事業單位內控管理制度的建立與完善

李豪

摘要：隨著經濟的發展，事業單位改革不斷深入，為進一步加強內部控制，做好管理工作，需重視內部控制管理制度的建立與完善，提升單位的管理能力，強化辦事的質量和效率。當前雖然一些事業單位看到了內部控制的重要性，采取了一些措施，但在具體實踐中還沒有建立完善的內部控制制度，這容易讓公職人員產生舞弊、腐敗等問題。由此，事業單位應重視建立和完善內部控制制度，將其作為企業發展的重要任務之一，以此促進企業穩定、健康發展。本文首先分析事業單位加強內部控制管理制度的必要性，其次分析事業單位內部管理制度存在的問題，如內控管理意識薄弱、內控管理制度不完善、崗位設置不合理、缺少有效的監督和考核機制、內部管理制度執行度差、財務人員綜合素養不高。最后分析事業單位完善內部控制制度的建議，如增強建立內部控制制度的意識、完善內部管理制度、落實崗位責任制、加強內部監督和考核、加強內部控制的執行力度、提升財務人員的綜合素養，以便為以后研究提供一些參考。

關鍵詞：事業單位;內部管理制度;建立

事業單位在發展中需要做好內部控制管理、監督工作，能夠在業務發生的關鍵環節設立控制點，在源頭預防財務風險，對企業運行狀態進行有效監督，以免人員出現違規的現象。事業單位健全內部控制管理制度可梳理辦事流程，規范財務人員的行為，幫助企業領導者作出科學的決策，保障事業單位長遠發展。

一、事業單位建立和完善內控管理制度的必要性

第一，有助于事業單位長遠發展。隨著財政改革的深入，事業單位更加注重財務管理工作，在此方面的管理水平也有所提升，但在建設內部控制制度上，與一般企業相比，存在一定的滯后性[1]。在財政改革的大環境下，事業單位為順應時代發展的需求，會有效防控重大經濟活動風險，讓自身得以可持續發展，要實現這一目標，就需要建立和完善內部控制管理制度。

第二，有助于落實反腐倡廉工作。事業單位具有公益性，掌握著大多數的社會公共資源，如果監督不到位，分配的公共資源便會不均，這很容易讓單位的員工產生腐敗的行為，也會造成財政資金的浪費，會損害社會的公共利益[2]。事業單位建立和完善內部控制管理制度能夠有效分離監督權、執行權、決策權，在分配社會公共資源時會更加公開、透明，能夠做好事前、事中、事后的全過程監督，有效預防腐敗。

第三，有助于提升公共資金使用率。事業單位的資金來源主要是政府撥款，使用的效率較低，容易引發資金安全問題，還會對社會經濟發展帶來不利的影響。建立和完善內部控制管理制度，可有效管理事業單位的各項工作，規范單位的審批權限和業務流程，能有效保障財務信息的準確性、真實性，減少公共資金浪費情況的發生。

二、事業單位建立和完善內控管理制度存在的問題

（一）建立和完善內控管理制度意識薄弱

建立和完善內部控制管理制度，要有良好的內部控制意識作為先導，但當前大多數事業單位內部控制管理的意識薄弱，不重視內控管理工作，認為內控管理主要由財務部門負責，是財務人員的工作，與其他部門和人員無關[3]。產生這種現象的原因便是企業的領導者缺少內部控制管理方面的知識，沒有看到其對于企業發展起到的作用，有著只注重管理業務活動，輕視內部管理的思想。還有一些領導者對內部控制管理制度的理解存在偏差，沒有看到其對于單位業務活動產生的積極影響，使用財政資金上較為隨意，認為只要不違法違紀就可以。還有企業管理者風險意識薄弱，不能及時識別和分析風險，開展業務活動時存在較強的主觀性，在工作中會更多依靠自身意愿或不成文的口頭規定，經常出現朝令夕改的情況。

（二）內控管理制度體系不完善

當前，一些事業單位內部控制管理制度缺少規范化、系統化，這會影響單位的正常運營，會影響監督管理的效果。在這種背景下，企業的領導者很容易出現“一言堂”的情況，會作出盲目的決策，他們不能充分規劃、討論重大的事項，這會大大增加內部控制的風險[4]。例如，一些事業單位雖然有看似健全的各項管理制度，但這些管理制度大多相同，沒有對問題進行深入剖析，也沒有充分展現監督力度。我國有大量的事業單位，近些年事業單位改革不斷深化，對于重復的機構會采取合并、撤銷等方式，但即使這樣，當前我國當前事業單位也較多，這些單位在職能、領域方面存在較大差異，但大多事業單位的內部控制管理制度缺少清晰、明確的指導，沒有制定專門的內部控制管理制度，只是以一般的財務規章制度來代替，設置簡單的標準和收支范圍，不能將單位的整體運行與內部控制管理制度有效結合起來，缺少明確的業務流程。事業單位也缺少專門的內部控制管理人員和部門，在開展這項工作時，大多數是由財務人員代替，還是為了應付上級單位的檢查，這會對事業單位內部控制的效果產生不利影響。

（三）財務管理不規范

當前在事業單位中許多內部控制崗位的設置缺少細致性、方式較為粗放，與規定的內控管理制度要求不符。這主要體現在以下的方面：第一，大多數在崗員工受專業能力的影響，在履行內部控制崗位職責上存在不足，出現一人兼職多個工作崗位的現象。例如，一些事業單位的會計人員會保管財務的檔案，這種行為與內部控制管理制度相背離，也是違反法律規定的，很容易出現貪污等問題，這不利于監督管理上;第二，財務密碼鎖簽章在管理上存在不足，一些事業單位不重視內部控制管理，審核人和申報人的密碼鎖簽章都交由一個人保管，或者是將它長期插在電腦的主機上，沒有設置專門的密碼，任何人員都可隨意操作，業務流程、申報支付經費也是由一個人完成，缺少復核，這會讓財務工作面臨很大的安全隱患;第三，事業單位因自身的特點，受編制的影響，行政人員會負責財務工作，但他們只能完成會計核算工作，對事業單位內部控制的特點、變化沒有深入了解、運用;第四，事業單位沒有按照相關制度使用會計科目，這會導致會計信息出現失真、不準確等問題;第五，事業單位在管理實物資產上缺少規范性，對固定資產沒有定期盤點，容易出現資產處置不合規、資產賬實不符等情況。

（四）缺少有效的監督機制

在內部控制管理制度下，事業單位要建立內部監督制度，對單位的各項經濟活動、業務活動進行監督管理，但當前一些單位在條件的限制下，在內部并沒有設立專門的內審機構，雖然一些單位會設立內審機構，這一部門的員工并不是專業的，而是業務部門或其他部門的人員兼任的，他們不具備內審人員的權威性、獨立性，在開展財務管理監督檢查、單位內控執行等方面存在許多不足，如不會公開重要經濟業務事項信息，檢查監督工作流于形式，工作運行缺少透明性。對于大多數事業單位來說，他們的監督檢查工作主要依賴于紀檢部門、審計部門，會存在應付這些部門的思想，沒有從根本上看到內部控制管理制度的有效性，在此方面沒有加強重視。

（五）內控管理制度執行度差

事業單位建立和完善內部控制管理制度目的是引導單位人員規范使用這一制度，能夠對單位的業務流程進行約束、把控，以便讓它具有合法性、合理性。但當前一些事業單位在執行內部控制管理制度上的力度較弱，沒有將它與日常業務流程融合起來。產生這種現象的原因有兩個方面：一方面，事業單位的管理者或員工不愿意接受這一制度的約束，會在工作中有意避開這一制度，使得內控管理制度無法發揮真正的效果，成為了應付檢查的工具，這也與相關的法律法規相違背;另一方面，事業單位制定的內控管理制度不符合本單位的實際情況，相關人員很難將其融入實際工作中。

（六）缺少風險應對和激勵機制

當前事業單位缺少風險應對機制，管理者和員工風險防范意識不強，沒有全面認知資產風險、財務風險，這會導致單位因風險管理不當產生許多經濟問題，也說明了當前事業單位在此方面缺少可行的制度。事業單位在許多人的眼里是“鐵飯碗”，穩定收入，一些員工會存在混日子的思想，他們不受問責制度、考核制度的影響，因為無論工作多少，收入都相差不多，單位也缺少透明的獎勵機制，這些都會對單位員工工作的主動性積極性產生影響，他們沒有積極建立和完善這一制度的動力，會導致內部控制管理制度成為一紙空文，實施效果自然不佳。

三、事業單位建立和完善內控管理制度的建議

（一）增強建立和完善內部控制管理制度的意識

事業單位要增強建立和完善內部控制管理制度的意識，管理者要看到內部控制管理制度對單位發展起到的積極意義，能夠主動了解、掌握內部控制管理制度方面的知識，對內部控制的各項工作進行清晰部署，有效落實這一制度[5]。企業的管理者還要加大宣傳力度，引導全體員工重視內部控制管理制度的建立和完善，主動學習與此相關的知識，以便全體員工都能遵循內控管理制度，將其融入自身工作中。企業的領導者還可根據單位實際情況，在日常管理工作中融入內控制度，讓其成為系統化的知識體系，以便讓內部控制管理呈現常態化、全過程化。事業單位要注重提升內部控制的風險意識，能建立相應的風險評估制度，減少業務活動中出現的浪費、低效等情況，能對經濟活動的風險進行系統分析，按時評估風險，對重要業務的風險點和崗位有清晰把握，能以此制定不同風險應對方法。

（二）完善內控管理制度體系

事業單位要根據自身實際情況制定和完善內控管理制度，可從以下的方面入手：第一，成立專業內部控制管理機構，以便監督、執行、決策三者之間相互制約，對經濟活動、業務活動進行有效制約，在明確員工重要崗位職責上，可制定定期輪崗制度，以免人員出現腐敗的現象[6];第二，要根據相關法律法規建立科學的內部結構框架，內部控制管理的主要負責人可由單位法人擔當，還要設立內部控制管理職能部門，以便對內部控制管理工作進行協調;第三，要對各項財務流程進行有效梳理，明確各個環節工作人員的職責，做好資源管理、預算管理、政府采購、固定資產管理等工作，每一環節要有明確的制度、流程，以便有序開展這項工作;第四，要對企業的成本效益進行考慮，能夠根據投入成本、產生效益制定相應的內部控制管理制度，也可根據業務流程中影響范圍廣、發揮作用大的關鍵點是制定內部控制制度，以免因業務流程手續復雜、控制點設立多等因素影響單位運行的效率，導致工作人員出現相互推卸責任的情況。

（三）規范財務管理

內部控制需要事業單位的全體員工參與到其中，各級管理部門和員工都是執行的主體，針對財務管理中出現的問題，可從以下的方面入手：第一，事業單位可展開內部控制培訓和業務培訓工作，建立獎懲機制、考核機制，提升員工的綜合素質、業務水平，督促他們高效地完成自身的工作;第二，事業單位要注重提升關鍵崗位員工的綜合素質、職業道德水平、專業能力，這對構建內部控制管理制度起到重要的作用，單位在聘用、選拔人才時要注重考核應聘人員是否具備與所招聘的工作崗位相一致的能力、資格，要對他們進行有效培訓，提升他們的專業能力和素養，也要引導他們準確、及時對國家有關法律法規進行了解，引導他們了解最新的動態，提升他們職業道德能力，以免產生腐敗等問題，以此提升工作效率;第三，事業單位要重視會計基礎工作，對會計科目、財務管理要設置規范的流程，財務人員要將財務審批與報銷相分離，這兩項工作要按照統一模板進行填寫，要根據會計制度解決經濟業務事項中出現的問題，保證會計信息的準確性、真實性、完整性;第四，事業單位的崗位設置要合理清晰，要對會計崗位職責進行明確，設立獨立的會計部門，配備專業的財務審批、出納、會計人員，各部門要做好相互制約、監督的工作，也要配備專門的固定資產管理人員，能夠對資產進行定期清理，讓單位資產的安全得以有效保障。

（四）加強內部監督與外部監督

事業單位可從以下的方面做好監督工作：第一，可設立獨立的內審部門，其部門人員要掌握專業的內審知識和能力，要具有獨立性、權威性，能夠真實、合理的審查單位所有的經濟業務事項。事業單位要實時監督各類經濟業務活動，能夠及時發現其中的易錯點、風險點，并采取有效措施解決;第二，事業單位要完善內部控制評價機制，在年末要有效評價內部控制管理制度的有效性，也可通過外聘專家或指定的內審部門評價內部控制管理制度的有效性，在評價后可形成內部控制評價報告，不斷完善、改進內部控制管理制度;第三，事業單位要主動接受外部的監督，如地方的審計部門、財政部門，讓這些部門監督、檢查本單位內控管理制度的有效性、健全性，發現單位在此方面存在的缺陷，便對此更好地進行整改和完善。

（五）加強內部控制的執行力度

針對內控管理制度執行力度差的問題，事業單位可從以下的方面解決：第一，內控管理制度的建立要充分參考員工的意見，可引導員工充分發表自身的想法，說一說自身在推進內控管理制度中存在的問題，全體員工可討論分析這一問題，提出解決問題的辦法。如果制度在執行中出現矛盾或者制度本身有著先天不足的情況，這會對業務的整體效率產生影響，事業單位需要對業務流程重新梳理，對內控管理制度重新捋順，讓其具有可行性、切實性，如果是因為員工不愿意執行這一制度，事業單位可開展相關人員的培訓工作，加強員工對內部管理制度的認識，了解它對單位發展起到的作用，讓他們意識到制度在財務改革中占有的重要地位，意識到它是不可阻擋的;第二，事業單位可引導人員分析執行力度差的原因，到底是制度本身存在缺陷，還是與單位的實際業務不符，以此采取針對性的措施解決內控管理制度執行力差的問題。

（六）完善風險應對和激勵機制

事業單位實行財務風險控制要實時監控經營發展中的每個環節，增強監督工作的合理性，不能流程過于精簡，這不利于進行實際監督管理，流程也不能過于復雜，以免增加運營的成本，加大制度實施的難度，要讓內部控制管理制度真正落到實處。針對事業單位存在嚴重官僚主義，有著分明的等級問題，單位要建立明確、完善的激勵機制，引導上下級之間充分溝通、交流，管理者要堅持以人為本的思想，能采取多種措施激勵員工，如物質獎勵、精神獎勵，表揚在內部管理中表現好的員工，提升他們內部控制管理的主動性和積極性。

四、結束語

綜上所述，事業單位要看到內控管理制度對自身發展的意義，意識到它是一項長期性、系統性的工作，需要單位領導者和全體員工加以重視，財務部門和審計部門要通力合作，做好檢查監督工作，為建設和完善內控管理制度營造一個良好的環境，以此實現內部控制的目標，提升事業單位的管理能力和社會信譽，讓事業單位得以穩定、健康發展。

參考文獻：

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