航天項目成本管控模式探究

趙蕊、張沁生、郁立勇 /中國運載火箭技術研究院

在傳統模式下，航天型號項目往往過分關注技術性能，而忽視其經濟特性。以技術性能指標為主導，型號目標成本底線在各種技術、管理因素驅動下不斷被突破，目標成本管理流于形式。成本管理主要集中于后端的成本核算，缺乏對型號研制過程早期的成本策劃，尚未建立完整的產品價格體系，缺少有效控制成本的手段；缺乏在研制過程中基于系統技術狀態變化對生命周期成本進行評估和監控的手段，生命周期成本管理能力不強。

隨著航天項目應用領域的拓展和復雜航天產品大批量交付需求的增長，航天項目正在由傳統的性能決定競爭力轉變為性能、進度和成本的綜合優勢決定項目成敗。為適應這一深刻變化，“低成本”成為了航天項目管理和航天企業管理探索的重要課題。成本控制固然可以借助于項目管理理論提出的掙值管理法，但僅借助于此工具顯然不足以解決航天項目“低成本”所面臨的復雜問題。航天項目是一個復雜的系統工程，項目成本管控也應堅持系統工程思想。首先，應分析航天項目研制、生產全過程，探討影響項目成本的主要因素，尋求相應的解決方法；其次，應完善航天項目管理體制，明確成本管控的主體、有關要素方相互關系并為成本管控創造適應的平臺；最后，還要建立必要的激勵機制，調動各有關方實現成本目標的積極性和創造性。

一、航天項目成本管控概述

航天項目成本管控，即針對航天項目生命全周期進行合理的成本規劃，控制研制費用和生產成本，使項目能夠獲得合理的利潤，用戶能夠得到高性價比的產品，預算能夠支撐大批量采購。成本管控的目標主要是：降低項目產品的交付成本，提高競爭力。

1.研制成本和批生產成本

研制階段的項目成本，嚴格意義稱之為“科研試制費”，按照國家主管部門的有關規定，分為“八項成本”或“八項費用”。國家對已立項項目的科研試制費實行預決算和合同約定相結合的管理方式。研制階段的成本管控是一個較為復雜的過程，它主要包含2 個方面的工作：一是控制研制費用水平，使得項目能夠在研制經費預算或合同約定額范圍內完成研制工作；二是以適當的設計降低項目（或產品）成本，提高項目（或產品）的性價比。前者需要協調成本、進度、性能與質量之間的關系，可以借助掙值管理等工具和方法謀求項目成功；后者則更為復雜，需要設計、供應鏈、生產方以及管理者共同努力，才能求得目標的最終實現。

批生產階段的項目成本也就是項目（或產品）的交付成本，由制造成本和期間費用構成。按有關文件規定，航天項目產品定購價格將會逐漸呈議價項目增多的局面。面對單一用戶為主的市場形勢，只有低于市場平均價格才能贏得競爭。降低項目（或產品）生產成本需要加強供應鏈、產品生產方的成本管控，同時也在很大程度上對項目或產品的設計提出了更高要求。

2.航天項目成本、價格形成機制

（1）項目價格構成

根據國家主管部門確定的項目定價議價原則，項目價格應涵蓋產品成本和企業合理利潤。由此可見，產品銷售價格構成如圖1 所示，項目研制階段的經費自主投入只能通過利潤回收。

圖1 產品銷售價格構成

在項目價格構成中，投資回收分攤額與凈利潤共同構成了項目利潤，其中投資回收分攤額是研制經費自主投入在預計項目訂貨數量基礎上計算的單個產品分攤額。因此，控制項目研制費支出，就是減小投資回收分攤額在產品利潤中所占比例，努力實現凈利潤大于零，從而實現項目成功。

部分重要領域的航天項目產品利潤率常常會低于銀行貸款利率，這意味著難以通過利潤回收自主投入研制費用。因此，成本管控必須既管批產成本，又嚴格控制研制費用。

（2）項目成本形成機制

航天項目發展大致可以分為項目論證、方案設計、工程研制、工藝定型和批量生產幾個階段。不同階段有著不同任務，分析比較多個項目的研制生產過程，可以得出不同階段對項目成本的決定作用和不同選擇帶來的成本波動幅度（見表1）。

表1 項目不同階段對成本的決定作用和不同選擇帶來的成本波動幅度

方案階段主要工作內容包括：確定項目的系統組成、技術保障方案以及全系統單機產品配套，將項目性能、可靠性、可維護性等指標分配至各系統，明確主要單機的性能要求等。此部分內容確定后，項目成本的60%～70%即不可變動。另外，在相同的用戶需求指導下，不同的方案存在顯著的價格差異，其變動幅度可達到20%。項目最終方案是通過成本、周期等關聯因素的綜合優化、比選確定的，其目標是追求市場競爭力和用戶滿意度。

工程研制階段主要工作內容包括：在項目方案指導下，開展詳細設計、工程樣機研制，完成單機性能驗證試驗、分系統指標驗證試驗、多系統綜合試驗以及全系統考核性試驗，并完成狀態鑒定。此部分工作內容將影響20%的項目成本，另外，不同的工程研制方案將會帶來高達15%的成本變動。

工藝定型階段的主要工作內容包括：按狀態鑒定確定的技術狀態基線及產品狀態基線，開展小批量的產品生產。不同的生產廠家依據已有生產條件和工藝儲備，完善工藝裝備，建立適應產品批生產要求的產品生產工藝路線和工藝規范，并進行必要的例試和抽檢試驗，驗證定型工藝的正確性和可靠性。此部分工作將決定項目成本的10%，不同的生產廠家、工藝路線和規范帶來的成本波動幅度達約5%。

批量生產階段的主要工作是按市場或用戶需求，開展批量生產和交付工作。批量生產階段的生產準備、質量控制、生產管理和交付管理等因素將決定項目成本的5%，受原材料、元器件供應和項目訂貨批量等市場因素的影響，將帶來成本變動幅度約3%。

二、 航天項目成本管控模式

1.成本管控的組織結構和責任體系

開展成本管控，必須解決目前科研生產體系中成本管控責任不明確的問題。航天項目技術方案的經濟可行性論證不足，項目團隊中缺乏具體負責成本管理的人員，型號研制單位缺少成本管理的理念，在基本研制發展的各個里程碑節點，缺乏對型號成本合理性的評審，目標成本對設計方案的約束剛性不強。為此，需建立和完善航天項目成本管控組織，如圖2 所示。

圖2 成本管控的組織結構

項目“兩總”對項目全過程的成本管理負全責，項目設計及管理團隊是項目成本管控的責任主體，項目團隊對性能、周期、成本負一體化責任?？傮w設計人員根據市場需求與項目管理團隊共同確定項目的成本目標，并將成本目標作為方案設計的重要依據之一分解至各分系統，直至各單機；項目管理團隊設立專職成本管理人員負責項目成本策劃、監督和分析，向項目責任人提供成本控制決策建議，向設計團隊提供設計環節成本管控的糾偏依據。其次，參研單位應承擔航天項目各項費用的管控主體責任，合理安排具體項目的專職人員和兼職人員，合理化項目研制、生產、試驗等各環節費用開支水平，加強研制生產緊前、緊后工序的緊密銜接。

2.以系統工程思想開展成本管控

航天項目成本形成相對復雜決定了其成本控制不可能簡單地通過管理辦法予以圓滿解決，而應結合成本形成機制，以系統工程的思想為指引，綜合應用管理方法、管理制度和運行機制，實現航天項目成本的規范化管理。結合航天研制系統工程過程，成本管控的系統工程過程描述如圖3 所示。

圖3 成本管控的系統工程過程

成本管控的系統工程過程需結合項目研制系統工程過程，主要步驟如下：一是在方案設計、詳細設計之初，依據用戶需求和市場競爭狀況，策劃和設定項目成本控制目標；二是結合指標分解，同步將成本目標合理分解至分系統；三是根據本系統設計要求，確定成本控制的主要矛盾，如系統的配套組成、指標裕量或重要單機新材料、新器件或新工藝等；四是將系統成本目標分解至各單機，特別關注對系統實現和成本控制目標實現起關鍵作用的重要單機成本目的設定；五是進行單機成本管控；六是結合研制各階段產品、系統的驗證過程，確定各級成本設定目標的實現情況，分析存在的問題，并制定糾偏措施，確保在后續研制中得以落實；七是在階段研制結束后，分析項目成本管控目標實現情況，制定糾偏措施，明確下階段的工作重點。

3.各階段成本管控的主要因素

方案階段對項目的成本影響最大，是成本管控的第一步，也是最重要的一環，但方案的選擇通常并不以成本控制為第一要務，而是追求性價比和項目的市場競爭力。

工程研制階段應關注系統指標分配、設計裕量、重點單機成本管理等環節。

工藝定型階段應關注生產廠家選擇、生產工藝選擇等環節。

批生產階段應關注原材料、元器件的供貨、存儲等，關注生產過程的質量控制，加強生產節拍控制等。

不同項目在方案研制策劃之初，應該依據本項目的特點，梳理不同階段成本管控需關注和解決的問題，并明確解決問題的方法。一些典型環節示例見表2。

表2 不同階段成本管控主要因素和解決問題的方法

4.完善項目成本管控運行機制

（1）完善項目配套的管理機制

產品配套是項目成本管控的重要環節，目前雖然引入了對配套單位的競爭機制，但主要強調的還是性能、質量、周期，成本競爭仍居從屬地位，因此競爭配套對成本管控的促進作用仍不顯著。另外，航天項目相對復雜，關鍵單機的配套單位選擇范圍有限，這也限制了競爭對成本管控的促進作用。特別是根據總體院承擔的引領集團內有關單位技術和經濟發展的責任，部分重要單機只能選擇集團內單位承擔，因此難以系統性地開展成本管控。為解決這些問題，一方面需強化配套單位的競爭機制，在一定的范圍內放寬系統內單位的競爭限制，另一方面要建立集團內配套單位成本管控責任，在更高一級的管理層建立成本管控協調部門，將項目總承單位承擔的市場壓力合理分解至各系統、單機，使得系統工程的成本管理過程能夠有效落地。

（2）建立和完善成本管控激勵機制

根據研制階段和批產階段分別設立項目成本管控的激勵機制。

研制階段的成本管控激勵可分為2 類：一是針對研制經費節約的獎勵，即依據項目研制團隊年度任務或里程碑節點任務完成時研制經費預算節約額分級設置。此類激勵是短期激勵，旨在鼓勵項目團隊合理規劃研制任務，合理規劃各類試驗件的并行投產，在著力縮短研制周期的同時合理控制研制經費的支出。二是針對航天項目產品批產成本的激勵，依據項目批生產成本是否成功實現了產品成本控制目標以及成本控制目標實現的程度，對項目團隊實施激勵。此部分激勵為中長期激勵，旨在鼓勵項目團隊應著眼于成本管控的真實目的開展成本管控工作，不僅圍繞研制經費的節約，更要在項目設計、生產各環節上為控制項目的最終交付成本負出努力。因此，對項目團隊的獎勵幅度，批產成本目標實現和項目批產盈利的獎勵幅度應大幅高于研制經費的節約獎勵。由于部分項目研制周期較長，故中長期獎勵應建立類似于期權的獎勵制度，根據研制人員對項目成本中長期貢獻，給予恰當的激勵。

批產階段的成本管控激勵是針對批產階段項目管理團隊和工藝團隊對項目批生產進行的成本、費用控制給予的獎勵。批生產之初，項目總承單位也應根據市場情況，對項目的批生產成本費用控制、市場經營設定目標，工藝團隊依據市場需求和產品特點設計合理的工藝，管理團隊開展市場開拓、生產定點管理、生產備料、生產各環節銜接策劃和有序安排，實現生產成本、費用的有效控制?？偝袉挝桓鶕椖颗a成本控制目標實現程度和項目的經營狀況，對批產階段的成本控制給予獎勵。

激勵機制的建立，應注意不同航天領域經營環境的差異，分類設立項目成本管控目標和獎勵幅度，保證激勵制度的相對公平。另外，激勵機制還應設法解決研制單位利益與項目利益不完全一致的問題，通過實行項目獨立經營、供應鏈管理模式改變及利益分配機制的轉變，使研制單位與項目形成利益統一體。研制單位不再以“技術復雜”謀求局部利益，而只能通過項目的市場成功獲得收益，從而使得研制單位與項目休戚與共，進而保障項目成本的全面受控。

成本管控的激勵機制設置是一個相對復雜的問題，如目標設定、成本核算、費用分攤、各領域面臨的不同經營環境和不同項目的不同狀況、受激勵者的范圍等問題都會帶來一系列需研究解決的問題，這里僅針對激勵機制的設立給出了粗線條的建議，而完善的激勵機制需有關職能部門在詳盡調查和組織有關方面專題討論、研究后制定。

航天項目的成本管控是一個較為復雜的問題，要系統性地解決成本管控、提高項目和單位的競爭能力，首先需要解決的是誰來做的問題，其次是解決如何做和主動做的問題。筆者認為項目團隊及項目參研單位在項目成本控制中承擔著不同的主體責任，但項目團隊應該是項目成本控制的第一責任主體。要系統性地解決項目成本管控，就必須貫徹系統工程的思想，結合項目研制生產全過程，系統性地開展成本管控。另外，為調動成本管控的主動性和創造性，改變現有利益分配模式是值得探索的途徑。需要強調的是，絕不能為了成本管控而單一地控制成本，成本管控只是項目的一個要素，必須綜合優化項目的性能、周期和成本3 要素，從而實現項目市場競爭力的最大化。