CDIO理念下項目化教學模式在《財務報表分析》課程中的應用研究

黃繡娟

（南京工業大學浦江學院，江蘇 南京）

一 引言

《財務報表分析》是財會類專業的一門專業教育核心課程，重點講解企業資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表分析的基本理論和方法，以及運用這些方法對企業的盈利能力、償債能力、營運能力及成長能力等方面進行分析，在此基礎上做出綜合分析與評價，為培養財務管理專業的學生基本理論知識和應用能力而設置的一門較高層次的專業課。由此定義可知，《財務報表分析》是一門面向企業或社會的課程，有很強的實踐性和操作性，需要培養實用型財務分析人才。而要提高財務人員的財務綜合分析能力，最基礎的就是從課堂教學開始，因此本文提出在課堂教學中融入項目化教學模式，讓學生在熟悉會計專業知識的基礎上，進一步加深對財務報表的理解，可以集實踐能力、創新能力、學習能力等為一體，能提高學生的綜合素養和專業勝任能力[1]。

鑒于此，本文引入CDIO教育理念，探討建立項目化教學模式課程體系、評價體系和保障體系，充分培養學生“做中學”的學習模式，以項目化教學模式對《財務報表分析》課程實施教學改革，逐漸提高學生的課堂參與度，激勵學生的學習興趣，改善教學效果，培養實用型財務分析人才。既能達成培養適應能力強、實干精神強、主動意識強的“工本位”人才培養目標，推動教育教學改革不斷深入；也符合CDIO教育理念培養符合社會需求的實用型財務分析人才目標[2]。

二 CDIO教育理念介紹

CDIO教育理念是近年來國際工程教育領域改革和創新的成果，最早由汕頭大學的顧佩華教授引進國內，并對CDIO模式開展了“本土化”研究，提出了EIP-CDIO人才培養模式。CDIO代表構思(Conceiv)、設計(Design)、實現(Implement)和運行(Operate)，它以產品研發到產品運行的生命周期為載體，讓學生以主動的、實踐的、課程之間有機聯系的方式學習工程，在這個過程中，知識可以通過理論與實踐的結合過程得到加強，從而使學生達到既掌握理論知識又學會課程實踐的效果[3]。CDIO培養大綱將工程畢業生的能力分為工程基礎知識、個人能力、人際團隊能力和工程系統能力四個層面，要求以綜合的培養方式使學生在這四個層面達到預定目標，即要求學生以積極主動的學習習慣，通過學習過程中的練習與實踐，將課程模塊之間進行有機聯系而實現相關課程的預定培養目標[4]。

CDIO教育理念關注的不是學生被動地“接受”知識，而是學生積極從事“做”的活動，即“做中學”。而在項目化教學模式中，“做”的活動不僅可以為學生提供豐富的學習經歷，通過“發現問題—分析問題—解決問題”的過程，還能幫助學生實現知識體系的構建，從而有力地促進學生專業知識和綜合能力的提高，因此，項目化教學模式是實現CDIO“做中學”基本理念的有效方法。而《財務報表分析》是一門有著很強的實踐性和操作性的專業課程，更應以CDIO教育理念為導向，來培養未來實用型財務分析人才[5]。

三 《財務報表分析》課程教學現狀

《財務報表分析》課程的開設主要是為了培養學生綜合財務分析與評價的能力，側重實踐教學，因此需要對學生的財務分析實踐能力進行針對性的提升，但在現階段課堂教學中，還存在一些不足之處，影響《財務報表分析》課程的教學效果。

（一） “填鴨式”教學，學生缺乏學習興趣

現今，在《財務報表分析》課程的課堂授課中，教師基本上采用的是案例教學法，以基本知識講授配合案例分析教學為主；在教學內容上，教師依照教材章節內容順序進行知識點講授，鮮有調整。學生被動學習和記憶各種財務公式，對公式背后的原理缺乏理解，自然不會對各章節知識點進行融會貫通。這種教學模式激勵不了學生的學習興趣，反而會使學生在學習上缺乏一定的目的性和主動性，難以對知識點進行深入理解。

（二） 課堂教學脫離實踐，學生無法學以致用

由于《財務報表分析》是一門綜合性和實用性非常強的課程，因此想要提升教學效果，最根本的就是從實踐教學抓起。在以往的課堂教學中，大多數教師以理論講授為主，很少使用到真實的企業案例，也使得學生無法了解企業真實的財務狀況，不利于其理解和掌握財務分析理論知識，學生也就自然無法將理論知識轉化為實踐能力，所以對企業的財務報表分析依然是“無從下手”。

（三） 師生缺乏互動，學生難以沉浸學習

在傳統的教學模式中，教師負責理論講授，學生負責傾聽，師生間很少互動，課堂氛圍沉悶壓抑，也間接導致學生對這門課程喪失學習興趣。加之《財務報表分析》課程有些專業知識晦澀難懂，學生上課基本處于游離狀態，不懂的知識也很少向老師主動提問，老師也很難知道學生的真實學習情況，出現了“教者難，學者更難”的局面，學生無法沉浸學習，更難以掌握解決實際財務分析問題的能力[6]。

四 項目化教學課程體系的設計和實施

（一） 前期準備：項目構思與設計

項目教學模式的設計和實施過程與課程體系的建設是密不可分的，即授課內容是圍繞項目設計展開的，每級項目都需要相應的內容支撐。依據CDIO教育理念，將該課程體系由易到難設置三級項目，各級項目內容如下：一級項目主要是各項報表的基礎分析，具體包含資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表的水平分析和垂直分析；二級項目主要是財務分析中的四大能力分析，具體包含償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析和發展能力分析；三級項目主要是財務報告的綜合分析與評價，具體包含杜邦分析法和綜合分析與評價財務狀況、經營狀況、現金流量與所有者權益，如圖1所示。

圖1 三級項目設置示意圖

（二） 教學實施：項目運作與反饋

首先，在項目具體實施之前，教師需要對學生進行編組，每個小組確定一名組長，可以讓學生自由組合，在自由組合的基礎上，教師可以進行小小的調整，根據學生的能力、成績、興趣等，盡量讓每個組達到平衡，這樣在項目化教學模式實施的過程中實踐成果不會拉開太大的差距，同時讓成績較差的同學也得到學習鍛煉的機會。需要注意的是，組長在對小組成員在進行分工時，必須明確到人，確保每位成員都有自己所負責的部分，分工協作，共同完成項目任務目標。其次，每個小組需要選擇一家上市公司作為實踐對象，通過多渠道收集所選公司的財務數據以及經營資料，并對收集到的資料進行匯總，計算和分析所選公司的各級項目實踐成果，同時評價該公司的財務能力。最后，各小組成員在合理分工的基礎上，以組為單位共同完成所選上市公司財務情況的綜合報告。

項目具體實施過程，如圖2。首先，教師需對各級項目涉及的相關的理論知識進行講解，并確立各級項目任務目標，以償債能力分析為例，教師需要向學生講解流動比率、速動比率和現金比率等專業名詞的基本含義以及計算方法；其次，教師在完成基礎知識講解之后，將相對應的各級項目任務分配下去，由小組成員完成具體的項目任務，在此過程中，待每級項目任務完成后，每個小組應定期進行階段性匯報，便于教師了解各學習小組項目任務實施的進展情況；最后，如果學生在項目實施過程中遇到了問題與困難，可以主動向教師提問，教師可以幫助其解決，同時也起到了督促學生及時完成項目任務的作用。待學生小組將圖1中的三級項目全部完成后，需要將每級項目成果進行整理匯編，為后面成果考核做準備。

圖2 項目化課程體系實施方案圖

五 項目化教學評價體系的設計和實施

成果考核是項目教學法的最終階段，傳統的《財務報表分析》課程考核在考核方式上，偏重理論考核，一般通過考試的形式來考核學生的學習效果，難以綜合考查學生的學習情況和學習效果。而項目教學模式是一種開放式教學，在進行結果考核的同時，也加強了過程考核，兩種考核方式并重，缺一不可，以期建立完善的教學效果評價體系。

其中，過程考核應重點考查學生的文字表達能力、計算能力、理解能力和分析能力，依據學生小組各級項目實踐成果和階段性匯報情況，分別從文字表達、計算準確、理解所學知識和分析實際問題四個方面作為考查標準來設置評分權重，如表1所示。項目實施結束后進入結果考核，在各學習小組完成撰寫綜合報告的基礎上，要求制作PowerPoint，由每個小組派代表，針對該組所撰寫的上市公司財務綜合報告情況在課堂上進行分析性演講，每個小組代表可對本小組的成果進行5～8分鐘的講解與展示，在展示過程中教師可對本小組學生進行提問，考查學生對理論知識在實踐中的應用以及對該組項目任務成果的掌握程度，并結合過程考核，對學生成績進行最終評定，見表1。

表1 項目化教學模式評價體系

六 項目化教學保障體系的設計和實施

由于項目化教學模式是復雜且難以開展的教學模式改革，教師不僅需要設定每級項目任務，還需要對基礎理論知識進行講解，幫助解答各小組在項目任務實施中遇到的難題和困難等，這些工作需要教師投入大量的時間和精力，而在一般院校中，教師承載著大量的教學工作，精力有限；而且在大班授課，班級人數眾多的情況下，對學生進行分組時難以考慮到所有學生的能力、成績、興趣等，有可能會導致成績比較差的學生分到一組，或者小組中某一兩個同學承擔了大部分項目任務，其他同學“放羊”的情況，這種種限制因素都有可能影響項目化教學模式實施的效果[7]。

因此，項目化教學模式需要一個完善的保障體系來保障其實施效果，而完善的保障體系需要學校、教師、學生三個層面共同努力。在保障體系中，學校層面是保障主體，主要工作是制定扶持政策和為項目化教學模式實施提供必要的的硬件保障和軟件支撐；教師層面是組織主體，保障體系需要教師付出巨大的精力和寶貴的時間，而單個教師精力有限，需要成立教學改革研究團隊，研討制定項目化教學模式教學大綱、實施方案和考核政策等相關教學文件，同時負責教學模式改革過程的組織實施和過程監控；學生層面是實施主體，為保證教學模式改革的順利進行，學生需要積極參與項目化教學小組，主動配合教師完成項目任務，三個層面的具體內容如圖3所示[8]。

圖3 項目化教學保障體系圖

七 結語

本文對《財務報表分析》課程傳統的授課模式和考核方式進行了分析總結，指出了傳統的教學模式以理論教學為主，教學內容枯燥，師生缺乏互動，考核方式單一，使學生對這門課程逐漸喪失學習興趣，難以將所學的財務分析理論知識聯系真實的企業財務問題。因此，本文在探討《財務報表分析》課程教學改革中引入CDIO教育理念，建立完善的項目化教學課程體系、評價體系和保障體系，展示如何通過項目化教學模式的應用研究提高學生對財務分析知識的實踐能力、運用能力和學習能力，最終提高學生的綜合素養和專業勝任能力，完成本課程的預定培養目標，也為《財務報表分析》課程的教學改革與研究提供了一個示范性參考。