企業(yè)納稅成本居高不下的原因。

加快我國(guó)稅收政策改革

政府應(yīng)當(dāng)全面落實(shí)稅率優(yōu)惠政策，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，完善體制改革，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，加大對(duì)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的征稅政策，調(diào)節(jié)互聯(lián)網(wǎng)與實(shí)體店關(guān)系，通過區(qū)域發(fā)展帶動(dòng)整體發(fā)展，重新規(guī)劃納稅范圍，加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持和稅收優(yōu)惠，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，均衡區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展勁頭。

提高征稅行政實(shí)施效率

國(guó)家層面要更加嚴(yán)格的保障稅法嚴(yán)格制定和完善修改，依法落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策，提高征稅行政效率和人員職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)，保證工作人員業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)，提高行政辦公業(yè)務(wù)能力，更要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和道德修養(yǎng)。完善法律監(jiān)管體系，保證稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際落地，堅(jiān)持稅法權(quán)威性帶動(dòng)國(guó)家稅收整體發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)和國(guó)家兩方干預(yù)下完善和統(tǒng)一。

加大各部門協(xié)調(diào)溝通效果

企業(yè)要抓住國(guó)家稅收政策優(yōu)惠調(diào)整規(guī)范內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和管理體系，嚴(yán)格規(guī)范賬務(wù)處理，堅(jiān)決抵制假錯(cuò)賬，加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)作，創(chuàng)造作風(fēng)優(yōu)良的納稅環(huán)境，保障稅務(wù)真實(shí)公平。加強(qiáng)各部門人才的培養(yǎng)，提高工作人員業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)，防止偷稅漏稅，給企業(yè)樹立良好的形象。尊重國(guó)家稅收制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的同時(shí)，讓社會(huì)效益最大化，強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)力，調(diào)整好企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，保證企業(yè)取得更大突破。

重視專業(yè)納稅籌劃人才

在企業(yè)中，專業(yè)納稅籌劃人才是重要的部分，要想取得良好的納稅籌劃，企業(yè)管理者就必須重視納稅籌劃項(xiàng)目，在招聘和引進(jìn)上需要多加重視，著重吸引納稅籌劃人才，努力引進(jìn)和培養(yǎng)企業(yè)自身的專業(yè)素質(zhì)人員，借助多個(gè)平臺(tái)，發(fā)布招聘信息，提高高端人才的薪資水平吸引國(guó)內(nèi)外專業(yè)人才為企業(yè)服務(wù)。

保障落實(shí)工作

會(huì)計(jì)核算方案落實(shí)也是重點(diǎn)，需要結(jié)合企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)和出現(xiàn)的主要問題進(jìn)行討論，對(duì)核算方案和稅務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，把國(guó)家宏觀政策落實(shí)到自身企業(yè)。優(yōu)化工作流程，減少不必要的審批流程，提高工作效率，加強(qiáng)信息監(jiān)測(cè)，使會(huì)計(jì)核算工作更加科學(xué)和準(zhǔn)確。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各行各業(yè)都發(fā)生著翻天覆地的變化，為市場(chǎng)提供活力。若企業(yè)想在競(jìng)爭(zhēng)中具有可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力，在保持自身優(yōu)勢(shì)的情況下摒棄傳統(tǒng)管理方式，不斷提高管理水平，開創(chuàng)具有順應(yīng)時(shí)代潮流的管理模式。企業(yè)管理中納稅籌劃是重要環(huán)節(jié)，在對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行深度解讀后，才能幫助企業(yè)適應(yīng)政策并應(yīng)用政策，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)在復(fù)雜的環(huán)境中占據(jù)更大優(yōu)勢(shì)。我國(guó)80%以上的企業(yè)由于沒有重視到優(yōu)惠政策的重要性，出現(xiàn)法律監(jiān)督體系不完善、各部門協(xié)調(diào)溝通不足、稅收優(yōu)惠籌劃片面、工作人員素質(zhì)水平欠缺等問題，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正確理解優(yōu)惠政策，導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，資金流動(dòng)緩慢，為解決此類情況，文中提出加快我國(guó)稅收政策改革、加大征稅行政實(shí)施效率、提高各部門協(xié)調(diào)溝通、重視專業(yè)納稅籌劃人才、保障落實(shí)工作五點(diǎn)具有針對(duì)性的對(duì)策建議，幫助企業(yè)不斷學(xué)習(xí)，充分了解政策，提高財(cái)務(wù)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，最終幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（國(guó)家稅務(wù)總局煙臺(tái)市芝罘區(qū)稅務(wù)局）

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