管理會計在城投類公司資金戰(zhàn)略管理中的運用分析

浣鳳姣

摘要：城投類公司在市場發(fā)展中面對的挑戰(zhàn)比較多，為了有效促進城投類公司發(fā)展，在資金戰(zhàn)略管理方面要進行優(yōu)化，提高資金戰(zhàn)略管理的質量。將管理會計與之相結合，能為資金戰(zhàn)略管理發(fā)展起到促進作用，基于此，本文就城投類公司資金戰(zhàn)略管理中管理會計應用作用以及應用的必要性進行闡述，然后就資金戰(zhàn)略管理中管理會計實際運用問題和要點進行詳細探究，希望能對管理會計運用研究，能為資金戰(zhàn)略管理發(fā)展起到促進作用。

關鍵詞：資金戰(zhàn)略管理;管理會計;城投類公司

城投類公司資金戰(zhàn)略管理工作涉及面比較廣，為能保障整體工作開展質量，需要采用創(chuàng)新的工作方式，發(fā)揮管理會計的作用，為公司資金戰(zhàn)略管理工作順利開展提供動力支持。城投類公司是政府性的投融資平臺，主要是發(fā)揮政府融資職能，讓城市基礎建設獲得資金支持，這一平臺的構建能把資金投向重要項目，從而能保障資金的應用價值。通過在城投類公司資金戰(zhàn)略管理方面融入管理會計，改變傳統(tǒng)的管理方式，有助于為公司良好發(fā)展起到促進作用，實現(xiàn)最終的發(fā)展目標。

一、城投類公司資金戰(zhàn)略管理中管理會計應用作用及必要性

（一）管理會計應用作用

城投類公司資金戰(zhàn)略管理工作開展中，為能有效提升管理質量，將管理會計加以科學應用，能發(fā)揮積極作用。

1.提高資金利用率

將管理會計在城投類公司資金戰(zhàn)略管理中科學運用，能有效提高資金利用率，有助于將項目資金有效落實，保障資金能合理化運用。通過科學運算，能保障資金籌集合理規(guī)劃，在資金使用時間安排方面更為合理，保障資金總量優(yōu)化，將資金預算和各項目進度計劃間有效匹配。通過管理會計科學運用，制定資金籌集決策，將資金戰(zhàn)略導向鮮明突出，有的城投類公司完成城市建設任務，對成本考慮不充分，也沒有注重樹立成本控制意識[1]。將資金籌集評價標準有效建立，將資金戰(zhàn)略導向作用充分發(fā)揮出來，有效引導資金籌集，將資金利用效率有效提升，才能為城投類公司資金戰(zhàn)略管理工作順利開展起到幫助作用。

2.發(fā)揮支持促進作用

管理會計在城投類公司資金戰(zhàn)略管理中應用，能起到支持促進作用，有助于為公司定位戰(zhàn)略目標發(fā)揮積極作用。將管理會計手段科學運用，作為重要的分析工作，和內外部環(huán)境聯(lián)系起來進行分析，能為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標起到促進作用，只有從實際出發(fā)，才能為企業(yè)定位戰(zhàn)略目標發(fā)揮積極作用。將管理會計在公司資金戰(zhàn)略中應用，能對執(zhí)行戰(zhàn)略起到支撐作用，經營目標落實方面能促進實現(xiàn)既定的工作目標，對企業(yè)精細化管理發(fā)展有所裨益[2]。管理會計手段應用，主要是對保障資金合理化控制，財務成本預算管理實現(xiàn)精細化目標，通過和業(yè)務部門之間進行溝通聯(lián)系，在具體的管理責任方面進行有效落實，能避免發(fā)生資源浪費問題。除此之外，管理會計在城投類公司資金戰(zhàn)略管理中科學運用，能有效管理控制戰(zhàn)略風險，把各項風險評價指標科學制定，通過風險有效控制，能實現(xiàn)效益最大化目標。

3.提高績效管理質量

城投類公司在資金戰(zhàn)略管理方面，發(fā)揮管理會計應用作用，有助于提升績效管理的質量水平。管理會計科學應用對資金實施分級歸口管理，能保障預算責任人開展工作中增強執(zhí)行力，保障資金利用效率提升，這對績效管理工作高效開展也能發(fā)揮積極作用。把企業(yè)閑置資金使用狀況進行有效反映，提升管理的效益，才能為公司發(fā)展打下基礎。管理會計科學應用下，戰(zhàn)略績效評價進行有效強化，把價值創(chuàng)造作為核心，工作獲得更高資本經營效益，有助于提升資本管理控制能力，實現(xiàn)績效目標[3]。

（二）管理會計應用必要性

城投類公司在資金戰(zhàn)略管理中，對管理會計科學化運用有著其必要性，如通過管理會計應用有助于資金合理化配置，提高資金利用效率。公司做大做強，要對資源合理調配，集中化管理，將公司融資議價的能力以及資源整合能力充分發(fā)揮出來，有效降低融資的成本，避免發(fā)生浪費問題[4]。公司在資金戰(zhàn)略管理方面，強化資金預算管理，針對資金運行風險要能合理控制，從績效評價的工作方面進行優(yōu)化，就資金管理不集中問題加強控制，資金集中化管理，從而能為實現(xiàn)高質量的管理目標起到促進作用，提高企業(yè)市場競爭力。

城投類公司是政府性質的，融資行為是得到政府信用擔保的，所以會有政策限制。通過積極措施來進行應對建設項目數(shù)量多，避免發(fā)生資金問題，城投類公司作為支持市政建設重要的融資平臺，是籌措資金的重要機構，各地政府采用這一平臺能向國內外金融機構籌集資金以及管理資金，資金戰(zhàn)略管理作為重要的管理內容，要明確平臺的性質定位，才能為資金戰(zhàn)略管理目標實現(xiàn)起到積極作用。

二、城投類公司資金戰(zhàn)略管理中管理會計運用問題和要點

（一）運用問題

城投類公司資金戰(zhàn)略管理當中，管理會計運用存在的問題比較大，如資金管理信息化程度低，沒有注重部門間緊密銜接，迅速準確為企業(yè)提供管理信息，降低了工作開展的效率。對于信息化管理工作沒有加強重視，停留在傳統(tǒng)經營管理模式上，沒有加強管理創(chuàng)新意識，信息化建設積極性不足，財力增加在企業(yè)信息化建設方面，造成資金沒有合理化配置，最終出現(xiàn)資金浪費的問題，影響了公司資金戰(zhàn)略管理工作開展質量[5]。另外，資金戰(zhàn)略管理中，管理會計運用中，資金監(jiān)控制度沒有完善，監(jiān)控力度有待進一步強化，對于資金監(jiān)控沒有全面化開展，資金監(jiān)控的力度不足，這一環(huán)節(jié)沒有加強重視，必然會對資金戰(zhàn)略管理目標實現(xiàn)產生不利影響。

（二）管理會計運用要點

城投類公司在資金戰(zhàn)略管理方面，將管理會計加以科學運用，這對實現(xiàn)既定管理工作目標有著積極意義，從以下管理要點方面加強重視。

1.資金風險管理中的運用

將管理會計在城投類公司資金戰(zhàn)略管理中的風險管理中運用，這對提升風險管理控制有著積極意義，把危機管理計劃結合實際進行構建，資金運行管理保障安全是比較關鍵的，樹立強大安全意識，在安全環(huán)境中創(chuàng)造更高經濟效益。企業(yè)投資當中對于各類風險，如決策風險以及抵押擔保風險等，通過危機管理計劃完善制定，能夠有效納入年度經營管理體系中去。把風險控制組織體系完善構建，提高監(jiān)督工作開展質量，形成立體化的監(jiān)督目標，把事項集體決策制度完善制定，提高風險管理能力，控制管理重大經營事項流程，對相應崗位管理控制，從這一要點方面進行優(yōu)化控制，才能保障風險管理工作順利開展[6]。財務風險管理中，要增強管理方法的力度，合理設置目標控制線，以及就各指標分析，債務規(guī)模要加強控制，與速動比率進行有機結合，保障流動負債比率科學掌握。融資方式創(chuàng)新也比較重要，將融資的成本有效控制，保障資金的安全，最大化提高風險控制能力。

2.資金預算管理中運用

城投類公司資金戰(zhàn)略管理工作中，為能有效提升管理質量，預算管理中管理會計應用比較重要，編制預算中要能和公司資金戰(zhàn)略的規(guī)劃緊密結合起來，保障城市建設發(fā)展科學規(guī)劃，參照政府投資項目年度投資計劃，公司年度資金收入計劃編制當中，把一些資金計劃作為參考，融資預算資金計劃和投資預算資金計劃方面進行細化，把投資計劃和融資計劃科學完善制定。再者就要注重對預算指標進行分解，各指標在分解到具體部門中，完成指標的責任人要明確，針對原有年度預算指標分解后，成為季度預算指標以及月度的預算指標，在科學控制下分期預算，保障年度預算目標良好落實。執(zhí)行預算和控制措施落實中，執(zhí)行預算以及控制預算是關鍵內容，預算批準下達后，需要依照要求執(zhí)行[7]。由于城投類公司承擔多個工程建設項目投資，涉及資金比較多，要對大項目預算充分重視，在管理制度和關鍵預算指標方面進行明確，預算實施進度和具體完成狀況進行跟蹤管理，資金支付超過預算以及出現(xiàn)預算外資金支付現(xiàn)象，要進行執(zhí)行審批制度，保障審批程序合理調整，做好預算規(guī)范。最終的預算分析中，通過預警機制構建，出現(xiàn)預算結果偏差注重內因分析，結合主客觀因素進行控制，保障編制質量。

3.績效評價中的運用

將管理會計在城投類公司資金戰(zhàn)略績效評價中應用，能夠發(fā)揮積極作用，績效管理體系是系統(tǒng)管理工程，具體管理中要梳理好戰(zhàn)略目標，準確定位，針對關鍵驅動因素加以分析，有效協(xié)作強化。管理會計運用中注重把資金戰(zhàn)略績效框架進行完善構建，把各元素歸納其中，如戰(zhàn)略愿景以及績效管理體系定位和體系運行目標等。體系構建后注重強化融資能力，按照財務運營低風險，保障流動資金充足，從而提升資產效益，有效提升穩(wěn)健盈利能力[8]。資金戰(zhàn)略定位過程中，把城市重大項目作為籌集資金主體，把城市基礎設施投資建設項目以及資產開發(fā)經營項目作為主體，結合具體需要進行投入資金，保障實現(xiàn)資金戰(zhàn)略目標。另外，管理會計在績效評價中運用，要把資金戰(zhàn)略績效作為重要驅動因素，在政策指導下開展相應工作，增加優(yōu)質資源，發(fā)揮造血功能，積極強化，保障經營性項目能獲取高收益。

（三）注重管理會計應用要點

城投類公司在資金戰(zhàn)略管理中發(fā)揮管理會計作用，這就需要科學合理應用管理會計，保障管理會計作用充分發(fā)揮出來。如增強戰(zhàn)略管理會計理論以及方法系統(tǒng)化研究，有效促進企業(yè)制度良好發(fā)展，注重和企業(yè)實際狀況的緊密結合，就戰(zhàn)略管理理論以及實踐能力進行系統(tǒng)化研究。管理會計實踐應用中需要培養(yǎng)相應人才理性的思維觀念，摒棄傳統(tǒng)目標追求短期利潤的觀念，發(fā)展中要從長遠的角度考量，管理上要注重理性思維觀念的運用。管理會計應用效果良好呈現(xiàn)，需要有專業(yè)化戰(zhàn)略管理人才作為支持，所以企業(yè)要注重培養(yǎng)高素質專業(yè)化的戰(zhàn)略管理人才，能夠在管理會計運用方面發(fā)揮積極作用，推行戰(zhàn)略管理會計，將人才價值充分體現(xiàn)出來[9]。城投類公司在資金戰(zhàn)略管理方面提高發(fā)展優(yōu)勢，戰(zhàn)略管理會計人員總體素質提升比較重要，相應人員要對本公司所在行業(yè)特征有充分的了解，要有戰(zhàn)略頭腦，以及有開闊的思路，敏銳的市場觀察力以及精準判斷力。只有在戰(zhàn)略管理會計人才的培養(yǎng)方面能和公司發(fā)展目標相對接，就能有助于促進公司在市場中取得良好發(fā)展成績。通過從發(fā)展優(yōu)化的角度進行考量，將管理會計的價值充分體現(xiàn)出來，才能實現(xiàn)既定發(fā)展目標，促進公司可持續(xù)發(fā)展。

提高資金戰(zhàn)略管理的質量，管理會計運用中要采取創(chuàng)新的方式，圍繞本公司以及競爭對手等進行優(yōu)化設計發(fā)展方案，尋找合適的合作伙伴。公司發(fā)展中要從長遠的角度進行考慮，能夠認清市場并做好相應定位，執(zhí)行長期性發(fā)展戰(zhàn)略目標，找到合適的合作伙伴，發(fā)揮合作的優(yōu)勢，從而有助于實現(xiàn)既定發(fā)展目標。管理會計高效運用需要有完善的戰(zhàn)略信息庫作為支持，公司在資金戰(zhàn)略管理中需要建立自己的戰(zhàn)略信息庫，培養(yǎng)戰(zhàn)略管理會計師，資金管理戰(zhàn)略作為系統(tǒng)性的工程，內外經營管理在不斷發(fā)生變化的情況下，公司管理層就要從戰(zhàn)略高度進行審視發(fā)展環(huán)境的變化，及時改變策略進行適應變化，構建企業(yè)戰(zhàn)略信息庫，進行及時收集和整理以及分析多樣化信息，不只是有本公司的資料信息，也要注重國際市場行情以及行業(yè)分析報告等，通過完善的信息庫建設，就能有助于在具體的管理會計應用方面更為精確和客觀，有助于實現(xiàn)資金戰(zhàn)略發(fā)展目標。管理會計應用中注重對新技術價值充分展現(xiàn)出來，保障各項新技術都能在資金戰(zhàn)略管理中得以運用，將管理會計的作用價值充分體現(xiàn)出來，只有從這些要點方面進行強化和完善，才能有助于企業(yè)實現(xiàn)既定發(fā)展目標。

（四）管理會計應用的效果

城投類公司在資金戰(zhàn)略管理方面進行優(yōu)化提升，是保障城投公司資金應用效率的重要保障，而采用傳統(tǒng)的管理方式，由于在管理過程中缺乏優(yōu)化，管理會計沒有發(fā)揮充分作用，影響了最終資金戰(zhàn)略管理的效果。管理會計在資金戰(zhàn)略管理中進行科學化運用，能起到諸多積極作用，有助于協(xié)助企業(yè)找到戰(zhàn)略目標定位，通過價值管理分析工具應用，和內外部環(huán)境分析，注重協(xié)助企業(yè)找到戰(zhàn)略目標，重新構建價值創(chuàng)造的模式。管理會計的科學運用，在城投類公司的資金戰(zhàn)略管理方面發(fā)揮著比較關鍵性支持作用，在預算以及績效管理方面能達到經營目標，有助于提升公司管理的質量水平，保障經濟良好運行，最終能實現(xiàn)精細化管理的目標。

管理會計在城投類公司資金戰(zhàn)略管理中的應用，大大提高了績效管理的質量水平。主要體現(xiàn)在幾個方面，資金分級歸口的管理，有效強化預算責任人執(zhí)行力，保障了資金管理工作落實的效率，閑置資金管理的效率大大提升。通過多角度全面性考核企業(yè)，以及經營管理層以及員工績效等進行優(yōu)化，能清晰傳遞企業(yè)戰(zhàn)略目標。通過加強戰(zhàn)略績效評價，以價值創(chuàng)造為核心，有助于引導公司提升資本管控水平，這對提升績效管理的最終目標有著積極意義。通過實踐管理中發(fā)揮管理會計的優(yōu)勢，就能為城投類公司發(fā)展起到促進作用，在績效管理方面得以優(yōu)化，就能調動工作人員工作主動積極性，有效實現(xiàn)最終公司發(fā)展的目標。

城投類公司在資金戰(zhàn)略管理方面進行優(yōu)化，能夠在管控風險方面有效強化，戰(zhàn)略管理比較關注方向性以及長遠性，風險管理中要注重管理層采用風險控制機制以及評價指標等，有效規(guī)制控制風險。通過發(fā)揮管理會計的作用優(yōu)勢，能最大程度上提升管理工作開展的質量效果，保障管理工作順利開展。管理會計在資金戰(zhàn)略管理方面發(fā)揮積極作用，能提升資金整體使用的效益。保障項目資金落實，要運用預算技術對資金籌集規(guī)劃，其中涉及時間安排以及總量安排，公司通過把資金預算作為項目前置管理，保障資金預算以及各項目進度計劃高度相匹配，資金籌劃當中將資金戰(zhàn)略導向鮮明突出，通過構建系列評價標準，在資金戰(zhàn)略導向需求方面有效滿足，引導資金籌集，最終能達到優(yōu)化的管理目標。

三、結束語

城投類公司在資金戰(zhàn)略管理方面，實現(xiàn)最大化發(fā)展目標，這就需要將管理會計的作用價值充分發(fā)揮出來，從多樣化的角度進行考量，提升資金管理的整體質量和效率。通過上文中就資金戰(zhàn)略管理中管理會計應用的價值以及要點的探究，在具體的管理應用方面相關人員要明確方向，發(fā)揮管理會計作用。

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